- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này có 8 TK cấp
Kế toán trưởng Kế toán
2.3.4. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác, TK 811 – Chi phí khác. Ngồi ra cịn có các TK liên quan khác (TK 111, 112,…)
- Trong tháng 09 năm 2015 tại công ty không phát sinh các khoản thu nhập khác cũng như các khoản chi phí khác.
2.3.5. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
● Nội dung:
Cơng ty Vạn Xn chỉ có thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, khơng có thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Hàng quý, kế tốn lập tờ khai thuế tạm tính thuế TNDN dựa trên lợi nhuận kế tốn của quý, nộp thuế cho cơ quan thuế theo mức thuế suất 25%.
Trong đó: Thu nhập tính thuế = { Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế }+ Các khoản lỗ quý trước chuyển sang
● Chứng từ sử dụng, Tài khoản kế tốn: Tờ khai tạm tính thuế TNDN; Phiếu kế toán. Kế toán sử dụng các tài khoản
Tài khoản 821 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tài khoản 3334 “thuế thu nhập doanh nghiệp”
● Trình tự kế tốn:
Cuối mỗi quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm tính của q rồi định khoản bút tốn ghi nhận chi phí thuế TNDN, kết chuyển chi phí thuế TNDN lên sổ Nhật kí chung.
Từ nhật kí chung, kế tốn lập được sổ cái TK 911, 821, 3334. số liệu các bút toán kết chuyển đều thể hiện trên sổ cái TK 911.
● Ví dụ minh họa:
Cuối tháng 9 (quý 3) kế toán tổng hợp số liệu lũy kế phát sinh từ đầu tháng 7 đến ngày 30/9 trên các sổ cái các tài khoản 511, 5211, 632, 6421, 6422 ta có được:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong quý 3: 1.712.506.067 đồng
- Tổng các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong quý 3: 0 đồng. Từ đó tính được Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ qúy 3: = 1.712.506.067 đồng
- Giá vốn hàng bán trong quý 3: 1.536.934.104 đồng.
- Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ đươc tính như sau: = 1.712.506.067 - 1.536.934.104 = 175.571.963 đồng.
- Tổng chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp phát sinh trong quý 3: 201.191.566 đồng.
= 175.571.963 - 201.191.566 = -25.619.603 đồng.
Từ số liệu phát sinh lũy kế từ đầu tháng 7 đến ngày 30/9 của sổ cái các TK 515, 635, 711, 811 ta có:
- Trong q 3 cơng ty khơng phát sinh thu nhập và chi phí khác.
- Khơng phát sinh doanh thu tài chính, chi phí tài chính.
Vậy lợi nhuận trước thuế TNDN quý 1 của cơng ty được tính bằng: -25.619.603 đồng (bị âm)
=> Khơng phát sinh Chi phí thuế TNDN trong quý 3 này
- Trường hợp phát sinh chi phí thuế TNDN:
Lập tờ khai tạm tính quý 3 và căn cứ vào tờ khai này, kế toán định khoản bút toán ghi nhận thuế TNDN quý 3 lên sổ Nhật kí chung như sau:
Nợ TK 821: chi phí thuế TNDN Có TK 3334: chi phí thuế TNDN
Kết chuyển chi phí thuế TNDN làm giảm lợi nhuận của tháng 9 Nợ TK 911: chi phí thuế TNDN
Có TK 821: chi phí thuế TNDN