- Kiểm tra chi tiết số dư các tài khoản TSCĐ:
e, Tổng hợp và lập Báo cáo kiểm toán
Bước cuối cùng này được thực hiện hoàn toàn tại văn phịng Cơng ty kiểm tốn. Nhóm trưởng nhóm kiểm tốn sẽ là người đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý. Nhóm trưởng cũng sẽ chính là người lập Báo cáo kiểm tốn.
Hồ sơ kiểm toán và Báo cáo kiểm toán sau khi lập sẽ được KTV điều hành sốt xét lại. Nếu phát hiện thấy vấn đề cịn tồn tại, KTV điều hành sẽ chuyển trả lại cho nhóm trưởng nhóm kiểm tốn để trả lời và hồn thiện, nếu khơng thì chuyển sang cho bộ phận kiểm sốt chất lượng.
Nếu bộ phận kiểm soát chất lượng xét thấy báo cáo chưa hoàn thiện, cịn vấn đề tồn tại thì tiếp tục gửi trả lại cho trưởng nhóm kiểm tốn hồn thiện, nếu khơng tiếp tục gửi lên Ban giám đốc xét duyệt lần cuối trước khi gửi cho khách hàng.
Sau khi đã nhận được sự đồng ý của Ban giám đốc, nhóm trưởng sẽ lập phiếu lấy ý kiến khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo đã phê duyệt.
Khi nhận đựơc phản hồi từ phía khách hàng, nếu có ý kiến của khách hàng về việc sử đổi Báo cáo kiểm tốn nhóm trưởng sẽ phải đệ trình lên KTV điều hành và Ban giám đốc xem xét, cho ý kiến. Còn trường hợp khách hàng đồng ý phát hành báo cáo, nhóm trưởng sẽ phải lập Phiếu yêu cầu phát hành trình giám đốc ký duyệt và sau đó chuyển sang cho Phịng quản trị tổng hợp để phát hành báo cáo.
Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm tốn tại Cơng ty A&C Chi nhánh Hà Nội
Tại Chi nhánh Hà Nội, việc kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán được tiến hành từ lúc lên kế hoạch kiểm toán tới khi Báo cáo kiểm toán được phát hành. Tại đây có bộ phận kiểm sốt chất lượng riêng độc lập, tuy nhiên bộ phận này không theo sát cuộc kiểm tốn mà cơng việc kiểm sốt chất
lượng trực tiếp do chính nhóm trưởng và kiểm tốn viên điều hành thực hiện. Quy trình kiểm sốt chất lượng tại Chi nhánh Hà Nội có thể khái quát thành sơ đồ như sau:
Sơ đồ 2.3 : Kiểm soát chất lượng một cuộc kiểm toán tại Chi nhánh Hà Nội
Để đảm bảo chất lượng một cuộc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn chính là người chịu trách nhiệm kiểm sốt chất lượng cuộc kiểm tốn đó. Việc kiểm sốt chất lượng được thể hiện từ khâu lập chương trình tới các quy định về nhân sự, về giấy tờ làm việc, thu thập bằng chứng, lưu hồ sơ,…
Về giấy tờ làm việc, Cơng ty có 4 loại giấy làm việc được phân rõ trong các trường hợp sử dụng để dễ kiểm soát và quản lý:
Giấy làm việc ( working paper ) khổ A4: dùng cho tổng hợp số liệu,… Giấy làm việc ( working paper ) khổ A3: thường dùng cho kiểm tra chi
tiết chứng từ, tổng hợp số liệu,…
Ghi chú tài khoản ( note of account ): dùng để ghi các mô tả, nhận xét
của kiểm toán viên thực hiện về tài khoản.
Xem xét lại các ghi chú ( Review note ): dùng trong phỏng vấn khách
hàng hoặc đặt vấn đề cần trả lời.
Bút toán điều chỉnh ( Paje ) : dùng để thực hiện các bút tốn điều
chỉnh.
Q trình kiểm sốt này giúp cơng việc kiểm tốn đạt kết quả chính xác hơn, tiết kiệm được thời gian và chi phí kiểm tốn cho Cơng ty.
2.2 Thực trạng kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC do cơng ty
Nhóm trưởng (kiểm tốn viên phụ trách)
Kiểm tốn viên điều hành (Trưởng, phó phịng)
Bộ phận kiểm sốt chất lượng
Giám đốc (Phó Giám đốc) ( Phó giám đốc, Giám đốc)
TNHH và tư vấn (A&C) thực hiện 2.2.1 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán
Xác định mục tiêu Kiểm toán trọng tâm
Cuộc kiểm toán do A&C thực hiện đối với Công ty XYZ nhằm đạt được các mục tiêu sau:
- Góp phần giúp BGĐ Cơng ty hồn thành BCTC năm 2008 theo đúng các quy định hiện hành của Nhà nước.
- Xác nhận tính trung thực, hợp lý và tuân thủ của BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2009.
- Góp phần nâng cao chất lượng của cơng tác kế tốn và cung cấp cho BGĐ của Công ty những thông tin đáng tin cậy về việc phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh, những tồn tại yếu kém cần khắc phục trong cơng tác kế tốn tại Cơng ty.
- Tuỳ thuộc vào từng khách hàng mà A&C có phương pháp tiếp cận khác nhau. Với Công ty XYZ, Công ty A&C tiếp cận các khoản mục tiền mặt, hàng tồn kho, TSCĐ.
Căn cứ kiểm toán