1.3.5.1. Nội dung chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí bán hàng là tồn bộ các chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán hàng sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ. Nội dung chi phí bán hàng bao gồm
các yếu tố sau: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác.Ngồi ra tùy hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng ngành, từng đơn vị mà tài khoản 641 “chi phí bán hàng” có thể mở thêm một số nội dung chi phí.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung tồn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế, phí và lệ phí, chi phí dự phịng, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tìền khác.
1.3.5.2. Chứng từ kế toán sử dụng.
- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ tiền lương, Hóa đơn thuế GTGT, Hóa đơn bán hàng, Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có, Bảng kê thanh tốn tạm ứng và các chứng từ khác có liên quan
1.3.5.3. Tài khoản sử dụng.
- Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chủ yếu sử dụng TK 641, TK 642.
+ Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng.TK này có các TK cấp 2 như sau:
TK6411 – Chi phí nhân viên TK6412 – Chi phí vật liệu
TK6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK6415 – Chi phí bảo hành
TK6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6418 – Chi phí bằng tiền khác
+ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 642 có 8 tài khoản cấp 2: TK6421 – Chi phí nhân viên quản lý
TK6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng TK6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425 – Thuế, phí và lệ phí TK6426 – Chi phí dự phịng
TK6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi TK6428 – Chi phí bằng tiền khác
- Các Tài khoản kế toán liên quan khác: TK 111, TK 112, .. 1.3.5.3. Trình tự kế tốn
Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334,338 TK 641, 642 TK 111,112 (1) (7) TK152,153,142,242 TK 335 (2) (8) TK 214 TK 911 (3) (9) TK 111, 112, 331 (4) TK 133 TK 139, 351,352 (5)
(6)
Giải thích sơ đồ
(1): Chi phí nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý (bao gồm tiền lương, các khoản trợ cấp, phụ cấp, các khoản trích theo lương)
(2): Chi phí cơng cụ, dụng cụ xuất dùng (phân bổ) cho quá trình bán hàng, cơng tác quản lý
(3): Trích khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng, TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp
(4): Chi phí dịch vụ mua ngồi, các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho q trình bán hàng, cho cơng tác quản lý doanh nghiệp và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (nếu có)
(5): Trích lập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả.
(6): Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả.
(7): Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
(8): Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ ở bộ phận bán hàng, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng chung cho tồn doanh nghiệp
(9): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911