BẢNG 3: KẾT QUẢ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA PHÒNGKIỂM TRA 3 GIAI ĐOẠN 2013- 2015 KIỂM TRA 3 GIAI ĐOẠN 2013- 2015
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Dự tốn Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Dự tốn Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Dự tốn Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Tổng thu nội địa 7.899.945 6.909.403 87.5% 6.718.981 7.503.125 111.7% 8.576.000 8.116.932 94.6% Khu vực DNNN Trung ương 3.890.920 3.476.060 89.3% 3.245.000 3.377.965 104.1% 4.245.000 3.666.551 86.4% Khu vực DNNN địa phương 1.090.130 883.426 81.0% 825.000 1.278.195 154.9% 1.113.000 957.124 86.0% Khu vực DN có vốn ĐTNN 58.020 74.524 128.4% 73.000 98.940 135.5% 96.000 68.058 70.9% Khu vực CTN và dịch vụ NQD 140 150 107.1% 155 159 102.6% - 8.744 Thuế thu nhập cá nhân 627.000 548.471 87.5% 506.000 476.960 94.3% 579.000 619.043 106.9%
Thu tiền cho thuê mặt đất, mặt nước 35 37 105.7% 41 39 95.1% - 84 Thu tiền bán nhà, thuê nhà, KHCB nhà thuộc SHNN 200 193 96.5% 185 190 102.7% - - Phí xăng dầu 59.000 63.524 107.7% 65.000 154.156 237.2% 172.000 448.300 260.6% Phí - lệ phí tính cân đối ngân sách 2.170.000 1.858.318 85.6% 2.000.000 2.111.721 105.6% 2.366.000 2.349.008 99.3% Thu khác ngân sách tính
cân đối ngân sách
4.500 4.700 104.4% 4.600 4.800 104.3% 4.900 5.000 102.0%
Tổng thu NSNN năm 2013 và năm 2015 đều khơng hồn thành mức dự toán. Cụ thể, năm 2013 dự toán được giao là 7.899.945 triệu đồng và Phòng đã thực hiện thu được 6.909.403 triệu đồng, đạt mức dự toán 87.5%; năm 2015 dự toán được giao là 8.576.000 triệu đồng và phòng đã thực hiện thu được 8.116.932 triệu đồng, đạt mức dự tốn 94.6%. Riêng năm 2014 Phịng hồn thành dự tốn do cấp trên giao cho, dự toán được giao là 6.718.981 triệu đồng và thực hiện thu được 7.503.125 triệu đồng, tỷ lệ hoàn thành đạt 111.7%.
Năm 2015 Phòng Kiểm tra thuế số 3 chỉ đạt 94.6% so với dự toán xuất phát từ các nguyên nhân sau:
(1) Các yếu tố thuận lợi
- Năm 2015 thuế bảo vệ môi trường đối với mặt hang xăng dầu tăng từ 1000đ/1 lít lên 3000đ/1 lít từ tháng 5.2015. Từ đó ảnh hưởng lớn đến việc tăng thu thuế bảo vệ mơi trường của phịng KTT3. Ước tính hết năm 2015 thuế bảo vệ mơi trường của phịng KTT3 thu được 448 tỷ đồng bằng 261% so với dự tốn và bằng 291% so với cùng kỳ.
- Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Hàng Hóa Nội Bài ước nộp năm 2015 tăng 33 tỷ tiền thuế TNDN và 11 tỷ tiền thuế GTGT so với năm 2014.
- Công Ty TNHH Một Thành Viên Đầu Tư Và Phát Triển Trường An năm 2014 thu được tiền đầu tư với công ty Long Biên nên thu nhập từ quyết toán thuế TNDN tăng đột biến dẫn đến số nộp năm 2015 tăng mạnh (tăng 82 tỷ thuế TNDN).
Tuy có một số thuận lợi như vậy nhưng số thu năm 2015 ước chỉ đạt 94.6% so với dự tốn được giao do trong năm 2015 Phịng KTT3 gặp khơng ít những kho khăn do mất nguồn thu lớn, cụ thể như sau:
- Số thu thuế TNDN ở khu vực địa phương đạt thấp (ước đạt 79%) là do năm 2014 có một số đơn vị có số thu đột biến lớn, do vậy dự tốn của Phịng KTT3 được giao cao ở khu vực thuế TNDN khối địa phương, điển hình là các đơn vị sau:
+ Cơng ty TNHH một thành viên Hanel, năm 2015 khơng có phát sinh và kết quả sản xuất kinh doanh 09 tháng đầu năm 2015 lỗ nên số nộp thuế thấp.
