+ Phần “Diễn giải” nhập “Chi phí điện chiếu sáng”
+ Phần “Ngày chứng từ” và “Ngày hạch toán” nhập “19/12/2014”
+ Phần “Số chứng từ” phần mềm tự động hiện ra “CTK308101” theo thứ tự chứng từ khác đã lập.
+ Phần “1. Hạch tốn”
- Cột “Diễn giải” nhập “Chi phí xăng ơ tơ” ở 2 dịng đầu tiên
- Cột “TK Có” nhập “1111” ở cả 2 dòng - Cột “TK ngân hàng” để trống
- Cột “Loại tiền” nhập “VND”
- Cột “Số tiền” nhập “3.443.912” ở dòng đầu tiên, nhập “344.391” ở dòng thứ 2 + Phần “3. Thuế”
- Cột “Diễn giải” nhập “Thuế giá trị gia tăng” - Cột “TK thuế GTGT” nhập “1331”
- Cột “Thuế suất” nhập “10%”
- Cột “Giá tính thuế” nhập “3.443.912”
- Cột “Tiền thuế” sẽ tự hiện ra tiền thuế được khấu trừ theo công thức Tiền thuế = Thuế suất* Giá tính thuế
- Cột “Loại hóa đơn” nhập “Hóa đơn GTGT” - Cột “Ngày hóa đơn” nhập “19/12/2014” - Các cột cịn lại để trống
+ Sau khi nhập xong, chọn “Cất” để lưu dữ liệu
* Sổ sách liên quan, sau khi nhập thơng tin nghiệp vụ vào máy tính, phần mềm tự động cập nhật các sổ sách liên quan, cụ thể: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 6422, …
Cơng ty Hồng Pơn khơng thực hiện kết chuyển lãi, lỗ theo tháng, nhưng vẫn lập Sổ Cái TK6422 theo tháng để theo dõi chi phí QLDN hàng tháng, do đó Sổ Cái TK 6422 các từ tháng 1đến tháng 11 có số dư cuối kỳ, riêng tháng 12 cơng ty tiến hành kết chuyển chi phí QLDN cả năm do đó khơng TK 6422tháng 12 khơng có số dư cuối kỳ.
Công ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Hồng Pơn
Tổ 5–Khu 2–P. Trần Phú–TP.Móng Cái, Quảng Ninh
Mẫu số: S03a-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC TRÍCH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2014 đến ngày 31/12/2014 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang x …
… … … … … … … … …
19/12/2014 BH1632 19/12/2014 Công ty TNHH Long Nhu x 131 45.272.727
19/12/2014 BH1632 19/12/2014 Công ty TNHH Long Nhu x 5111 45.272.727
19/12/2014 BH1632 19/12/2014 Công ty TNHH Long Nhu x 131 4.527.273
19/12/2014 BH1632 19/12/2014 Công ty TNHH Long Nhu x 33311 4.527.273
19/12/2014 PC1589 19/12/2014 Chi phí điện chiếu sáng x 6422 3.443.912
19/12/2014 PC1589 19/12/2014 Chi phí điện chiếu sáng x 1111 3.443.912
19/12/2014 PC1589 19/12/2014 Chi phí điện chiếu sáng x 1331 344.391
19/12/2014 PC1589 19/12/2014 Chi phí điện chiếu sáng x 1111 344.391
… … … … … … …
Công ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Hồng Pơn
Tổ 5–Khu 2–P. Trần Phú–TP.Móng Cái, Quảng Ninh
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2014
Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Tran
g sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 234.452.096 Số phát sinh trong kỳ … … … … … … … … …
05/12/2014 CTK02686 05/12/2014 Chi phí điện thoại tháng 12 1111 160.820
19/12/2014 PC1589 19/12/2014 Chi phí điện chiếu sáng 1111 3.443.912
31/12/2014 HTCPL0012 31/12/2014 Lương cơ bản 334 16.500.000
31/12/2014 CTK02742 31/12/2014 Kết chuyển chi phí QLDN 911 257.056.828
Cộng số phát sinh 22.604.732 257.056.828
Số dư cuối kỳ
2.2.5. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty
2.2.5.1. Doanh thu hoạt động tài chính
- Nội dung: Doanh thu hoạt động tài chính tại Cơng ty Hồng Pơn chỉ gồm lãi tiền gửi ngân hàng khơng kỳ hạn, cơng ty khơng có các khoản đầu tư tài chính.
