1.2 .Những vấn đề cơ bản về doanh nghiệp nhà nước
3.1 Giải pháp chung nhằm tăng cường công tác chống thất thu thuế TNDN
3.1.6 Xây dựng kế hoạch thu thuế hàng năm hợp lý
Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Hàng năm nhà nước phải tiến hành tổ chức xây dựng và thực hiện kế hoạch thu thuế, việc xây dựng kế hoạch thu thuế có ảnh hưởng lớn đến cơng tác chống thất thu thuế vì: Nếu kế hoạch thu giao cho các đơn vị quá thấp thì các đơn vị chỉ cần làm qua loa, không cần đi sâu vào tìm hiểu thực tế hoạt động của các doanh nghiệp cũng có thể đạt được chỉ tiêu thậm chí vượt chỉ tiêu đề ra. Khi đã vượt chỉ tiêu rồi thì sẽ dẫn tới làm việc khơng cẩn thận khơng kiểm tra kỹ tờ khai khi đó nếu có doanh nghiệp cố tình hoặc vơ tình vi phạm sẽ gây thất thu cho NSNN thì các cán bộ thuế cũng khơng thể phát hiện được do vậy tình trạng thất thu sẽ xảy ra. Mặt khác nếu kế hoạch thu giao quá cao, căn cứ vào những số thu năm trước họ thấy là chắc chắn sẽ khơng đạt được chỉ tiêu đã đề ra thì sẽ gây nên tâm lý chán nản vì đằng nào cũng khơng đạt được thì ít hay nhiều đều như nhau nên có thể họ quản lý khơng chặt chẽ các doanh nghiệp.
Vì vậy việc xây dựng kế hoạch thu hợp lý là rất quan trọng cũng góp phần vào việc chống thất thu thuế nói chung cũng như thuế TNDN nói riêng.
3.1.7 Giải pháp chống thất thu thuế TNDN đối với một số lĩnh vực kinh doanh cụ thể
Đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, hoạt động kinh doanh thương
mại là việc thực hiện một hay nhiều hành vi mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các thương nhân với nhau mà không trải qua khâu sản xuất. Kinh doanh thương mại thực hiện theo hai hình thức: bán bn và bán lẻ. Đối với
hình thức bán bn, đối tượng mua hàng thường là các tổ chức có quy mơ
lớn, mua với số lượng lớn do vậy, có cơ chế kiểm sốt hai chiều hóa đơn. Đối với hình thức bán lẻ, đối tượng mua hàng thường là người tiêu dùng đơn lẻ và
những người tiêu dùng thường có thói quen khơng lấy hóa đơn. Do vậy nếu DN bán hàng cho người tiêu dùng mà người tiêu dùng khơng lấy hóa đơn thì rất khó cho cơ quan thuế để kiểm soát được số lượng hàng doanh nghiệp bán ra và giá thực tế mà DN bán. Để kiểm soát doanh thu bán cho người tiêu dùng mua lẻ, cần quan sát số lượng người mua hàng, tìm hiểu đối tác cung ứng hàng cho DN. Đối với các siêu thị và cửa hàng lớn cần lắp thiết bị giám sát ở bộ phận thu ngân để có thể xác định chính xác doanh thu của từng ngày từ đó xác định doanh thu của kỳ tính thuế, cần kiểm tra đột xuất hàng tồn kho nhằm phát hiện kịp thời những hàng hóa khơng có hóa đơn.
Đối với lĩnh vực sản xuất, thất thu thuế xảy ra ở lĩnh vực này chủ yếu do
DN lạm dụng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đưa sai khấu hao tài sản cố định vào chi phí hợp lý, tiền lương chưa chi tính đến thời điểm quyết tốn thuế đã tính vào chi phí hợp lý…Để khắc phục tình trạng này cần u cầu các DN nộp cho cơ quan thuế bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu, bảng đăng ký trích khấu hao tài sản cố định và bảng lương tạm tính trong kỳ nếu có sự biến động lớn giữa số liệu đã nộp cho cơ quan thuế và số liệu tại thời điểm quyết tốn thuế thì cần phải kiểm tra kỹ các tài khoản 214, 334, 152, 153… Riêng đối với ngành xây dựng có đặc thù là cơng trình xây dựng diễn ra trong
thời gian dài, được thực hiện ngồi trời nên dễ xảy ra hao mịn do tự nhiện gây ra mà không thể đo lường chính xác được lượng hao mịn do đó cần quy định tỷ lệ phần trăm hao mịn trên tổng giá trị từng cơng trình phù hợp với địa hình tiến hành xây dựng và điều kiện thời tiết khí hậu. Yêu cầu đơn vị xây dựng cung cấp thơng tin về ngày dự kiến hồn thành cơng trình, phương pháp xác định phần cơng việc đã hồn thành…Việc xác định doanh thu của cơng trình xây dựng khơng phụ thuộc vào việc đã lập hóa đơn hay chưa mà được tính khi cơng trình đã được nghiệm thu một phần hoặc tồn bộ do vậy, cần theo dõi sát sao tiến độ thực hiện cơng trình.
Đối với lĩnh vực kinh doanh dịch vụ, lĩnh vực này kinh doanh các hàng
hóa vơ hình nên rất khó đo lường giá trị hàng hóa, lĩnh vực này thường xảy ra thất thu thuế đối với hoạt động vận tải, kinh doanh khách sạn, hoạt động ăn uống giải khát. Đối với hoạt động vận tải cần gắn định mức tiêu hao xăng dầu, nếu công nghệ phát triển hơn và điều kiện vật chất cho phép có thể gắn thiết bị định vị hoặc camera như vậy có thể kiểm sốt được tuyến đường đi của phương tiện vận tải, số lượng hành khách trên xe. Trong ngắn hạn chưa thể thực hiện được giải pháp này. Do vậy, tăng cường sử dụng vé xe và kiểm tra đột xuất các phương tiện vận tải để xem mức độ chấp hành pháp luật ra sao, đặc biệt cần tăng cường kiểm tra các xe khách trong ngày nghỉ, ngày lễ, ngày tết vì trong những ngày này xe khách thường chở quá tải và tăng vé xe do người dân có nhu cầu đi lại cao. Đối với hoạt động kinh doanh khách sạn cần yêu cầu niêm yết giá cho th phịng, phối hợp với cơng an địa phương yêu cầu cá nhân thuê phòng phải đăng ký tạm trú tạm vắng, định kỳ kiểm tra hợp đồng kinh tế của các tổ chức có đặt phịng ở khách sạn, có biện pháp khuyến khích khách th phịng lấy hóa đơn. Đối với hoạt động ăn uống, giải khát cần tìm hiểu thơng tin về đối tác cung ứng các yếu tố đầu vào, định kỳ kiểm tra chọn mẫu một số doanh nghiệp để xác định mức doanh thu từ đó làm
cơ sở ấn định doanh thu đối với các đơn vị cùng ngành nghề, quy mô kinh doanh, yêu cầu đơn vị kinh doanh báo giá các mặt hàng.