+ Công Ty TNHH Một Thành Viên Đầu Tư Việt Hà năm 2014 đơn vị có thu nhập bất thường từ hoạt động chuyển nhượng vốn liên doanh, năm 2015 không phát sinh.
+ Công Ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ Tràng Thi năm 2015 khơng có tiền thu từ bất động sản nên số nộp thuế TNDN năm 2015 chỉ đạt 7 tỷ đồng, giảm 18 tỷ đồng so với 2014.
- Số thu thuế GTGT ở khu vực TW đạt thấp (ước đạt 76%), năm 2015 số thu thuế GTGT ở khối TW ước thu được bằng 108% so với cùng kỳ nhưng chỉ đạt 76% so với dự toán pháp lệnh giao.
- Cơng Ty Cổ Phần Văn Phịng Phẩm Hồng Hà giảm 41 tỷ: Năm 2014 hoàn thành và nghiệm thu dự án, nhận tiền thuê nhà trong vòng 50 năm và kê khai doanh thu 1 lần vào năm 2014 nên thuế phải nộp lớn, năm 2015 không phát sinh.
- Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Điện I giảm 19 tỷ do năm 2014 đơn vị nghiệm thu, bàn giao dự án bất động sản, năm 2015 không phát sinh.
- Công Ty Cổ Phần May Thăng Long giảm 18 tỷ do trong năm 2014 có kinh doanh BDS, năm 2015 khơng phát sinh.
. Nhưng xét trên khía cạnh khác, thấy được tình hình kinh tế - xã hội có nhiều diễn biến phức tạp gây khó khăn cho tồn DN trên cả nước nói chung và trên địa bàn Hà Nội nói riêng thì việc giao dự tốn cho Phịng cũng cần cân nhắc
tới điều kiện kinh tế - xã hội để phù hợp với tình hình địa bàn đồng thời khơng gây áp lực hồn thành bằng hoặc vượt mức dự tốn cho Phịng kiểm tra 3.
2.3 Cơng tác thu thuế TNDN đối với DNNN trong thời gian qua tại phòngkiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội. kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội.
BẢNG 4:KẾT QUẢ THU THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN TẠI PHÒNG KIỂM TRA 3_ CỤC THUẾ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2013 – 2015
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm 2013 2014 2015 Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Dự tốn Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Dự tốn Thực hiện Tỷ lệ hồn thành (%) Tổng thu 7.895.070 6.904.32 3 87.5% 6.714.00 0 7.498.32 5 111.7 % 8.576.00 0 8.116.93 2 94.6% Tổng thu TNDN 2.216.157 2.118.89 6 95.6% 2.146.75 8 2.361.22 0 110.0 % 2.195.00 0 2.361.22 0 107.6% Thuế TNDN của DNNN 1.605.306 1.587.06 3 98.9% 1.985.68 9 2.075.89 9 104.5 % 1.811.70 0 2.298.11 2 126.8% Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu 28.1% 30.7% 32.0% 31.5% 25.6% 29.1% Tỷ trọng thuế TNDN của DNNN trên tổng thu TNDN 72.4% 74.9% 92.5% 87.9% 82.5% 97.3%
Nguồn: Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán, Kê khai – Kế toán thuế và Tin học.
Bảng số liệu trong 3 năm từ 2013 – 2015 cho thấy kết quả thu thuế TNDN của DNNN năm 2014 và 2015 đều hồn thành vượt dự tốn được giao. Cụ thể năm 2013, dự toán được giao là 1.605.306 triệu đồng nhưng Phòng kiểm tra 3 chỉ thu được 1.587.063 triệu đồng (tỷ lệ hoàn thành là 98.9%), năm 2014 kết quả thu thuế TNDN của DNNN đạt 104.5% dự toán được giao, năm 2015 đạt 126.8% dự toán được giao. Phịng kiểm tra 3 hồn thành được dự tốn là do Phịng đã thực hiện tốt các chính sách ưu đãi thuế, các quy định về miễn giảm thuế TNDN như Thông tư 52/2011/TT-BTC về
gia hạn nộp thuế, Nghị quyết 13/NQ-CP và Thông tư 83/2012/TT-BTC về miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, Nghị quyết 02/NQ-CP và Thông tư 16/2013/TT-BTC cũng như trong công tác kiểm tra, hỗ trợ các doanh nghiệp và quản lý nợ. Tỷ trọng thuế TNDN trên tổng thu ln duy trì ở mức ổn định chiếm khoảng 29-31%, tỷ trọng thuế TNDN của DNNN trên tổng thu thuế TNDN chiếm 97.3% trong năm 2015. Trong giai đoạn 2013 – 2015 chỉ tiêu thuế TNDN của DNNN chiếm tỷ trọng trong thuế TNDN ln được duy trì ở mức ổn định và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu. Đạt được kết quả này là do nỗ lực của tồn bộ cán bộ, cơng chức trong Phịng kiểm tra 3. Vì thuế TNDN của DNNN chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế TNDN và trong tổng thu của cả Phòng nên trong thời gian tới, cán bộ thuế cần siết chặt quản lý những nội dung cơ bản của thuế TNDN: đối tượng nộp thuế, căn cứ tính thuế (doanh thu tính thuế, chi phí được trừ và thuế suất), ưu đãi thuế TNDN để đạt vượt mức dự toán.
