3.1. Đánh giá về lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính tại cơng ty TNHH Kiểm
3.1.1. Đánh giá về ưu điểm
Về quy định lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm tốn có ảnh hưởng lớn trong cơng tác kiểm toán. Việc lập kế hoạch kiểm toán đã được quy định theo Chuẩn mực Kiểm tốn hiện hành. Tại cơng ty IFC Thanh Hóa, vai trị của cơng tác lập hoạch kiểm tốn ln được khẳng định sự quan trọng của nó trong việc chi phối chất lượng và hiệu quả chung của cuộc kiểm toán.
Để kế hoạch kiểm tốn ln phù hợp và giữ vững vai trị của nó trong suốt cuộc kiểm tốn, IFC Thanh Hóa đã thực hiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC theo một trình tự logic sau:
- Gửi thư chào hàng và tiến hành soạn thảo hợp đồng kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
- Thiết kế chương trình kiểm tốn
- Q trình sốt xét của Ban Giám đốc để giảm thiểu sai sót, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm tốn
Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm tốn, IFC Thanh Hóa gửi thư chào hàng, nhận diện lý do kiểm tốn của khách hàng (hay chính là việc xác định người sử dụng và mục đích sử dụng BCTC), đánh giá ban đầu về các rủi ro kiểm toán và tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Việc xác định này sẽ ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng phải thu thập và mức độ chính xác của các ý kiến mà KTV đưa ra trong BCKT. Cụ thể nếu các BCTC cần được sử dụng rộng rãi thì mức độ trung thực và hợp lý của các thơng tin trên BCTC địi hỏi càng cao. Do đó số lượng bằng chứng kiểm tốn cần thu thập cũng như quy mô và mức độ phức tạp của cuộc kiểm toán sẽ tăng lên.
Như vậy, qua giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, nhóm kiểm tốn đã thu thập được những thông tin cần thiết về đơn vị cũng như lập ra chương trình kiểm tốn sao cho phù hợp với điều kiện của đơn vị. Tuy nhiên, tùy vào quy mô của khách hàng mà KTV tiến hành mở rộng phạm vi kiểm tốn đến đâu. Đối với Cơng ty Cổ phần Du lịch A là một công ty tư nhân và đây là lần đầu IFC Thanh Hóa thực hiện kiểm tốn nên q trình tìm hiểu cũng như lập kế hoạch kiểm toán được rà soát kỹ hơn. Đặc biệt, thủ tục phân tích đánh giá rủi ro và trọng yếu được tiến hành cẩn thận để xác định bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán cần thực hiện. Việc xác định mức độ trọng yếu và rủi ro là thủ tục phức tạp địi hỏi trình độ cũng như xét đốn nghề nghiệp của KTV. Đây cũng chính là căn cứ được cơng ty lưu vào hồ sơ làm căn cứ cho cuộc kiểm tốn sau này.
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể, KTV thu thập thơng tin về khách hàng như cơ cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh, các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Điều này giúp KTV đánh giá được các rủi ro đồng thời định hướng cho quá trình kiểm tốn tập trung vào các vấn đề có rủi ro cao, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán.
IFC Thanh Hóa tiến hành đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng, hệ thống kế tốn, quy trình hạch tốn đang áp dụng, cơ cấu tổ chức và hoạt động kiểm soát của đơn vị. Đối với các khách hàng thường niên, cơng ty IFC Thanh Hóa lưu các thơng tin này trong hồ sơ chung và luôn cập nhật những thay đổi qua các năm. Cơng
việc này giúp tiết kiệm chi phí và thời gian tìm hiểu khách hàng cho KTV và cơng ty kiểm tốn, giúp nâng cao hiệu quả cho cuộc kiểm tốn.
Tại IFC Thanh Hóa việc tìm hiểu hệ thống KSNB được tiến hành thơng qua việc lập “Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm sốt nội bộ”, qua đó đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB. Trên cơ sở đó, KTV xác định mức độ tin cậy vào hệ thống KSNB trong việc ngăn ngừa các sai phạm.
Đánh giá rủi ro
Đây là thủ tục quan trọng và phức tạp bởi nó dựa trên khá nhiều thơng tin về doanh nghiệp cũng như ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy việc đánh giá rủi ro thường được tiến hành bởi KTV nhiều kinh nghiệm, có khả năng xét đốn tốt và có hiểu biết về đặc thù ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp.
Tại công ty IFC, thông thường việc đánh giá này được thực hiện bởi các KTV lâu năm, có nhiều kinh nghiệm, là các trưởng phịng hoặc các Phó Giám đốc. Cơng ty đã thiết kế một mẫu “Phân tích hiệu quả hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ” đối với hệ thống kế toán, số dư tài khoản và loại nghiệp vụ theo từng cơ sở dẫn liệu trên BCTC. Mẫu phân tích này làm giảm thiểu các ý kiến bất đồng giữa Ban Giám đốc công ty khách hàng với KTV.
Giai đoạn thiết kế chương trình kiểm tốn
Chương trình kiểm tốn được thiết kế và soạn thảo theo mẫu sẵn của Cơng ty. Trong đó, các bước cơng việc được lập chi tiết cho từng khoản mục, từng nghiệp vụ.
KTV sau khi thu thập thông tin cần thiết sẽ tiến hành thực hiện theo chương trình kiểm tốn. Chương trình kiểm tốn theo mẫu sẵn sẽ giúp cho KTV định hướng được các bước công việc cần làm, đảm bảo được trình tự thực hiện kiểm tốn.