TRỢ GIAI ĐOẠN 2013 – 2015.
Nội dung Số lượng Đơn vị
2013 2014 2015
Đâu mối góp ý 47 52 58 Nội dung Hội nghị đối thoại 8 5 6 Cuộc Khen thưởng doanh nghiệp 2 4 3 Cuộc Tập huấn CBCC 13 12 16 Buổi Tập huấn DN 7 7 8 Buổi Trao đổi nghiệp vụ 112 119 117 Nội dung Truyền tải chính sách chế độ 17 20 20 Nội dung
Nguồn: Phòng kiểm tra 3
2.4.2.5 Thực trạng chống thất thu trong công tác kiểm tra Công tác kiểm tra tại bàn
Trên cơ sở tăng cường Kiểm tra qua công tác kiểm tra tại bàn và Kiểm tra tại trụ sở NNT, hơn nữa công tác kiểm tra phục vụ cổ phần hóa, thối vốn
và chuyển đối loại hình doanh nghiệp theo kế hoạch của Thủ tưởng Chính phủ, phịng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện phân cơng đến từng đồn kiểm tra kế hoạch kiểm tra các đơn vị. Ước thu đạt qua công tác kiểm tra bao gồm: Truy thu và phạt năm 2015 đạt 30 tỉ đồng. Cụ thể:
Liên quan đến công tác kiểm tra tại bàn và kiểm tra tại trụ sở NNT theo chương trình cơng tác của Lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội giao, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã tổng kết các bước đã thực hiện và kế hoạch triển khai trong 6 tháng đầu năm nhằm đạt mục tiêu đã đề ra như sau:
+ Căn cứ danh sách 424 đơn vị theo danh sách do Phòng Thanh tra thuế số 1 sử dụng hệ thống 06 tiêu chí Tổng Cục thuế đưa ra, kết hợp với các tiêu chí khác Cục thuế TP Hà Nội căn cứ tình hình thực tế đưa thêm để gán điểm rủi ro và đánh trọng số, đồng thời tổng hợp đưa ra danh sách NNT theo số điểm từ cao xuống thấp, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện khai thác từ hệ thống các tờ khai do các doanh nghiệp đã đăng kí kê khai để yêu cầu các cán bộ rà soát và chuyển lại bộ phận tổng hợp chính xác các tờ khai mà các doanh nghiệp phải nộp;
+ Dựa trên danh sách tổng hợp từ phòng và của cán bộ, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã yêu cầu các cán bộ thực hiện đôn đốc các đơn vị kê khai đúng hạn và kiểm tra tại bàn đối với 100% các tờ khai thuộc kì lập bộ từ tháng 2 đến tháng 6;
+ Đối với việc phân tích tờ khai quyết tốn thuế TNDN, phịng Kiểm tra thuế số 3 đã yêu cầu các cán bộ thực hiện đôn đốc từ tháng 1 đến tháng 3 các đơn vị nộp đầy đủ và đúng hạn tờ khai. Thực hiện phân tích bước 1 đối với 100% tờ khai quyết toán thuế TNDN phải nộp với các tiêu chí như sau:
++ Kiểm tra về mặt thủ tục;
++ Kiểm tra tính đầy đủ về mặt tờ khai và các phụ lục; ++ Kiểm tra tính hợp lí giữa các chỉ tiêu;
++ Kiểm tra đối với việc kê khai ưu đãi thuế TNDN và các trường hợp kê khai thuế suất thuế TNDN khác 22% (Đối với nội dung này phịng đã triển khai tồn diện đối với 100% các đơn vị phải nộp quyết toán thuế TNDN do phịng quản lí)
+ Đối với việc phân tích bước 2 tờ khai quyết toán thuế TNDN phải nộp trong danh sách 424 đơn vị nêu trên, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện lên kế hoạch kết hợp với việc phân tích Báo cáo tài chính năm 2014.
+ Dựa trên danh sách: ++ 424 đơn vị nêu trên
++ Các đơn vị trong danh sách kiểm tra đột xuất ++ Các đơn vị trong danh sách đối mới doanh nghiệp ++ 121 doanh nghiệp trọng điểm
Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã yêu cầu các cán bộ ưu tiên phân tích BCTC đối với các đơn vị theo các thứ tự sau:
++ Các đơn vị trùng lắp trong 04 danh sách nêu trên;
++ Các đơn vị trong danh sách đối mới doanh nghiệp còn lại; ++ Các doanh nghiệp trọng điểm còn lại;
++ Các doanh nghiệp trong danh sách 424 cịn lại
Việc phân tích BCTC kết hợp phân tích tờ khai quyết tốn thuế TNDN theo thứ tự trên được phân công đến từ đội, từng cán bộ kiểm tra và phân công từ tháng 4 đến tháng 12 để cán bộ chủ động trong công việc.