2.4 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với các DNNNtại phòng kiểm tra 3 tại phịng kiểm tra 3
2.4.1 Các hình thức thất thu thuế TNDN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội
Với chính sách mở cửa, thu hút đầu tư, Hà Nội hiện đang thu hút được một lượng lớn các doanh nghiệp đến đầu tư đem lại nguồn thu lớn trong việc thực hiện ngân sách. Trong những năm qua Phịng kiểm tra 3 ln hồn thành tốt kế hoạch thu ngân sách được giao. Năm 2013 số thu thuế TNDN đạt 2.118.896 triệu đồng. Năm 2014 số thu là 2.361.220 triệu đồng đạt 110.0% so với dự toán . Số thuế thu được năm 2015 là 2.361.220 triệu đồng, tuy đạt 107.6% so với dự toán nhưng số thu được vẫn chỉ bằng với năm 2014.
Tuy nhiên bên cạnh những thành tích đó tình hình trốn thuế, lậu thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế vẫn còn xuất hiện tại phòng kiểm tra 3.
Các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp chịu sự quản lý của phòng kiểm tra 3 thường sử dụng một số hình thức trốn thuế TNDN như:
- Trốn thuế thơng qua việc nghỉ “giả”.
Các doanh nghiệp gửi đơn xin tạm nghỉ kinh doanh cho chi cục thuế, mặc dù cơ quan thuế đã cử cán bộ đến để kiểm tra nhưng thực tế sau khi các cán bộ đi khỏi các doanh nghiệp vẫn tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường, ví dụ như trường hợp cơng ty TNHH Thiên Hà. Do lực lượng cán bộ có hạn nên việc kiểm tra lại cũng gặp khó khăn.Nếu mà chẳng may khi kiểm tra lại phát hiện doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì họ lại viện ra hàng ngàn lý do như chạy thử máy, mở cửa nhưng không bán hàng mà là đang kiểm kê lại hàng…..
- Trốn thuế thơng qua việc sử dụng hóa đơn.
Tình trạng gian lận thuế thơng qua việc sử dụng hóa đơn làm cho NSNN thất thu cả về thuế GTGT và TNDN. Để trốn thuế các doanh nghiệp bán hàng ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế thu của khách hàng, điển hình của hình thức này là các doanh nghiệp kinh doanh xe máy, ô tơ. Bên cạnh đó các doanh nghiệp cịn lợi dụng việc mua hàng mà khơng lấy hóa đơn của người dân để khơng xuất hóa đơn bán hàng, điển hình là các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực buôn bán vật liệu xây dựng, như đã biết các cơng trình xây dựng chủ yếu của người dân là nhà cửa vì thế chi phí vật tư có thể lên tới vài chục thậm chí vài trăm triệu đồng do vậy mà nhà nước sẽ mất đi một khoản tiền rất lớn.
Một số doanh nghiệp cịn sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn của doanh nghiệp đã bỏ trốn để hợp thức hóa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhằm chiếm dụng tiền thuế GTGT khi xác định thuế GTGT phải nộp và làm tăng chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
Các doanh nghiệp cịn trốn thuế thơng qua việc kê khai khơng đúng thuế suất, tình trạng kê khai thuế suất của các mặt hàng bán ra từ mức thuế suất 10% xuống mức 5 %, hay kê khai thuế đầu vào của các mặt hàng từ mức 5% lên 10% vẫn cịn phổ biến.
-Trốn thuế thơng qua việc ghi giảm doanh thu.
