- Tên khách hàng: XYZ
a, Đánh giá HTKSNBB
Với Công ty XYZ, việc đánh giá sự hiện hữu của HTKSNB của Công ty KTV thực hiện thông qua mốt số buổi gặp gỡ trực tiếp với Ban giám đốc Công ty. Thông qua Ban giám đốc Công ty, KTV thu thập được những thông tin về cơ cấu tổ chức và quản lý điều hành, các quy trình, chính sách và thủ tục KSNB trong đơn vị khách hàng. Đồng thời qua việc tiếp xúc này, KTV cũng đánh giá được phần nào thái độ, nhận thức và phong cách làm việc của Ban giám đốc. Đây là yếu tố quan trọng để đánh giá độ tin cậy của HTKSNB.
KTV thông qua việc tiếp xúc với BGĐ Công ty XYZ, KTV không thu thập được các bằng chứng gì liên quan đến việc nghi ngờ tính trung thực của BGĐ cũng như HĐQT. Ban giám đốc Cơng ty tỏ ra có hữu hiệu để ngăn chặn và phát hiện những hành vi gian lận và sai sót khác. Tuy nhiên, Cơng ty chưa thiết lập được phịng KSNB vì theo đánh giá của BGĐ là với quy mô hiện nay là chưa cần thiết. Hàng tháng, BGĐ Công ty đều tổ chức cuộc họp để nắm bắt tình hình thực tế và đề ra các biện pháp giải quyết vướng mắc và giải pháp thực hiện.
Đối với XYZ, Công ty đã đáp ứng khá đầy đủ các yêu cầu đặt ra đối với cơng tác kiểm tra, kiểm sốt TSCĐ. Để xác định rõ điều này A&C tiến hành phỏng vấn trực tiếp đối với những cá nhân đơn vị có liên quan (Ban giám đốc, các cán bộ công nhân viên) bằng bảng câu hỏi được xây dựng sẵn kết hợp với những câu hỏi ngoài và các biện pháp nghiệp vụ (chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, hiểu biết của KTV) thu thập thông tin khác liên quan.
Qua bảng đánh giá HTKSNB của Công ty XYZ, KTV nhận thấy XYZ đã đáp ứng khá đầy đủ yêu cầu đặt ra đối với cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tại Cơng ty.
Vì vậy, KTV đánh giá HTKSNB đối với khoản mục này là đảm bảo tính hiệu lực, rủi ro kiểm sốt ở mức trung bình có thể chấp nhận được, các bằng chứng kiểm toán thu thập từ hệ thống này đáng tin cậy. Bước đầu, KTV xác định cần phải tiến hành mở rộng các thử nghiệm kiểm sốt nhưng cũng ln giữ ở mức độ hợp lý và kết hợp với các thử nghiệm cơ bản ở mức cần thiết.
KTV cũng tiến hành xem xét Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ của XYZ với Bộ Tài chính, Bảng đăng ký đó như sau:
Bảng 2.9: Bảng đăng ký khấu hao
1. Máy móc thiết bị thơng thường 6-7 2. Thiết bị văn phịng 3 3. Máy móc thiết bị nặng 10 4.Phương tiện vận tải 10
5.Nhà xưởng 20
Qua việc tìm hiểu HTKSNB của XYZ được đánh giá là tin cậy và rủi ro kiểm sốt ở mức trung bình, vì vậy đối với Cơng ty XYZ, KTV tăng cường thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đồng thời thu hẹp các thử nghiệm cơ bản.