- Kết quả thực hiện trong năm:
Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã chỉ đạo phịng có một số biện pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra tại bàn, tuy nhiên với quy định mới về việc NNT không phải gửi kèm bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra, mua vào và tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nên về cơ bản công tác kiểm tra tại bàn đối với hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng, quý chưa hiệu quả, chưa phát hiện
trường hợp tăng thu sau kiểm tra tại bàn. Đối với hồ sơ quyết toán TNDN năm đã phát hiện và đề nghị NNT điều chỉnh tăng thu 19 tỷ 839 triệu đồng.
Cơng tác phân tích báo cáo tài chính
Việc phân tích BCTC được gắn với các nội dung sau: - Danh sách các đơn vị trọng điểm;
- Danh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra tại bàn;
- Dánh sách các đơn vị trong kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT;
Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT
Năm 2015, thay đổi nhận thức về công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện các bước công việc sau:
- Xây dựng nguyên tắc đối với kiểm tra tại trụ sở NNT như sau:
+ Thành lập các đội kiểm tra “mềm” theo từng đồng chí phó trưởng phịng, theo đó các đồng chí phó trưởng phịng quyết định thành viên đoàn kiểm tra theo từng quyết định kiểm tra;
+ Đối với kiểm tra quyết toán thuế, kiểm tra sau hoàn thực hiện kiểm tra chéo theo nguyên tắc: chéo cán bộ hoặc chéo phụ trách phòng;
+ Từng biên bản kiểm tra được xem xét qua các cấp: ++ Trưởng đồn;
++ Nhóm tham gia ý kiến của phịng; ++ Phó phịng phụ trách;
++ Trưởng phịng
Trước khi trình Lãnh đạo Cục phê duyệt
- Thực hiện lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT đến từng đội kiểm tra thuế, từng cán bộ kiểm tra trong đó ưu tiến theo thứ tự sau:
+ Danh sách đổi mới doanh nghiệp; + Kiểm tra trước hoàn thuế;
+ Kiểm tra các DN rủi ro cao về thuế; + Kiểm tra đóng MST.
- Ban Lãnh đạo phịng nắm tình hình ngay từ khâu phân tích hồ sơ để kiểm sốt tình hình kiểm tra tại trụ sở;
- Hàng tuần thực hiện việc kiểm soát về nội dung và thời hạn hoàn thành đối với từng quyết định kiểm tra.
Như vậy, với nhiệm vụ được giao khá nặng nề, hơn nữa tiếp tục thực hiện kế hoạch kiểm tra phục vụ cơng tác cổ phần hóa đổi mới sắp xếp doanh nghiệp theo kế hoạch của Thủ tưởng Chính phủ, UBND Thành phố Hà Nội, chương trình kiểm tra đơn đốc ngân sách theo chỉ đạo của Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế, chương trình kiểm tra theo gói hóa đơn của Cục, phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện phân cơng đến từng nhóm phụ trách khối, từng đồn kiểm tra kế hoạch kiểm tra các đơn vị và đôn đốc tiến độ theo ngày kết hợp với cơng tác giám sát các đồn kiểm tra nhằm đảm bảo sau kết quả kiểm tra NNT kịp thời nộp Ngân sách số thuế tăng sau kiểm tra góp phần hồn thành kế hoạch thu của Phịng. Đối với cơng tác kiểm tra theo chỉ đạo trực tiếp (đốc thu ngân sách và gói hóa đơn bất hợp pháp) Phòng đã chỉ đạo ưu tiên và gấp rút hồn thành đúng tiến độ có hiệu quả. Kết quả đến thời điểm 20/12/2015 đã hoàn thành 207 quyết định đạt tỷ lệ 207/252=82% so với số quyết định đã ban hành, và 252/345=73% so với kế hoạch giao với kết quả: Tăng thu: 2.292 triệu đồng (trong đó có 2.248là thu từ lợi nhuận sau thuế theo TT187), truy hoàn: 589 triệu, giảm khấu trừ: 2.943 triệu, giảm lỗ: 15.956 triệu, chênh lệch khơng được hồn sau kiểm tra trước hồn: 2.777 triệu (dự kiến đến hết 30/12/2015 sẽ hồn thành 222 quyết định; nếu tính cả 88 biên bản và quyết định kiểm tra, xác minh thuế TNCN, Phịng KTT3 sẽ hồn thành 310 quyết định, đạt 89.9% kế hoạch năm Cục giao). Cụ thể như sau:
