- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp TK này có 8 TK cấp
Kế toán trưởng Kế toán
2.3.1.3. Tổ chức kế toán doanh thu.
❖ Nội dung:
Công ty kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng ở cơng ty là tồn bộ số tiền bán hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.
Doanh thu bán hàng của cơng ty TNHH Văn phịng phẩm Hợp Nhất bao gồm: doanh thu bán giấy, bút bi,....
Doanh thu bán hàng của công ty được xác định căn cứ vào đơn giá bán mà công ty xây dựng báo giá cho khách hàng và số lượng hàng thực tiêu thụ được, theo công thức:
Doanh thu bán hàng trong kì =
Số lượng hàng xác định tiêu thụ x
Đơn giá bán chưa có thuế GTGT
❖ Chứng từ sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng
- Hợp đồng mua bán, đơn đặt hàn
- Hóa đơn GTGT
- PXK
- Chứng từ thanh tốn (Séc, Phiếu thu, UNT…)
- Chứng từ vận chuyển
❖ Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, Công ty Hợp Nhất chỉ sử dụng chung tài khoản này để theo dõi doanh thu bán hàng của tất cả các loại hàng hóa.
- Căn cứ vào HĐ GTGT, kế toán định khoản ghi sổ Nhật kí chung đồng thời ghi sổ chi tiết theo dõi thanh toán với khách hàng, do người mua thường khơng trả hết ngay tồn bộ tiền hàng.
- Kế toán cũng ghi tất cả các nghiệp vụ Bán hàng vào Nhật kí bán hàng, đây là sổ kế tốn quản trị, giúp đơn vị theo dõi lượng bán được hàng tuần, hàng thán, sự thay đổi doanh số các thời kì để có kế hoạch kịp thời nhập hàng hóa, có quyết định kinh doanh hiệu quả.
- Sau ghi sổ Nhật kí chung, kế tốn ghi sổ cái Tài khoản 511 và các tài khoản liên quan.
❖ Quy trình xử lý nghiệp vụ:
Khi bán hàng cho khách, kế toán bán căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá hoặc Bảng kê bán hàng lập “Hố đơn GTGT” gồm có 3 liên: Liên 1(lưu tại cuống), Liên 2 (giao cho khách hàng), Liên 3 (lưu nội bộ).
Ví dụ minh họa: Ngày 30/09/2015, Công ty TNHH Enkei Việt Nam mua
hàng tại Công ty TNHH VPP Hợp Nhất với tổng giá trị thanh toán là 19.478.800 Việt Nam đồng, cơng ty chấp nhận chưa thanh tốn ngay.
(1) Định khoản:
Ghi nhận doanh thu bán hàng dựa trên hóa đơn GTGT: Nợ TK 131: 19.478.800
Có TK 511: 17.708.000
Có 3331: 1.770.800
Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: (chưa ghi ngay được số tiền) Có TK 156: (chưa ghi ngay được số tiền)
Kế toán ghi bút toán ghi nhận doanh thu giá vốn và tiền hàng đã nhận một phần như định khoản trên Nhật kí chung. Riêng giá trị số tiền Giá vốn hàng bán chỉ đặt cơng thích link sang sổ chi tiết các hàng hóa liên quan.
(2) Đồng thời, do Cơng ty TNHH Enkei Việt Nam chưa thanh toán tiền hàng, nên đồng thời kế toán ghi sổ chi tiết thanh toán với người mua (Chi tiết đối tượng Công ty TNHH Enkei Việt Nam) như sau:
Đơn vị: Cơng ty TNHH văn phịng phẩm Hợp Nhất
Địa chỉ: Số 17A, hẻm 16, ngách 41, ngõ 184 phố Hoa Bằng, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội.
MST: 0104960195