Sổ cái TK 642
Sổ cái tài khoản 642
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày ghi chứng từ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu năm 0
… … … … … …
… … … … … …
04/11/2013 PC1311005 04/11/2013 Chi mua văn phòng phẩm 1111 1.305.000 … … … … … … 30/11 Kết chuyển CPQLDN 911 1.525.930.503 Tổng số phát sinh nợ 1.525.930.503 Tổng số phát sinh có 1.525.930.503 Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …trang, được đánh số từ trang số 01đến trang… Ngày mở sổ Ngày…tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty CP DVVT&IN BƯU ĐIỆN
564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.2.5 Kế toán các khoản thu nhập khác, chi phí khác a) Kế tốn chi phí khác
Tại cơng ty cổ phần Dịch vụ viễn thông và in bưu điện chi phí khác phát sinh được tập hợp bên Nợ tài khoản 811 – Chi phí khác theo các nội dung sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định;
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế tốn. b) Kế toán thu nhập khác
Tại công ty cổ phần Dịch vụ viễn thơng và In bưu điện khi có thu nhập khác phát sinh trong kỳ, tập hợp bên Có TK 711 – Thu nhập khác theo các nội dung sau:
- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Thu nhập từ các khoản nợ khó địi đã xử lý nay thu được nợ;
- Các khoản thuế được miễn giảm;
- Thu nhập từ quà biếu tặng của cá nhân, tổ chức biếu tặng công ty;
- Các khoản thu nhập kinh doanh từ các năm trước chưa ghi sổ, nay phát hiện ra;
- …
Trong tháng 11/2013 không phát sinh các khoản chi phí khác, thu nhập khác.
2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng ty sử dụng TK 821. Tài khoản này được mở chi tiết thành:
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Cuối tháng, phần mềm tự động tính chi phí thuế TNDN và kế tốn cần thực hiện bút toán kết chuyển thuế TNDN vào TK 911. Khi ấy phần mềm sẽ tự chuyển số liệu vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết có liên quan.
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ=>Xác định số lãi/lỗ trong tháng
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Chứng từ nghiệp vụ khác=>Hạch tốn: Nợ TK 821/Có TK 3334 số thuế TNDN phải nộp trong tháng.
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ. Bỏ ghi và xóa chứng từ kết chuyển lãi lỗ và kết chuyển lại.
Hình 2.7. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Để việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh được tiến hành thuận lợi, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của Cơng ty mình trong thời gian nhất định thì cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh là vô cùng quan trọng. Yêu cầu đặt ra là kế tốn phải xác định được chính xác kết quả kinh doanh bằng việc tập hợp
Một công ty thực hiện tổ chức cơng tác kế tốn một cách có hệ thống, chu đáo tất cả cũng đến cùng mục đích chung đó là bộ phận kế tốn có thể xác định được kết quả suốt thời kỳ kinh doanh và hạch toán, nắm bắt những biến động, thay đổi để ứng phó kịp thời.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán phải tiến hành các bút toán kết chuyển về doanh thu và chi phí vào TK 911, máy sẽ tự động kết chuyển thu nhập, chi phí vào TK 911 từ các sổ cái, sổ tổng hợp số phát sinh.
Ngay từ khi mới bắt đầu sử dụng phần mềm MISA, công ty đã tiến hành khai báo các bút tốn kết chuyển tự động, vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh trở nên đơn giản và chính xác hơn nhiều.
Từ menu nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ. Máy sẽ tự động kết chuyển số liệu sang sổ cái tài khoản 911.