- Tên khách hàng: XYZ
Kế hoạch kiểm toán tổng thể
CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) AUDITING AND CONSULTING CO., LTD. Số 40 Giảng Võ – Đống Đa – Hà Nội
Tel: 04.7367879 Fax: 04.7367869
Khách hàng: XYZ Năm tài chính: 2008
Người lập: Nguyễn Minh Hải Ngày: 08/03/2009 Người soát xét: Nguyễn Minh Hải Ngày: 09/03/2009 Người duyệt : Trần Văn Nam Ngày: 09/03/2009
1 Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm
kiểm toán
- Khách hàng : Năm đầu Thường xuyên Năm thứ - Trụ sở chính: Kim Mã - Ba Đình - Hà Nội
Chi nhánh: (số lượng, địa điểm) ....Xuân Thủy - Cầu Giấy – Hà
Nội............................
- Điện thoại: 08.382... Fax : 08.382…Email
- Mã số thuế: ............01000........................................................................... - Đơn vị thành viên( được kiểm toán trong kế hoạch) ……………………. - Điện thoại: ...................................................................
- Fax:............................Email:........................................ - Mã số thuế: ………………………………………….
- Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh): - Lĩnh vực hoạt động :
+ Xây dựng và sửa chữa đường xá, san lấp mặt bằng;
+ Sản xuất và sửa chữa thiết bị máy móc cho ngành xây dựng.
- Địa bàn hoạt động: (cả nước, có chi nhánh ở nước ngồi,...) : trong nước
8,750,000,000.......
- Thời gian hoạt động: (từ ....... đến ....., hoặc khơng có thời hạn) .........từ 20/07/2003..... - Hội đồng quản trị.: Nguyễn Văn A Phạm Minh B Mai Thu C Đặng Thanh D Nguyễn Gia M
- Tên thành viên chủ chốt : Nguyễn Văn A
Chức vụ: Chủ tịch HĐQT - Ban Giám đốc:
Nguyễn Văn A Phạm Minh B Mai Thu C
- Kế toán trưởng: HồHải Anh Số năm công tác: 10
- Công ty mẹ, đối tác: ………………………………………………………….. - Tóm tắt các quy chế kiểm sốt nội bộ của khách hàng: Các NV phát sinh của cơng ty đều có sự sốt xét của kiểm sốt nội bộ của cơng ty, được sự phê duyệt của hội đồng quản trị ( đối với các NV quan trọng, có giá trị trên 50 triệu VNĐ), ban giám đốc (các NV có giá trị trên 10 triệu), cịn lại giao cho các phịng và kế tốn trưởng giải quyết
- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: tốt
Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của khách hàng : kinh tế đang tăng trưởng trở lại sẽ có lợi cho hoạt động kinh doanh của cơng ty - Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ SXKD:
+ Rủi ro kinh doanh : có nhưng cơng ty ln có kế hoạch đối phó
+ Thay đổi qui mô kinh doanh và các điều kiện bất lợi. : quy mô kinh doanh mở rộng, bất lợi trong việc huy động vốn.
+ ...
- Tình hình kinh doanh của khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà cung cấp, chi
phí, các hoạt động nghiệp vụ):
+ Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ thuật mới để sản xuất ra sản phẩm : cơng ty có chú trọng đến việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật.
+ Thay đổi nhà cung cấp : mở rộng làm ăn với một số khách hàng mới + Mở rộng hình thức bán hàng: tăng cường quảng cáo, tiếp thị
+ ...
- Những thay đổi trong năm kiểm tốn.: khơng có gi đáng kể 2 Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh Yêu cầu về thời gian thực hiện.: thực hiện 9/03/2009 Yêu cầu về tiến độ thực hiện: khoảng 5 ngày
Yêu cầu về báo cáo kiểm toán, thư quản lý : BCKT phải chính xác, chất lượng, có kèm theo thư quản lý.
3 Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ
Chế độ kế toán áp dụng : cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các chuẩn mực kế tốn Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Chuẩn mực kế toán áp dụng : chuẩn mực kế tốn Việt Nam
Chính sách kế tốn và những thay đổi chính sách kế tốn trong việc lập báo cáo tài chính : khơng có
Các thơng tư, các qui định và chế độ phải tuân thủ …………………………… Các sự kiện, các giao dịch và các nghiệp vụ có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài chính.....................
Ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy vi tính. .....................................................................
Ảnh hưởng của các chính sách mới về kế toán và kiểm toán. .....................................................................
Kết luận và đánh giá về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả:
Cao Trung bình Thấp 4 Đánh giá rủi ro
+ Đánh giá rủi ro tiềm tàng:
Cao Trung bình Thấp + Đánh giá rủi ro kiểm soát:
Cao Trung bình Thấp 5 Xác định mức độ trọng yếu
Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là:
Năm nay Năm trước 1. Lợi nhuận trước thuế 2,028,256,074 1,934,817,871
2. Doanh thu 6,689,295,921 6,335,432,168 3. Tài sản lưu ngắn hạn 9,748,649,966 9,026,527,746
4. Nợ ngắn hạn 3,656,847,138 3,858,069,500 5. Tổng tài sản 14,762,830,371 13,293,725,419 Lý do lựa chọn mức độ trọng yếu:
Xác định mức trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán 6 Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục
- Kiểm tra toàn bộ 100% đối với TSCĐ 7 Yêu cầu nhân sự
- Giám đốc ( Phó Giám đốc) phụ trách : Trần Văn Nam
- Trưởng phịng phụ trách : ….Nguyễn Anh Trí………………………………. - Trưởng nhóm kiểm toán .........Nguyễn Minh Hải.............................................. - Kiểm toán viên 1 ..........Phạm Văn Minh...............................................
- Kiểm toán viên 2................................................................................................ - Trợ lý kiểm toán 1..........Trần Văn Thà.........
- Trợ lý kiểm toán 2........ Lê Thị Nga............ 8 Các vấn đề khác
- KTV khơng có điều kiện tham gia kiểm kê TSCĐ vào thời điểm cuối năm tài chính của khách hàng.
- Khả năng liên tục hoạt động kinh doanh của đơn vị: công ty đảm bảo nguyên tắc nguyên tắc hoạt động liên tục
- Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm :
9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể
Thứ tự Yếu tố hoặc khoản mục quan trọng Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Mức trọng yếu Phương pháp kiểm toán Thủ tục kiểm toán 1 TSCĐ TB Thấp 100% Thử nghiệm kiểm soát kết hợp với thử nghiệm cơ bản
Phân loại chung về khách hàng
Rất quan trọng Quan trọng Bình thường Khác......
Lập chương trình kiểm tốn
Chương trình kiểm tốn TSCĐ được A&C thực hiện cho mọi cuộc kiểm tốn, trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục thích hợp để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể. Trọng tâm Kiểm toán cần thiết dựa vào từng khoản mục, từng bộ phận được Kiểm toán. Sau đây là chương trình Kiểm tốn phần hành TSCĐ được thực hiện bởi A&C.
Bảng 2.8: Chương trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ
Thủ tục kiểm toán Tham chiếu
Người thực hiện