- Tài khoản sử dụng: Cơng ty sử dụng TK 515 để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính.
- Ví dụ: Ngày 25/12/2014, Ngân hàng Vietcombank thơng báo lãi tiền gửi không kỳ hạn tháng 12 là 36.914 đồng.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 11211(Chi tiết Ngân hàng Vietcombank): 36.914 đồng Có TK 515: 36.914 đồng
- Căn cứ vào sao kê tài khoản do ngân hàng gửi đến, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm. Từ màn hình làm việc, chọn “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” sau đó nhập các dữ liệu vào phần mềm. Sau khi hồn thành, kiểm tra lại thơng tin để đảm bảo tính chính xác, kích nút “Cất” để lưu. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 515, …
- Công ty mở Sổ cái TK 515 theo tháng, nhưng không kết chuyển theo tháng nên TK 515 các tháng từ tháng 1 đến tháng 11 có số dư cuối kỳ, các tháng từ tháng 2 đến tháng 12 TK 515 có số dư đầu kỳ, tháng 12 cơng ty tiến hành kết chuyển tồn bộ doanh thu tài chính trong năm để xác định kết quả kinh doanh, nên TK 515 tháng 12 khơng có số dư cuối kỳ
Cơng ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Hồng Pơn
Tổ 5–Khu 2–P. Trần Phú–TP.Móng Cái, Quảng Ninh
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Trích SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2014
Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trangsổ dịngSTT Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 1.444.892 Số phát sinh trong kỳ 25/12/2014 CTK02695 25/12/2014 Lãi ngân hàng VCB tháng 12 11211 36.914
30/12/2014 CTK02733 30/12/2014 Lãi ngân hàng VIB tháng 12 11212 2.308
30/12/2014 CTK02734 30/12/2014 Lãi ngân hàng Nông nghiệp
tháng 12 11213 82.021
31/12/2014 CTK02741 31/12/2014 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
911 1.566.135
Cộng số phát sinh 1.566.135 121.243
2.2.5.2. Chi phí tài chính
- Nội dung: chi phí tài chính tại cơng ty bao gồm phí chuyển tiền qua ngân hàng, phí duy trì tài khoản ngân hàng, trả lãi vay ngân hàng.
- Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính
- Ví dụ: Ngày 28/12/2014, cơng ty xuất quỹ tiền mặt trả lãi vay ngân hàng Vietcombank tháng 12 số tiền 11.402.778 đồng
Kế tốn định khoản:
Nợ TK 635: 11.402.778 đồng Có TK 1111: 11.402.778 đồng
- Căn cứ vào phiếu chi và chứng từ trả lãi vay, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm Từ màn hình làm việc, chọn “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” sau đó nhập các dữ liệu vào phần mềm. Sau khi hồn thành, kiểm tra lại thơng tin để đảm bảo tính chính xác, kích nút “Cất” để lưu. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 635, …
Cơng ty Hồng Pơn khơng thực hiện kết chuyển lãi, lỗ theo tháng, nhưng vẫn lập Sổ Cái TK635 theo tháng để theo dõi chi phí tài chính hàng tháng, do đó Sổ Cái TK 635 các từ tháng 1đến tháng 11 có số dư cuối kỳ, riêng tháng 12 cơng ty tiến hành kết chuyển chi phí tài chính cả năm do đó khơng TK 635tháng 12 khơng có số dư cuối kỳ.
