3.1. Đánh giá về lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty TNHH Kiểm
3.1.2. Đánh giá về nhược điểm
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ
Như đã nói ở trên, cơng ty IFC đánh giá hệ thống KSNB thông qua việc lập “Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ” . Việc tiến hành đánh giá hệ thống KSNB này có hai điểm hạn chế sau:
- Thứ nhất, Bảng câu hỏi được thiết kế sẵn, theo mẫu chung của công ty và được áp dụng chung cho tất cả các khách hàng. Tuy nhiên, khách hàng của IFC rất đa dạng, kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khác nhau và có đặc điểm khác nhau. Vì vậy, việc áp dụng một mẫu Bảng câu hỏi cho tất cả các khách hàng có thể sẽ làm cho q trình tìm hiểu khơng đạt được mục tiêu hoặc bỏ sót các thơng tin quan trọng phục vụ cho quá trình kiểm toán.
- Thứ hai, việc đánh giá thơng qua Bảng câu hỏi mang tính chủ quan của KTV. Vì vậy có thể có những ý kiến trái ngược giữa các thành viên trong nhóm kiểm tốn trong q trình đánh giá.
Các thủ tục phân tích
Việc phân tích các số liệu, thơng tin, các tỷ suất quan trọng nhằm tìm ra những xu hướng biến động và những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thơng tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến. Thơng thường, các thủ tục phân tích gồm hai loại cơ bản: phân tích ngang (phân tích xu hướng) và phân tích dọc (phân tích tỷ suất). Kết quả của thủ tục phân tích này sẽ đem lại những hiểu biết về nội dung các BCTC và những biến đổi quan trọng về kế toán và hoạt động kinh doanh của khách hàng vừa mới diễn ra kể từ lần kiểm toán trước. Hơn nữa, nó tăng cường sự hiểu biết của KTV về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giúp KTV xác định các vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liên tục của công ty khách hàng. Ngồi ra, thủ tục phân tích cịn đánh giá được sự hiện diện của các sai số có thể có trên BCTC của doanh nghiệp.
Thơng thường KTV chỉ tiến hành phân tích xu hướng biến động của các khoản mục trên Bảng cân đối kế tốn, khơng thực hiện thủ tục phân tích các tỷ suất tài chính. Điều này sẽ gây ra những hạn chế trong việc thực hiện mục tiêu nói trên. Phân tích xu hướng biến động chỉ cho thấy những biến động bất thường, nguyên nhân của biến động của từng khoản mục, chỉ tiêu mà chưa chỉ ra được mối quan hệ giữa các khoản mục đó.
Giai đoạn thiết kế chương trình kiểm tốn
Chương trình kiểm tốn được thiết kế với khung mẫu có sẵn, chương trình kiểm tốn áp dụng với mọi loại hình khách hàng nên sẽ thiếu sự linh hoạt khi áp dụng. KTV cần bổ xung các thủ tục cần thiết cho phù hợp với đặc điểm của từng doanh nghiệp, từng lĩnh vực kinh doanh.