SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có Số dư đầu năm 0 … … … … … … … … … … … … 12/11/2013 0064536 12/11/2013 Xuất hóa đơn VT01 131 36.100.080 … … … … … … 30/11 Kết chuyển doanh thu xác định kết quả 911 112.018.735.805 Tổng số phát sinh 112.018.735.805 112.018.735.805 Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …trang, được đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Công ty CP DVVT & IN BƯU ĐIỆN 564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Từ số liệu của sổ chi tiết doanh thu bán hàng, cuối tháng kế toán khai báo để máy tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả.
b) Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
Tại cơng ty, phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như : Hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại,…Kế toán sử dụng các chứng từ như : Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại ; các chứng từ sử dụng trong thanh toán như : Phiếu chi, giấy báo nợ…
Tài khoản kế toán sử dụng : 521 – Chiết khấu thương mại (được mở chi tiết 5211, 5212, 5213)
531 – Hàng bán bị trả lại 532 – Giảm giá hàng bán
Khi khách hàng trả lại hàng do lỗi của Công ty đã vi phạm các điều khoản đã ký kết trong hợp đồng kinh tế, kế tốn sẽ khai báo và phản ánh vào màn hình nhập liệu tương ứng, kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 531 – Doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 – Thuế GTGT tương ứng
Có TK 111, 112, 131… Tổng tiền thanh toán Phản ánh việc nhập kho hàng bị trả lại:
Nợ TK 155 – Thành phẩm
Có TK 632 – Giá vốn hàng bán.
Trong tháng 11/2013 không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.3 Kế tốn chi phí tài chính, doanh thu tài chính
a) Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan đến các hoạt
động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính của Cơng ty bao gồm chi phí lãi vay, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, các khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm,…
Kế toán sử dụng tài khoản: Tài khoản 635 - Chi phí tài chính.
Ví dụ: Ngày 05/11/2013 Công ty tiến hành chi chiết khấu thanh tốn
cho khách hàng, cơng ty HMT Việt Nam bằng tiền mặt. Số tiền là 794.200. Thực hiện trên phần mềm máy tính:
Từ màn hình chính =>Quỹ =>Phiếu chi. Điền các thơng tin cần thiết.
Hình 2.3. Phiếu chi, chi phí tài chính
Đến cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b) Doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế
doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế tốn.
Doanh thu tài chính của cơng ty xuất phát từ tiền lãi như lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn; Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; Chiết khấu thanh toán
được hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ; Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 515: Doanh thu tài chính.
Ví dụ:
Ngày 20/11/2013 nhận được số tiền chiết khấu thanh tốn của cơng ty cổ phần giấy Bãi Bằng về việc Cơng ty đã thanh tốn sớm tiền mua nguyên vật liệu, số tiền chiết khấu là 1.702.460
Từ màn hình chính=>Quỹ=>Phiếu thu Nhập các dữ liệu cần thiết
Hình 2.4. Phiếu thu, doanh thu tài chính
Sau khi nhập xong, kế tốn sẽ lưu lại, rồi sau đó máy sẽ kết chuyển số liệu vào các sổ liên quan. Cuối tháng số cộng phát sinh trên TK chi tiết là dữ liệu để máy tính kết chuyển số liệu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Kế tốn chi phí bán hàng
Tại cơng ty cổ phần Dịch vụ viễn thơng và in bưu điện, chi phí bán hàng được tập hợp vào bên Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng theo các nội dung sau:
6411 – Chi phí nhân viên 6412 – Chi phí vật liệu bao bì 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 – Chi phí bảo hành
6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
Hàng ngày, căn cứ vào giấy báo nợ, phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn, …kế tốn tiến hành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin vào máy, chi tiết cho từng đối tượng theo định khoản:
Nợ TK 641
Có TK liên quan ( 111, 112, 141)
Ví dụ
Ngày 08/11/2013, dựa vào phiếu chi số 20, thanh tốn tiền chi phí vận chuyển hàng, số tiền là 630.000đ. Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toán thực hiện các thao tác trên máy rồi nhập thơng tin cần thiết.
Hình 2.5. Phiếu chi, chi phí bán hàng
Sau khi nhập xong, kế toán sẽ lưu lại, rồi sau đó máy sẽ kết chuyển số liệu vào các sổ liên quan. Cuối tháng số cộng phát sinh trên TK chi tiết là dữ liệu để máy tính kết chuyển số liệu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sổ chi tiết TK 641 được sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh theo từng nội dung chi phí đã được phân loại ở doanh nghiệp theo từng mặt hàng.