Do đặc điểm của phơng pháp kiểm kê định kỳ nên chi phí ngun vật liệu xuất dùng rất khó phân định đợc là xuất cho mục đích sản xuất, quản lý và tiêu thụ sản phẩm. Vì vậy, để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm kế tốn cần theo dõi chi tiết các chi phí phát sinh liên quan đến từng đối tợng hoặc dựa vào mục đích sử dụng hay tỷ lệ định mức để phân bổ vật liệu xuất dùng cho từng mục đích.
Để phản ánh cho các chi phí phát sinh về vật t trong kỳ, kế toán theo phơng pháp kiểm kê định kỳ sử dụng tài khoản 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”. Các chi phí trên tài khoản 621 khơng ghi theo từng chứng từ xuất dùng nguyên vật liệu mà đợc ghi một lần vào cí kỳ hạch tốn, sau khi tiến hành kiểm kê và xác định đợc giá trị nguyên vật liệu tồn kho và đang đi đờng.
Trị giá Trị giá Trị giá Trị giá
nguyên vật liệu = nguyên vật liệu + nguyên vật liệu - nguyên vật liệu
xuất trong kỳ nhập trong kỳ tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ
Nội dung phản ánh của tài khoản 621 nh sau:
Bên Nợ: - Giá trị nguyên vật liệu đã xuất dùng cho các hoạt
động sản xuất trong kỳ.
Bên Có: - Kết chuyển chi phí ngun vật liệu vào giá thành.
TK 621 cuối kỳ khơng có số d và đợc mở theo từng đối tợng hạch tốn chi phí.
Phơng pháp hạch toán một số hoạt động liên quan cụ thể nh sau:
- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê, kế tốn chi phí xác định giá trị ngun vật liệu tiêu dùng trong kỳ tính vào chi phí sản xuất.
Nợ TK liên quan (621, 627, 642) - Chi phí nguyên vật liệu Có TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 631 - Giá thành sản xuất
Có TK 621 - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp