(1a) Doanh thu bán hàng phát sinh (chưa có thuế VAT đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có thuế VAT đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp).
(1b) Hoa hồng cho bán hàng.
(1c) Thuế VAT được khấu trừ đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
(2) Phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp.
(3) Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán thực tế phát sinh.
(4) Kết chuyển chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán.
(5) Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả.
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ =
Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ -
Các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, được tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.
Các chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT (mẫu 01- GTKT- 3LL)
- Hóa đơn bán hàng thơng thường (mẫu 02- GTGT- 3LL) - Bảng thanh tốn hàng đại lí, ký gửi (mẫu 01- BH) - Thẻ quầy hàng (mẫu 02- BH)
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng..)
- Chứng từ kế tốn liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại… Tài khoản kế toán sử dụng
* Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại: Phản ánh số chiết khấu
thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại
- Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại khơng có số dư cuối kỳ và có 3 tài khoản cấp 2 là:
+ Tài khoản 5211 – Chiết khấu hàng hóa: Phản ánh tồn bộ số tiền chiết khấu thương mại (tính trên khối lượng hàng đã bán ra) cho người mua hàng hóa.
+ Tài khoản 5212 - Chiết khấu thành phẩm: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại tính trên khối lượng sản phẩm đã bán ra cho người mua thành phẩm.
+ Tài khoản 5123 – Chiết khấu dịch vụ: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại tính trên khối lượng dịch vụ đã cung cấp cho người mua dịch vụ.
Theo thơng tư 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003: Hàng hố, dịch vụ có giảm giá ghi trên hố đơn thì trên hố đơn phải ghi rõ: tỷ lệ % hoặc mức giảm giá, giá bán chưa có thuế GTGT (giá bán đã giảm giá), thuế GTGT tính theo giá bán đã giảm giá, tổng giá thanh tốn đã có thuế GTGT.
* Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại: Phản ánh doanh thu của số thành phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do lỗi của doanh nghiệp.
Bên Nợ: Doanh thu của hàng đã bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hàng; hoặc trả vào khoản nợ phải thu.
Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng đã bị trả lại để xác định doanh thu thuần.
Tài khoản 531 khơng có số dư cuối kỳ.
* Tài khoản 532 – Giảm giá hàng bán: Phản ánh khoản giảm giá hàng
bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng.
Bên Có: Kết chuyển tồn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
111,112,131 521,531,532 3331 911 (1) (2) (3) (4) (5) 511 3332, 3333
Chú ý: Chỉ phản ánh vào tài khoản 532 các khoản giảm trừ do việc
chấp thuận giảm giá ngồi hóa đơn, tức là sau khi đã phát hành hóa đơn bán hàng. Khơng phản ánh vào TK 532 số giảm giá đã được trừ vào tổng giá bán ghi trên hóa đơn.
* Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất
khẩu: Là các khoản thuế gián thu, các khoản thuế này tính cho các đối tượng
tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ phải chịu, các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hố, dịch vụ đó.
TK kế tốn sử dụng: TK 3331, TK 3332, TK 3333.