3.2. Nhóm giải pháp về phía các cơ quan Thuế
3.2.3. Tăng cường quản lý căn cứ tính thuế
Chống thất thu về căn cứ tính thuế địi hỏi phải xác định chính xác căn cứ tính thuế, việc xác định chính xác căn cứ tính thuế là yếu tố quan trọng để xác định chính xác số thuế phải nộp. Để làm được điều này, Tổng cục thuế nói chung và Vụ Quản lý Doanh nghiệp lớn nói riêng cần thực hiện các biện pháp sau:
Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp lớn:
Cần tăng cường hình thức hỗ trợ qua Internet; thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ bằng văn bản hoặc internet bằng ngôn ngữ Tiếng Anh. Triển khai các dịch vụ về thuế để cung cấp do DNL theo yêu cầu của doanh nghiệp lớn. Chức năng hỗ trợ của cơ quan thuế cần thể hiện theo cách tiếp cận chủ động, tiên phong thông qua việc chủ động liên hệ với các doanh nghiệp lớn và tìm kiếm nhu cầu của họ hơn là ngồi chờ DNL đến liên hệ với cơ quan thuế. Các cơ quan thuế phải thực hiện các hoạt động dưới đây để đảm bảo DNL được giám sát chặt chẽ và duy trì liên lạc:
Thực hiện chế độ cán bộ chuyên quản: Những cán bộ này là các cán bộ đầu mối và có thể cung cấp một loạt các dịch vụ cho một nhóm DNL mà họ được phân cơng phụ trách, với các cấp dịch vụ cao hơn mong đợi. Một số cán bộ chuyên quản được phân bổ về từng phân nhóm phụ trách ngành nghề riêng. Để triển khai phương thức hoạt động này, các cơ quan thuế cần xác định rõ ràng các chức năng mà cán bộ chuyên quản phải thực hiện và đảm bảo phân bổ những cán bộ phù hợp với chức năng này.
Tập trung vào các doanh nghiệp lớn: để có thể đạt sự tập trung cao vào từng DNL, các cơ quan thuế cần xây dựng những cách thức tiếp xúc với DNL để tăng cường sự hiểu biết và mối quan hệ giữa cơ quan thuế và DNL. Đó có thể là các chuyến đi cơ sở để tăng cường quan hệ công chúng, để cán bộ cao cấp của Vụ gặp gỡ trực tiếp cán bộ cao cấp của doanh nghiệp. Mục đích của chuyến đi chỉ đơn giản để DNL có thể trao đổi những vấn đề, khó khăn, quan ngại của họ với cơ quan thuế. Hoặc tổ chức hội nghị DNL trước ngày kê khai, trong đó cán bộ của cơ quan thuế đề nghị gặp gỡ DNL trước khi họ nộp tờ khai, để giúp cơ quan thuế có cái nhìn tổng
quan vê tình hình thực tế và do đó, có thể loại bỏ được những sai sót về căn cứ tính thuế, giúp DNL xác định đúng và đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Cơng tác hồn thiện cơ sở dữ liệu DNL thơng qua hiện đại hóa cơng tác kê khai thuế:
Xây dựng riêng các mẫu tờ khai thuế và quy định các doanh nghiệp lớn thực hiện khai, nộp hồ sơ thuế theo mẫu quy định này để đảm bảo cơ quan thuế có được thơng tin phục vụ cơng tác chống thất thu thuế TNDN.
Xây dựng phần mềm hỗ trợ, xử lý thông tin đối với hồ sơ khai thuế, báo cáo thuế của các DNL đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn. Trong đó, phần mềm phải có được chức năng cảnh báo đến từng DNL với các thông tin sau: Các hồ sơ phải nộp theo quy định; các hồ sơ đã nộp; các hồ sơ chưa nộp, các hồ sơ nộp muộn so với quy định. Chức năng này sẽ giúp bộ phận quản lý thuế DNL giám sát được chặt chẽ hơn số thu NSNN cũng như số thuế cịn nợ của DNL. Vì cơ chế tự khai tự nộp nếu khơng kiểm sốt được số hồ sơ khai thuế phải nộp đồng nghĩa với việc thất thu hoặc không theo dõi được số nợ thuế mà DNL phải nộp nếu hồ sơ phát sinh nghĩa vụ thuế mà DNL cố tình khơng nộp. Chức năng này sẽ giúp bộ phận quản lý thuế đối với DNL giám sát tốt tình hình khai, nộp thuế của DNL.