Công ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Hồng Pơn
Tổ 5–Khu 2–P. Trần Phú–TP.Móng Cái, Quảng Ninh
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Trích SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2014
Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 307.930.247 Số phát sinh trong kỳ 25/12/2014 CTK02745 25/12/2014 Phí chuyển tiền khác hệ thống ngân hàng VIB 11212 132.000 25/12/2014 CTK02746 25/12/2014 Phí quản lý ngân hàng VCB 11211 11.000 28/12/2014 CTK02750 28/12/2014 Trả lãi vay ngân hàng VIB
tháng 12 1111 16.669.854
28/12/2014 CTK02751 28/12/2014 Trả lãi vay ngân hàng VCB
tháng 12 1111
11.402.778
31/12/2014 CTK02755 31/12/2014 Kết chuyển chi phí tài chính 911 336.145.879
Cộng số phát sinh 28.215.632 336.145.879
Số dư cuối kỳ
2.2.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác tại cơng ty.
* Chi phí khác: Trong năm 2014, cơng ty khơng phát sinh chi phí khác * Thu nhập khác:
- Nội dung: các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty bao gồm tiền khách hàng thưởng thêm, ngồi khoản tiền hàng và các phụ phí phải trả, như là Thưởng chỉnh chảo, …
- Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác
- Ví dụ: Ngày 09/12/2014, cơng ty bán một bộ Tivi Samsung 51D6900 và 1 bộ thiết bị thu truyền hình K+ cho khách hàng, nhân viên bán hàng chuyển hàng tới nhà cho khách và tiến hành lắp đặt, chỉnh chảo. Sau khi lắp đặt xong, khách hàng thưởng thêm 500.000 đồng tiền mặt cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng quay về cơng ty và nộp lại tiền cho kế tốn bán hàng, kế toán bán hàng thu tiền, lập phiếu thu và định khoản:
Nợ Tk 1111: 500.000 đồng Có Tk 711: 500.000 đồng
Căn cứ vào phiếu thu, kế toán nhập vào phần “Tổng hợp”, chọn “Chứng từ nghiệp vụ khác” sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm. Sau khi lưu, phần mềm tự động cập nhật vào các sổ liên quan: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 711, …
Cơng ty Hồng Pơn khơng thực hiện kết chuyển lãi, lỗ theo tháng, nhưng vẫn lập Sổ Cái TK 711 theo tháng để theo dõi thu nhập khác hàng tháng, do đó Sổ Cái TK 711 các từ tháng 1đến tháng 11 có số dư cuối kỳ, riêng tháng 12 cơng ty tiến hành kết chuyển thu nhập khác cả năm do đó khơng TK 711 tháng 12 khơng có số dư cuối kỳ.
Công ty cổ phần Xuất Nhập Khẩu Hồng Pơn
Tổ 5–Khu 2–P. Trần Phú–TP.Móng Cái, Quảng Ninh
Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
Trích SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 Năm 2014
Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang sổ STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 17.358.060 Số phát sinh trong kỳ 09/12/2014 PT04558 09/12/2014 Thưởng chỉnh chảo 1111 500.000 15/12/2014 PT04585 15/12/2014 Thưởng chỉnh chảo 11211 452.370 31/12/2014 PT04630 31/12/2014 Thưởng chỉnh chảo 11212 470.726 31/12/2014 CTK478106 31/12/2014 Kết chuyển thu nhập khác 911 18.781.156 Cộng số phát sinh 18.781.156 1.423.096 Số dư cuối kỳ
2.2.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty
2.2.7.1. Nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Kết quả kinh doanh tại Công ty Hồng Pơn được xác định khi kết thúc kỳ kế toán năm. Kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển, khóa sổ, xác định kết quả kinh doanh mỗi năm 1 lần vào cuối năm chứ không xác định kết quả kinh doanh theo tháng hay quý. Tại công ty, việc xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đơn giản qua những thao tác trên phần mềm kế toán.
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
2.2.7.2. Quy trình xử lý số liệu ở cơng ty
Ngày 31/12/2014, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển lãi, lỗ, xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm.Từ màn hình chính của phần mềm chọn phần “Tổng hợp”, trong phần “Tổng hợp” chọn “Kết chuyển lãi, lỗ”.