BẢNG 9: KẾT QUẢ KIỂM TRA CỦA PHỊNG KIỂM TRA 3 TÍNH ĐẾN 30/12/2015
ĐVT: Triệu đồng
Nội dung kiểm tra QĐ ban hành QĐ hịan thành QĐ tồn Tổng cộng truy thu truy hồn và phạt Truy thu Tru y hồ n Phạt Giả m khấu trừ Giảm lỗ Chênh lệch khơng được hồn Quyết tốn (Đóng mã, giải thể) 46 37 9 115 115 11 450 Quyết tốn (cổ phần hóa) 43 34 9 12,833 9,512 0 3,321 2,791 11,03 4 Quyết toán (rủi
ro) 31 21 10 10,191 9,263 16 912 47 512 Quyết toán (đốc thu
ngân sách) 19 19 0 2,282,501 2,271,88 1 10,62 0 3,851 Chuyên đề Hóa đơn BHP 32 20 12 338 203 135 94 109 Chuyên đề TNCN 8 8 0 876 760 116 Chuyên đề thuế TTĐB 3 0 3 0 Sau Hoàn 42 40 2 791 573 218 Trước Hoàn 28 28 0 60 60 2,777 Tổng cộng 252 207 45 2,307,705 2,291,73 4 589 15,38 2 2,943 15,95 6 2,777
Nguồn: Phòng kiểm tra 3
Cơng tác kiểm tra đặc thù
- Định kỳ, Phịng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện nộp báo cáo liên quan đến các loại hình kinh doanh đặc thù như:
Dịch vụ ăn uống, cà phê, giải khát; Dịch vụ massage; Dịch vụ Karaoke; Khách sạn; Nhà nghỉ; Thẩm mỹ, spa; Kinh doanh ô tô, xe máy; Trông giữ xe; Thuế GTGT đối với hàng nông, lâm, thủy sản; Kinh doanh Bất động sản; Chuyển nhượng dự án; Hoạt động liên kết.
Công tác kiểm tra chuyên đề
Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện thường xuyên các yêu cầu liên quan đến kiểm tra chuyên đề như:
Kiểm tra cụ thể tại một số đơn vị; Nguồn thu theo TT 187; Thuế Bảo vệ môi trường; Kinh doanh taxi; Kinh doanh tạm nhập tái xuất; Kinh doanh BĐS; Ngân hàng; Viễn thông; Phí, lệ phí; Thuế TTĐB; Tập đồn FPT; Khai thác khoảng sản; Hàng khơng; Thuế nhà thầu; Xã hội hóa; Ưu đãi thuế; Kinh doanh xe máy điện; Sản xuất gạch đất sét nung; Dự án BTO; Sử dụng HĐ BHP của Cty Pizza; Gói hóa đơn BHP; Gói thuế TNCN; Ảnh hưởng về tỉ lệ chi phí khơng chế; DN có hoạt động kinh doanh dịch vụ nhà hàng, ăn uống; Kinh doanh nhà ở xã hội; Chuyển nhượng vốn; Tiền thuê đất.
2.4.2.6 Thực trạng chống thất thu trong công tác quản lý nợ
Phối hợp công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Năm 2015, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong những thách thức được Cục Thuế TP Hà Nội xác định là nhiệm vụ trọng tâm xuyên suốt trong quá trình chỉ đạo điều hành, Phịng KTT3 đã tích cực, chủ động phối hợp với Phịng QLN&CCNT trong q trình đơn đốc, thu hồi nợ đọng thuế. Cụ thể:
- Cưỡng chế bằng phương pháp trích tiền từ tài khoản: 115 đơn vị
- Cưỡng chế bằng phương pháp thơng báo hóa đơn khơng có giá trị sử dụng: 26 đơn vị
- Cưỡng chế bằng phương pháp thông báo công khai thông tin đại chúng đơn vị nợ thuế: 28 đơn vị.
Việc áp dụng các biện pháp trên kết hợp với đôn đốc của cán bộ các đơn vị nợ đã nộp được số tiền thuế nợ trong năm là: 288,496 triệu đồng (đến thời điểm 11/12/2015).
Đồng thời trong năm đối với các trường hợp đơn vị nợ sai chờ điều chỉnh, nợ ảo, phòng đã đối chiếu số liệu với các đơn vị đạt được kết quả điều chỉnh giảm 36 đơn vị, số nợ thuế sai điều chỉnh giảm: 169,163 triệu đồng.