Quy định tất cả DNL đều phải thực hiện khai thuế qua mạng. Nên áp dụng các quy trình để giúp xử lý ngay các thơng tin về khai và nộp thuế của DNL và để sẵn có các thơng tin nhằm giúp các cán bộ thuộc bộ phận quản lý thuế doanh nghiệp lớn tiến hành xử lý tiếp các trường hợp nợ thuế trong vịng 24 tiếng. Vì DNL mặc nhiên có hệ thống tin học hóa của riêng doanh nghiệp nên họ có khả năng thực hiện khai thuế điện tử hơn nhiều so với các nhóm người nộp thuế khác. Do đó, khai thuế điện tử nên là quy định bắt buộc đối với tất cả DNL. Để thực hiện được công tác này, ngành thuế cần thực hiện:
Một là: Đẩy mạnh cơng tác tun truyền về lợi ích của khai thuế qua mạng và sử dụng chữ ký số: Phối hợp với các đơn vị quản lý nhà nước liên quan, các tổ chức cung cấp dịch vụ chứng thực số, các đài báo tổ chức tuyên truyền rộng rãi ý nghĩa, nội dung dịch vụ kê khai thuế qua mạng, dịch vụ chứng thực chữ ký điện tử cho các
doanh nghiệp và cá nhân nộp thuế. Chữ ký số không chỉ để phục vụ dành riêng cho khai thuế qua mạng. Chữ ký số được dùng để phục vụ cho nhiều giao dịch điện tử khác như giao dịch với ngân hàng, chứng khoán, ký kết hợp đồng, đặt hàng, thanh toán trực tuyến,… Hiện nay, dịch vụ khai thuế qua mạng của cơ quan thuế là dịch vụ điện tử đầu tiên dùng chữ ký số nên có thể nhiều người lầm tưởng chữ ký số chỉ dùng riêng cho khai thuế qua mạng.
Hai là: Tiếp tục hoàn thiện hệ thống, nâng cấp hạ tầng mạng, đường truyền thiết bị cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế đảm bảo hệ thống hoạt động nhanh, ổn định. Thực hiện nâng cấp hoàn thiện hệ thống cổng thơng tin khai thuế điện tử, có độ ổn định, tốc độ và hiệu năng cao; khắc phục các lỗi hệ thống, phần mềm; bổ sung hình thức kê khai điện tử trực tuyến với các tờ khai khơng có trong phần mềm HTKK, bổ sung thêm các chức năng thuận lợi cho người nộp thuế, như: ký điện tử theo lơ tờ khai, trình ký trên ổng thơng tin điện tử, tra cứu các thông báo xác nhận của cơ quan thuế; Nâng cấp đường truyền Internet, tránh tình trạng nghẽn mạch. Mặt khác, cũng cần thực hiện các biện pháp kỹ thuật để thực hiện cài đặt được phần mềm đối với các doanh nghiệp sở dụng hệ thống thư điện tử bảo mật chặn mail thông báo cấp tài khoản và mật khẩu của hệ thống khai thuế qua mạng.
Ba là: Đẩy mạnh triển khai hệ thống khai thuế qua mạng đối với các địa phương đã có đầy đủ điều kiện cơ sở vật chất, hạ tầng về công nghệ thông tin.