Doanh thu là yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến việc xác định thu nhập chịu thuế, qua đó ảnh hưởng đến số thuế phải nộp do đó các doanh nghiệp thường tìm mọi cách để khai giảm doanh thu. Doanh thu của các người nộp thuế có thể có được từ nhiều hoạt động khác nhau, từ nhiều nơi khác nhau vì thơng thường các doanh nghiệp ngồi việc sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực chính cịn có nhiều lĩnh vực khác tuy nhiên khi kê khai doanh thu thì họ khơng kê hoặc kê thấp hơn thực tế do vậy việc quản lý gặp rất nhiều khó khăn. Ví dụ một số doanh nghiệp vừa bán bn vừa bán lẻ thì họ thường hạch tốn giá bán lẻ theo giá bán bn. Hay một số doanh nghiệp sản xuất có phụ phẩm họ bán nhưng không ghi vào doanh thu
- Trốn thuế thơng qua việc ghi tăng chi phí.
Cùng với doanh thu chi phí là yếu tố quan trọng thứ hai để xác định số thuế TNDN phải nộp, do vậy cùng với việc ghi giảm doanh thu các doanh nghiệp cịn tìm cách ghi tăng các khoản chi phí được trừ bằng cách.
+ Vẫn tính khấu hao đối với các tài sản cố định không đủ điều kiện khấu hao hoặc đã khấu hao hết.
+ Khai tăng chi phí vật tư: Chi phí vật tư thực tế sử dụng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong kỳ liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ được xác định dựa trên hai căn cứ là mức tiêu hao vật tư hợp lý và giá thực tế xuất kho do cơ sở sản xuất, kinh doanh tự xác định. Mức tiêu hao vật tư hợp lý được xây dựng từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất sản phẩm nếu doanh nghiệp khơng tự xác định được thì lấy của cơ sở cùng ngành nghề.
Tuy nhiên một vấn đề được đặt ra là thế nào là mức tiêu hao hợp lý? ai phán quyết mức tiêu hao hợp lý này… do vậy một số doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách này của nhà nước để ghi tăng chi phí vật tư mua vào để làm tăng các khoản chi phí được trừ. Ngồi ra khi các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực mà vật tư mua vào là mây, tre, đất, đá, cát sỏi của người dân trực tiếp khai thác thì được lập bảng kê theo quy định khi đó sẽ tạo điều kiện cho các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực này lợi dụng để khai khống chi phí đầu vào.
+ Thơng qua việc khai tăng chi phí tiền lương cuả nhân viên, khai tăng thêm lao động, khai khống thời gian làm thêm của nhân viên. Các doanh nghiệp thường lập hai hệ thống sổ để đối phó với cơ quan thuế khi bị kiểm tra.
+ Khai tăng chi phí quản lý: Các doanh nghiệp còn khai tăng các chi phí quản lý như khai tăng chi phí quản lý doanh nghiệp…
2.4.2 Thực trạng hoạt động chống thất thu thuế TNDN đối với DNNN tại phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội. phòng kiểm tra 3_ Cục thuế thành phố Hà Nội.
2.4.2.1 Thực trạng hoạt động chống thất thu về người nộp thuế
Nhằm quản lý NNT một cách hiệu quả, nhanh chóng và tiết kiệm nguồn nhân lực, Phịng kiểm tra luôn ưu tiên thực hiện công tác xây dựng, nâng cấp cơ sở dữ liệu NNT bằng cách ứng dụng các chương trình hỗ trợ NNT, thường xuyên phối hợp với Phịng Kê khai và Kế tốn thuế kiểm tra, rà soát, đối chiếu thực tế với dữ liệu của Cơ quan Thuế về: số NNT được cấp MST, tình trạng NNT, số liệu về NNT ngừng, nghỉ, bỏ trốn, mất tích…; đối chiếu số DN, số hộ kinh doanh đang quản lý trên ứng dụng với số thực tế đang quản lý tại các Phòng Kiểm tra, xác định rõ nguyên nhân chênh lệch để có biện pháp xử lý cụ thể nhằm phản ánh đúng số NNT đang quản lý, tăng cường công tác quản lý, chống thất thu về đối tượng nộp thuế, chống thất thu thuế; Thường xuyên kiểm tra đôn đốc NNT bổ sung thông tin thay đổi gửi CQT để cập nhật kịp thời
thông tin trên hệ thống quản lý; Kịp thời đóng mã số thuế của các DN sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản, đảm bảo thông tin doanh nghiệp được cập nhật thường xuyên; Kịp thời làm đầy đủ thủ tục thông báo DN bỏ địa chỉ kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế.
- Năm 2015, Phòng Kiểm tra thuế số 3 đã thực hiện xác minh địa điểm được 08 trường hợp;
- Hàng tháng, dựa trên dữ liệu do phòng Kê khai và kế tốn thuế cung cấp, Phịng Kiểm tra thuế số 3 đã lập danh bạ chính thức các doanh nghiệp do