2.5 Đánh giá chung về hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với cácDNNN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội DNNN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội
2.5.1 Kết quả đạt được
Hoạt động chống thất thu thuế TNDN của Phòng kiểm tra 3 đã đạt được nhiều kết quả to lớn và được thể hiện qua các khía cạnh sau:
- Nắm bắt được các thơng tin định danh cơ bản về NNT từ đó kiểm sốt tốt ĐTNT mới ra kinh doanh chưa làm thủ tục đăng ký kinh doanh, ĐTNT bỏ trốn nhưng chưa đóng mã số thuế, ĐTNT tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh.
- Phòng KTT3 đã đơn đốc được 1.096 đơn vị hồn thành 02 bước đăng ký NTĐT (đạt trên 90% đối tượng phải đôn đốc), kết quả đôn đốc chứng từ nộp thuế điện tử và số tiền nộp thuế điện tử như sau:
BẢNG 10: KẾT QUẢ ĐÔN ĐỐC CHỨNG TỪ NỘP THUẾ ĐIỆN TỬVÀ SỐ TIỀN NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ VÀ SỐ TIỀN NỘP THUẾ ĐIỆN TỬ
STT MA_CQT Số chứng từ nộp điện tử trong tháng 12/2015 Tổng tiền thuế đã nộp điện tử trong tháng 12/2015 Số chứng từ nộp thuế trong tháng 12/2015 Tổng tiền thuế đã nộp trong tháng 12/2015 Tỷ lệ chứng từ NTĐT Tỷ lệ tiền thuế nộp điện tử 1 PHÒNG KIỂM TRA THUẾ SÔ
3
433 434.701 448 440.223 96,7% 98,7%
Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2015 của Phịng KTT3
- Về cơng tác khai thuế qua mạng, đến ngày 30/11/2015, Phịng KTT3 đã đơn đốc được 1.228 đơn vị thực hiện khai thuế qua mạng (đạt tỷ lệ trên 95%);
- Triển khai thí điểm hóa đơn điện tử có xác thực của Cơ quan Thuế theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế: tính đến ngày 30/11/2015 đã đơn đốc được 09 đơn vị đăng ký thực hiện, trong đó có 3 DN đã thơng báo phát hành hố đơn điện tử và có xác thực của cơ quan thuế.
- Vận dụng có hiệu quả các chức năng của quản lý thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện của NNT, tăng nguồn thu cho NSNN, trong đó chức năng kiểm tra đặc biệt quan trọng và đã được Phịng rất quan tâm.
- Cơng tác quản lý nợ được thực hiện nghiêm chỉnh từ đó có thể thu hồi được các khoản nợ quá hạn, nợ khó thu hồi.
2.5.2 Hạn chế và nguyên nhân
Hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với các DNNN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội trong thời gian qua còn những hạn chế chủ yếu sau đây:
Thứ nhất, hoạt động chống thất thu đã phát huy khá tốt song vẫn cịn
khơng ít hành vi gian lận thuế khơng được phát hiện hoặc phát hiện không kịp thời dẫn đến thất thốt, khơng thu hồi được tiền thuế cho Nhà nước. Tình trạng thất thu thuế cịn khá lớn xảy ra ở tất cả các ngành nghề kinh doanh, ở nhiều loại đối tượng và ở hầu hết các sắc thuế.
Thứ hai, việc thực hiện các chức năng quản lý thuế đã đạt được nhiều kết
quả vượt bậc song vẫn cịn một số điểm hạn chế: cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT chưa đi sâu và tập trung vào từng chuyên đề, chưa nắm bắt được những vướng mắc của NNT trong q trình tìm hiểu, nghiên cứu chính sách thuế mới; số lượng tờ khai thuế được kiểm tra hàng tháng theo kế hoạch kiểm tra rủi ro còn thấp, số lượng DN được kiểm tra trực tiếp tại trụ sở NNT chưa đảm bảo kế hoạch đã được duyệt; nhiều DN nợ thuế rồi bỏ trốn khơng nộp thuế nhưng vẫn chưa có biện pháp hiệu quả.
Nguyên nhân khách quan
- Hệ thống pháp luật thuế liên tục được sửa đổi và bổ sung nhưng việc ban hành pháp luật còn chậm so với sự biến động của thực tiễn và đôi khi không sát với thực tiễn. Văn bản pháp luật thuế chứa đựng nhiều mẫu biểu phức tạp, một số thủ tục hành chính cịn rườm rà, trùng lắp và thiếu đồng bộ giữa các Bộ, ngành, cơ quan các cấp dẫn đến việc quản lý thuế chưa hiệu quả, chi phí tuân thủ pháp luật của người nộp thuế cịn cao.
- Trình độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận người nộp thuế chưa cao. Nhiều người nộp thuế khơng hiểu các quy định về thuế do đó đã thực hiện sai, thậm chí nhiều trường hợp người nộp thuế am hiểu tường tận về