Bốn là: Từng bước hoàn thiện khung pháp lý về khai thuế điện tử, nhất là việc sử dụng hồ sơ điện tử đối với các doanh nghiệp. Chỉ khi nào hồ sơ điện tử của doanh nghiệp được sử dụng phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thì lúc ấy, giá trị của công việc khai thuế qua mạng mới được thể hiện đầy đủ đối với người nộp thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp lớn:
Các rủi ro chính của thanh tra doanh nghiệp lớn đều xoay quanh vấn đề giao dịch quốc tế như: giá chuyển nhượng, lợi dụng Hiệp định thuế và trao đổi thông tin tăng cường quản lý. Doanh nghiệp lớn là trọng tâm phục vụ của ngành thuế, do đó, mọi thay đổi của cải cách như: đơn giản hóa thủ tục, kê khai nộp thuế bằng phương tiện điện tử, ứng dụng tin học… đều phải ở vị trí thích ứng và đáp ứng với các đặc
tính và xu thế của doanh nghiệp tức là làm theo nhu cầu khách hàng, chứ không phải là bắt khách hàng theo ý kiến chủ quan của cơ quan thuế.
Thanh tra là cả một q trình có tính chất chu kỳ liên quan đến việc tập hợp, xử lý thông tin được phản ánh thành các công đoạn: lọc các thông tin thơ thành các tin tình báo để nhận dạng rủi ro, phân tích tác động của rủi ro ảnh hưởng đến số thu, kiểm nghiệm tính chính xác của rủi ro, phân loại chấm điểm các trường hợp rủi ro theo thứ tự ưu tiên để có biện pháp xử lý, các biện pháp xử lý tùy theo mức độ rủi ro (bao gồm: thanh tra tại bàn, thanh tra tại cơ sở, điều tra vi phạm) và báo cáo theo dõi việc xử lý rủi ro. Tổ chức của hoạt động thanh tra DNL thường được sắp xếp theo các nhóm ngành kinh tế.
Xuất phát từ đặc điểm của DNL là có hệ thống kiểm sốt nội bộ tốt so với các nhóm người nộp thuế khác, thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, có cơ sở vật chất lớn và phần lớn hoạt động ở quy mô quốc tế nên các rủi ro của DNL thường khơng nhiều nhưng có tính chất tinh vi, phức tạp và quy mô lớn, chủ yếu là rủi ro về giao dịch quốc tế (giá chuyển nhượng, lợi dụng Hiệp định thuế) hoặc các kế hoạch tránh thuế do cấp quản lý (hoặc cố vấn cao cấp) sắp đặt. Cho nên, công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với DNL cần được thực hiện theo cơ chế rủi ro.
Đặc tính của DNL ở Việt Nam cũng tương tự như ở tất cả các nước, đó là nhóm NNT có trình độ hiểu biết nhất, có chế độ kế tốn rõ ràng, hệ thống kiểm sốt nội bộ tốt và có tiềm lực trong đóng góp nguồn thu ngân sách. Hiện nay, lực lượng thanh tra đối với DNL đã được ưu tiên về mặt chất lượng. Tuy nhiên, quy chế và quy trình làm việc chưa được rõ ràng, cụ thể là mới có quy trình thanh tra tại cơ sở (quy trình thanh tra chung cho tất cả doanh nghiệp) nhưng chưa có bản mơ tả cơng việc cho từng nhiệm vụ và quy trình nhận dạng, phân tích rủi ro và chưa phân định các loại hình thanh tra; việc phân cơng đầu mối chun trách theo ngành, nghề để tìm hiểu đặc tính và ứng dụng kinh tế ngành trong cơng tác thanh tra cũng chưa có. Do vậy, việc tổ chức các nhiệm vụ khác nhau của công tác thanh tra DNL phải lưu ý tới các nội dung sau:
Thay đổi lại quan điểm về thanh tra: cần coi đây là cả một quá trình trong nhiệm vụ của chức năng thanh tra không phải lúc nào cũng đặt nặng vấn đề truy thu mà cần quan tâm đến việc nâng cao tuân thủ. Do đó, cần có các tiêu chuẩn và phân định nhiệm vụ để chỉ thực hiện “thanh tra tại cơ sở” khi thực sự cần thiết.
Xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng doanh nghiệp lớn: Việc xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng doanh nghiệp lớn cho phép cơ quan thuế nắm bắt, phân tích và đưa ra những dấu hiệu “cảnh báo sớm” về rủi ro về thuế có liên quan đến DNL để kịp thời ngăn chặn và khắc phục được nguy cơ đổ vỡ. Việc xây dựng hồ sơ quản lý đối với từng doanh nghiệp lớn bao gồm: theo dõi quá trình kê khai, nộp thuế của DNL; Lập hồ sơ và cập nhật thường xuyên về tình trạng hoạt động và thực hiện nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế.
Trên thực tế, căn cứ vào việc theo dõi và giám sát hồ sơ và tình trạng kê khai nộp thuế, vào đầu năm hoặc tại một thời điểm nào đó thích hợp, nộ phận quản lý hồ sơ sẽ lên danh sách các vấn đề phát sinh từ hồ sơ của từng DNL trên cơ sở phân tích, tổng hợp rủi ro từ nhiều nguồn thông tin và liên hệ với DNL để yêu cầu thực hiện các cơng việc như: Cung cấp tình hình sản xuất kinh doanh trong năm, các sự kiện chính mà DNL dự kiến jc hiện có thể ảnh hưởng đến kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế; Cung cấp thông tin mới nhất về sơ đồ tổ chức, các quan hệ đầu tư, liên kết mới của doanh nghiệp; Gửi báo cáo về tình hình tài chính, thơng tin về hệ thống kế tốn và kiểm sốt nội bộ. Cung cấp các thơng tin cần thiết theo yêu cầu của cơ quan thuế để làm rõ một số nghi vấn hoặc rủi ro của cơ quan thuế.
Đổi mới toàn diện hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, hiện đại, chính quy, chuyên nghiệp và hiệu quả.
Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trường hợp, xác định phạm vi và tổ chức thanh tra, kiểm tra: Sử dụng phần mềm thanh tra, kiểm tra thuế; Hình thành phương pháp phân tích, đánh giá để ước lượng quy mô của nền kinh tế ngầm, lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu từ nền kinh tế để áp dụng trong quản lý tuân thủ và thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; Xây dựng bản đồ về
tính tuân thủ thuế theo khu vực, ngành nghề và sắc thuế để áp dụng phương pháp quản lý rủi ro phù hợp cho từng khâu trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế DNL.
Tăng cường đổi mới loại hình, phương pháp và kỹ thuật thanh tra, kiểm tra thuế: Chuyển dần từ thanh tra, kiểm tra toàn diện sang thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề. Áp dụng các biện pháp thanh tra, kiểm tra được điều chỉnh phù hợp với đặc điểm của người nộp thuế về quy mơ, loại hình và lĩnh vực kinh doanh. Nghiên cứu áp dụng các hình thức thanh tra, kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng cơng nghệ máy tính (thanh tra, kiểm tra trên máy tính), giảm bớt thanh tra dựa trên chứng từ sổ sách. Xây dựng mơ hình trao đổi nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế tập trung trong toàn ngành trên cơ sở đúc kết từ thực tiễn hoạt động thanh tra, kiểm tra của các địa phương tại doanh nghiệp. Xây dựng và trang bị kỹ năng thanh tra, kiểm tra theo từng ngành (xây dựng cơ bản, dầu khí, điện lực, viễn thơng, than, ngân hàng, bảo hiểm, rượu, bia, thuốc lá…) cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế DNL. Phạm vi thanh tra sâu hơn so với trường hợp thanh tra NNT khác. Mỗi DNL đều phải được chú trọng thanh tra cho dù là thanh tra toàn diện hay chỉ là thanh tra một vấn đề suy nhất với phạm vi hẹp, ít nhất 2 năm một lần.
Phát triển các chương trình thanh tra, kiểm tra đặc biệt theo chuyên ngành và theo từng lĩnh vực đặc biệt, nhất là việc xây dựng các quy trình để kiểm sốt được sự tn thủ pháp luật thuế của các DNL như: xây dựng và triển khai ngay quy trình thanh tra hoạt động chuyển giá trong hoạt động thanh tra DNL và quy trình thanh tra đối với DNL.