- Tên khách hàng: XYZ
5. Kiểm tra chi tiết Kiểm tra đối chiếu
Kiểm tra đối chiếu
5.1. Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối số phát sinh, sổ cái,
bảng cân đối kế tốn. Nếu có chênh lệch làm rõ ngun nhân. 5.2. Trường hợp năm trước chưa kiểm tốn thì đối chiếu số dư đầu năm với báo cáo kiểm tốn do cơng ty khác kiểm tốn, xem hồ sơ kiểm toán năm trước của cơng ty kiểm tốn khác, hoặc xem chứng từ gốc để xác định số dư đầu năm
5.3. Thu thập bảng kê chi tiết tài sản cố định hữu hình, vơ hình, thuê tài chính và đối chiếu với biên bản kiểm kê tài sản cố định có thuê tài chính và đối chiếu với biên bản kiểm kê tài sản cố định có sự chứng kiến của KTV
5.4. Chứng kiến kiểm kê thực tế tại thời điểm khoá sổ kế toán 5.4.1. Kiểm tra xem khách hàng có tuân thủ các quy định về kiểm 5.4.1. Kiểm tra xem khách hàng có tuân thủ các quy định về kiểm kê TSCĐ hay không
5.4.2. Trong khi xem xét việc kiểm kê của khách hàng, chú ý tập trung vào những khoản mục có giá trị lớn trung vào những khoản mục có giá trị lớn
5.4.3. Thông qua việc phỏng vấn và quan sát, ghi lại trên giấy làm việc các TSCĐ chưa sử dụng, không sử dụng, hư hỏng, chờ làm việc các TSCĐ chưa sử dụng, không sử dụng, hư hỏng, chờ thanh lý, nhượng bán, lỗi thời.
TSCĐ (TS nhận ký cược, TS đem đi ký cược…) đã được loại ra trong quá trình kiểm kê, loại trừ một cách chính xác, mô tả đặc điểm và lý do khiến chúng bị loại ra.
5.4.5. Thực hiện xác nhận đối với TSCĐ do người khác giữ, gửi thư xác nhận bên gửi TSCĐ hoặc giữ TSCĐ về số lượng chất thư xác nhận bên gửi TSCĐ hoặc giữ TSCĐ về số lượng chất lượng.
5.4.6 Kết luận về độ tin cậy của kết quả kiểm kê.
5.5. Trường hợp không tham gia kiểm kê tại thời điểm kết thúc niên độ chọn một số tài sản có giá trị lớn thực hiện kiểm kê tại thời niên độ chọn một số tài sản có giá trị lớn thực hiện kiểm kê tại thời điểm kiểm toán để khẳng định tính hiện hữu của TSCĐ
5.5.1 Thu thập các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm kê mà khách hàng đã thực hiện (báo cáo kiểm kê, cách thức kiểm kê, các hàng đã thực hiện (báo cáo kiểm kê, cách thức kiểm kê, các chỉ dẫn đối vớ nhân viên thực hiện ...)
5.5.2 Phỏng vấn khách hàng về các thủ tục kiểm kê mà họ đã thực hiện để đánh giá mức độ tin cậy của tài liệu kiểm kê đã nhận được. hiện để đánh giá mức độ tin cậy của tài liệu kiểm kê đã nhận được. 5.5.3 Thực hiện kiểm kê mẫu một số khoản mục quan trọng tại thời điểm kiểm tốn (nếu có thể).
5.5.4 Quan sát hoạt động sản xuất và ghi chép lại các phát hiện về TSCĐ không sử dụng (ngừng sử dụng), trao đổi với khách hàng về TSCĐ không sử dụng (ngừng sử dụng), trao đổi với khách hàng về vấn đề này.
5.6. Thu thập hoặc lập bảng tổng hợp theo nhóm các TS
về nguyên giá TSCĐ, khấu hao TSCĐ thể hiện: số dư đầu kỳ, các khoản tăng giảm trong kỳ, số dư cuối kỳ
5.7. Nguyên giá TSCĐ:
Kiểm tra việc hạch toán nguyên giá TSCĐHH, VH được mua dưới hình thức trao đổi xem có phù hợp với VAS 03 và VAS 04 không
Đảm bảo các chi phí sau khơng bao gồm trong ngun giá TSCĐ hữu hình, vơ hình tự làm: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung không liên quan đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng; Chi phí nguyên vật liệu ,chi phí lao động và
các khoản chi phí khác vượt mức bình thường; Chi phí đào tạo nhân viên; Lãi nội bộ
Kiểm tra để đảm bảo thuế giá trị gia tăng thu lại từ cơ quan thuế không được cộng vào nguyên giá TSCĐ
5.8. Xem xét các chi phí được vốn hóa trong năm/kỳ có liên quan đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng không đến việc đưa TSCĐ vào sử dụng khơng
5.9. Kiểm tra các chi phí nâng cấp TSCĐ trong năm/kỳ để đảm bảo khơng có chi phí sửa chữa bảo trì được vốn hóa bảo khơng có chi phí sửa chữa bảo trì được vốn hóa
5.10.Kết hợp với kiểm tốn viên thực hiện kiểm tra chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí trả trước để đảm bảo khơng có tài sản nào đủ điều kiện là TSCĐ, chi phí liên quan đến việc trực tiếp đưa TSCĐ vào sử dụng hoặc chi phí nâng cấp TSCĐ được hạch tốn vào chi phí
5.11 Kiểm tra chứng từ gốc các TSCĐ tăng trong năm/kỳ. Đối với các TSCĐ hình thành từ XDCBDD đối chiếu với số Đối với các TSCĐ hình thành từ XDCBDD đối chiếu với số liệu kết chuyển từ chi phí XDCBDD
Đối với TSCĐ thuê tài chính cịn phải chú ý kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ th tài chính có phù hợp với hướng dẫn của VAS 06:tính chính xác của việc tính tốn
Đối với những TSCĐ mua sắm mới: kiểm tra hợp đồng, hoá đơn thương mại, thủ tục mua sắm..., kiểm tra các bút toán hạch toán,...
