III Phương tiện vận chuyển
1 Nhà sản xuất bánh quy măn A
THÁNG 9 NĂM 2009 (Đơn vị tính: VNĐ)
(Đơn vị tính: VNĐ) CT Diễn giải TKĐ Ư Ghi Nợ TK 627 Tổng số CPNV CP vật liệu, CCDC CPKH TSCĐ CP Mua ngoài CP Khác bằng tiền NT SH Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
01/09 PX01 Trang bị sửa chữa 152 213 726 213.726
……. …….
09/09 Chi tiếp khách 111 5.000.000 5.000.000
.................……………… ………………
31/09 BTL/09 Lương nhân viên phân xưởng XN 22
334 8.384.000 8.384.000
Trích các khoản trích theo lương XN22
338 929.620 929.620
2009
Cộng phát sinh trong tháng 693.528.234 51.545.904 169.045.198 236.397.220 230.639.912 5.900.000
Số dư cuối tháng ……. ……. …….. ……
BIỂU SỐ 23:
CÔNG TY CỔ PHẦN 22:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 627- Chi phí sản xuất chung Tháng 9 năm 2009
(Đơn vị tính: đồng)
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
05/09 05 05/01 Phiếu xuất kho 152 213.726
………
10/01 09 10/01 Phiếu chi tiền mặt 111 87.468. 837 ………..
10/01 12 10/01 Phiếu chi tiền mặt 111 5.000.0000 ………… 30/09 20 30/09 Bảng phân bổ tiền lương, BHXH 334 46.874.900 338 4.671.004 30/09 22 30/09 Bảng PB KH TSCĐ 214 236.397.220 ………… 30/09 28 30/9 Kết chuyển chi phí sang TK 154 154 693.528.234 Cộng PS trong tháng 693.528.234 693.528.234 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 09 năm 2009
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ví dụ minh hoạ:
Căn cứ kế hoạch khấu hao năm 2009 (Biểu số 21), ta có: - Mức khấu hao năm 2009 phân bổ vào TK 627 là: 2.836.766.640 đ
- Số khấu hao trích hàng tháng vào TK 627:
Số khấu hao trích hàng Tháng vào TK 627 = 2.836.766.640 = 236.397.220 đ/ tháng 12 tháng Số khấu hao trích hàng 2.836.766.640 Tháng vào TK 627 = 12 tháng = 236.397.220 đ/ tháng
Cuối tháng chi phí khấu hao TSCĐ dùng phục vụ sản xuất được kế toán tập hợp chung trong chi phí sản xuất chung sau đó được phân bổ cho từng loại sản phẩm của Công ty theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Theo Sổ chi tiết TK 627 tháng 09/2009, ta có Nợ TK 6274: 239. 397.220
Có TK 214: 230.397.220
2.2.5.5. Kế tốn chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền:
Chi phí dịch vụ mua ngồi của cơng ty bao gồm: chi phí về điện, điện thoại, nước, chi phí th ngồi sửa chữa máy móc thit b.
Chi phí khác bằng tiền của cơng ty bao gồm chi phí hội nghị, chi phí lễ tân, chi phí tiếp khách, giao dịch của các xí nghiệp sản xuất.
Để hạch tốn chi phí dịch vụ mua ngồi dùng cho sản xuất chung kế tốn sử dụng TK 6277- Chi phí sản xuất chung- Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Để hạch tốn chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất chung kế tốn sử dụng TK 6278- Chi phí sản xuất chung- Chi phí khác bằng tiền.
Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu chi, hoá đơn thanh tốn dịch vụ mua ngồi, các chi phí khác bằng tiền và các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành nhập liệu vào kế toán máy. Giao diện nhập liệu có thể là “ Phiếu chi tiền mặt” thuộc phân hệ nghiệp vụ “ Kế tốn tiền mặt, tiền gửi” nếu chi phí dịch vụ mua ngồi, các chi phí khác bằng tiền đã được thanh tốn bằng tiền, hoặc “Phiếu kế toán” thuộc phân hệ nghiệp vụ “ Kế toán mua hàng” nếu các khoản chi này chưa thanh toán cho người bán.
Sau khi khai báo xong, nhấn nút lưu, khi đó các số liệu được lưu vào Chứng từ ghi sổ phiếu chi tiền hoặc chứng từ ghi sổ phiếu kế toán. Từ chứng từ ghi sổ các số liệu được tự động lưu vào sổ chi tiết TK 111, Số cái TK 111 hoặc sổ chi tiết TK 331, sổ cái Tk 331, Số chi tiết TK 627 (Biếu số 23), Số cái TK 627 ( Biếu số 23)
Cuối tháng Chi phí dịch vụ mua ngồi, các chi phí khác bằng tiền phục vụ sản xuất được kế tốn tập hợp chung trong chi phí sản xuất chung sau đó được phân bổ cho từng loại sản phẩm của Cơng ty theo chi phí NVL trực tiếp.
Theo sổ chi tiết TK 627 tháng 9 năm 2009, ta có: Nợ TK 6277 230.639.912
Có TK 331 126.830.786 Nợ TK 6278 5.900.000 Có Tk 111 5.900.000
2.2.5.6. Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
Cuối tháng, sau khi ghi nhận đầy đủ tất cá các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến phục vụ sản xuất, kế tốn thực hiện bút tốn phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm. Quy trình thực hiện nhưsau:
- Từ màn hình giao diện chính của phần mềm kế toán, vào phân hệ nghiệp vụ ‘ Tổng hợp”, chọn “ cập nhật số liệu” (Biểu số 10).
- Trong “ Cập nhật số liệu” chọn “ Bút tốn phân bổ chi phí tự động”, khi đó phần mềm kế tốn chuyển đến màn hình kế tốn để khai báo bút tốn phân bổ chi phí tự động.
- Sau khi khai báo xong nhấn nút phân bổ, Chi phí sản xuất chung khi đó được tự động phân bổ, theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm.
- Công ty thực hiện phân bổ Chi phí sản xuất chung cho từng loại sản phẩm theo chi phí NVL trực tiếp, CP SXC phân bổ cho từng loại sản phẩm được thực hiện theo cơng thức sau:
Chi phí SXC phân CPSX ps trong tháng Chi phí NVL bổ cho từng loại SP = x trực tiếp ps của
Tổng CTP NVLTT từng loại sp ps trong thỏng
Ví dụ minh hoạ
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng 09/2009
Chi phí Số tiền
1. Chi phí nhân viên phân xưởng 51.545.904
2. Chi phí vật liệu 87.468.837
3. Chi phí cơng cụ, dụng cụ 81.576.361
4. Chi phí KHTSCĐ 236.397.220
5. Chi phí dịch vụ mua ngồi 230.639.912 6. Chi phí khác bằng tiền 5.900.000
Tổng cộng 693.528.234
Chi phí sản xuất chung do vậy được phân bổ cho bánh quy hướng dương 285g như sau:
693.528.234 Chi phí SCX phân bổ = x 524.004.564 BQHD 285 g 9.555.567.890 = 38.031.435 Chi phí SCX phân bổ BQHD 285 g = 693.528.234 x 524.004.564 = 38.031.435 9.555.567.890