Đối với những TSCĐ do điều chuyển đến: kiểm tra hồ sơ và thủ tục điều chuyển để ghi tăng
Đối với TSCĐ nhận lại từ việc góp vốn liên doanh : kiểm tra biên bản đánh giá lại giá trị của TSCĐ nhận về của các bên góp vốn hoặc tổ chức xác định giá trị được góp vốn thuê xác định lại giá trị, biên bản bàn giao TSCĐ
Đối chiếu ngày ghi tăng TSCĐ trên sổ kế toán với biên bản bàngiao và các chứng từ gốc để đảm bảo rằng thời điểm ghi nhận TSCĐ là hợp lý.
5.12. TSCĐ giảm: kiểm tra các chứng từ để đảm bảo tính chính xác và có thật của nghiệp vụ giảm TS. xác và có thật của nghiệp vụ giảm TS.
Đối với những TSCĐ giảm do điều chuyển: kiểm tra các quyết định điều chuyển của cơ quan có thẩm quyền.
Đối với những TSCĐ giảm do thanh lý nhượng bán: kiểm tra thủ tục thanh lý, hợp đồng mua bán
Đối với TSCĐ góp vốn liên doanh : thu thập biên bản bàn giao, biên đánh giá lại TSCĐ đem đi góp vốn, hợp đồng liên doanh...
Đối chiếu TSCĐ tăng giảm trong kỳ với nguồn vốn tăng giảm tương ứng (nguồn NS, tự bổ sung, nguồn vay...)
Đối chiếu với các phần hành khác để tìm kiếm các khoản thanh lý TSCĐ chưa được vào sổ:
Đối chiếu, kiểm tra giữa TSCĐ giảm trong kỳ với các khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ trong kỳ.
Kiểm tra các biên bản họp của ban lãnh đạo, giấy xác nhận của ngân hàng, xác nhận vay… và đảm bảo rằng các khoản thanh lý, cầm cố chấp… đã được ghi chép đúng đắn. 5.13 Khấu hao TSCĐ
Thu thập thông tin về phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu, thời gian khấu hao áp dụng cho từng loại TSCĐ
Kiểm tra để đảm bảo rằng phương pháp khấu hao TSCĐ được áp dụng nhất quán. Thời gian khấu hao TSCĐ phải theo đúng quy định hiện hành hoặc phù hợp với thời gian khấu hao đăng ký áp dụng đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Trong trường hợp có sự thay đổi về phương pháp khấu hao, thời gian khấu hao cần trao đổi với khách hàng về lý do của sự thay đổi này và xem xét mức độ hợp lý của sự thay đổi và chỉ ra ảnh hưởng của sự thay đổi đến báo cáo tài chính năm nay Kiểm tra để đảm bảo rằng số khấu hao TSCĐ của TS tăng, giảm trong năm được tính tốn theo ngun tắc “trịn tháng”.
Đối chiếu biên bản bàn giao đưa TSCĐ vào sử dụng hoặc ngừng sử dụng để đảm bảo rằng thời điểm bắt đầu tính khấu hao hay thơi tính khấu hao là hợp lý.
Kiểm tra cách tính khấu hao TSCĐ tăng, giảm trong kỳ ... Kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ (phân bổ vào chi phí quản lý chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bất thường khác ) để đảm bảo rằng chi phí khấu hao được tập hợp đúng theo mục đích và bộ phận sử dụng TSCĐ.
Đối chiếu với thông tin thu thập được trong quá trình kiểm kê và quan sát hoạt động của doanh nghiệp, thực hiện kiểm tra để đảm bảo rằng TSCĐ không sử dụng hoặc khấu hao hết thì khơng được tính khấu hao.
Chỉ ra chênh lệch giữa số khấu hao được tính vào chi phí theo kế toán thuế và kế tốn tài chính (nếu có)
Đối chiếu số khấu hao tăng giảm trong kỳ với số liệu hạch toán trên TK 009 –nguồn vốn khấu hao TSCĐ
5.14. Cam kết, cầm cố, thế chấp
Trao đổi với những người có trách nhiệmlieen quan tới tài sản để tìm hiểu xem đơn vị có cầm cố, thế chấp TSCĐ và có cam kết liên quan đến việc mua sắm TSCĐ
Kiểm tra các hợp đồng, thỏa thuận,hóa đơn, đơn đặt hàng,… liên quan đến các koản cam kết vốn và thế chấp TSCĐ.
Đảm bảo việc thế chấp và cam kết đã được công bốphuf hợp trên bản thuyết minh báo cáo tài chính
6.Xem xét kĩ lưỡng
Đọc lươt qua sổ chi tiết TSCĐHH , th tài chính, vơ hình,chi phí xây dựng cơ bản dở dang để phát hiện khoản mục bất thường và kiểm tra với chứng từ gốc
7.Trình bày và công bố
Chính vơ hình,chi phí xây dựng cơ bản dở dang và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trên Báo cáo tài chính có phù hợp với chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng ở trên không