512 515 635 811 641 642 711 421 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10a) (10b) 632 911 511
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
(1)Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ.
(2)Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ.
(3)Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính.
(4)Kết chuyển thu nhập khác
(5)Kết chuyển giá vốn hàng bán.
(6)Kết chuyển chi phí tài chính.
(7)Kết chuyển chi phí khác.
(8)Kết chuyển chi phí bán hàng
(9)Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (10a) Kết chuyển lỗ.
(10b) Kết chuyển lãi.
1.2.6.7 Các chứng từ, sổ kế tốn, trình tự kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
a) Chứng từ sử dụng.
- Hoá đơn GTGT.
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất.
- Phiếu thu tiền mặt.
- Giấy báo có của ngân hàng.
- Các chứng từ, bảng kê tính thuế…
b) Các sổ kế tốn sử dụng.
Tuỳ thuộc từng hình thức kế toán áp dụng ở doanh nghiệp mà hệ thống sổ kế tốn được mở để ghi chép, theo dõi, tính tốn xử lý và tổng hợp số liệu lên các báo cáo kế toán. Dưới đây là các loại sổ sách được tổ chức theo 4 hình thức kế tốn.
* Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung: Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Nhật ký bán hàng, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký tiền gửi ngân hàng...
- Sổ cái: TK 511, TK632, TK641, TK911...
- Sổ chi tiết: TK511, TK632, TK641, TK642... * Hình thức sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ:
Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: Ghi theo trật tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đã lập chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái: TK511, TK632, TK641, TK911... - Sổ chi tiết: TK511, TK632, TK641, TK642... * Hình thức sổ kế tốn Nhật ký sổ cái:
Kế toán sử dụng các loại sổ chủ yếu sau:
- Nhật ký sổ cái: Sổ này phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trật tự thời gian.
* Hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ:
Kế tốn phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả bán hàng trên các sổ sau:
Bảng kê số 5: Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Bảng kế số 6: Bảng kê chi phí trả trước và chi phí phải trả.
Bảng kê số 10: Hàng gửi bán.
Bảng kê số 11: Phải thu của khách hàng.
- Nhật ký chứng từ số 8, nhật ký chứng từ số 10.
- Các sổ chi tiết liên quan TK641, TK642, TK 511, TK911 và các sổ liên quan...
Để cung cấp các thơng tin kinh tế tài chính tổng hợp phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp và cho các đối tượng có liên quan doanh nghiệp phải lập các báo cáo kế toán theo qui định của nhà nước, các báo cáo sử dụng trong kế toán bán hàng và kết quả bán hàng là:
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Báo cáo theo chỉ tiêu, doanh thu, chi phí. - Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch. - Báo cáo kế toán quản trị...
CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
VIỄN THƠNG VÀ IN BƯU ĐIỆN 2.1 Đặc điểm chung của cơng ty
Công ty cổ phần Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện là cơng ty cổ phần được cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 36/2004/QĐ- BBCVT ngày 31 tháng 08 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Bưu Chính Viễn Thơng.
Tên cơng ty: Cơng ty cổ phần Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện.
Tên tiếng anh: Post Printing and Telecommunication Services Joint Stock Company.
Giám đốc: Ông Huỳnh Quang Vinh.
Trụ sở chính của cơng ty tại 564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội. Điện thoại: 04-38771433. Fax: 04-38770975
Công ty có các đơn vị trực thuộc như sau:
Tên Địa chỉ Ngành nghề kinh doanh chính
Chi nhánh PTP Thăng Long – cơng ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện
Số 16, Trung Liệt, Đống Đa, Hà Nội
In ấn, kinh doanh thương mại
Chi nhánh miền bắc – công ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện
Số 654 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
In ấn, kinh doanh thương mại
Chi nhánh Bắc Trung Bộ - công ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện
Số 564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
In ấn, kinh doanh thương mại
Xí nghiêp In Bưu điện – công ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện
Số 564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
In ấn, kinh doanh thương mại
Chi nhánh xây lắp – công ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện
564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
Xây lắp
Chi nhánh công ty cp Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện tại tp Hồ Chí Minh
B22/10 Bạch Đằng, Phường 2, quận Tân Bình, T P Hồ Chí Minh
In ấn, kinh doanh thương mại
Chi nhánh công ty cp Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện tại Miền Trung
Số 58 Nguyễn Thị Minh Khai, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng.
In ấn, kinh doanh thương mại
Nhà máy thẻ CT3A Mễ Trì Thượng, Từ Liêm, Hà Nội
In ấn, kinh doanh thương mại
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty cổ phần Dịch vụ viễn thông và in bưu điện khởi đầu là một xí nghiệp in bưu điện ra đời ngày 1/5/1957.
Ngày 28/4/2004 Hội đồng quản trị tổng cơng ty bưu chính viễn thơng họp ra quyết định và chuyển lên bộ trưởng Bộ BC-VT đề nghị phê duyệt phương án Cổ phần hố và quyết định chuyển Cơng ty In Bưu điện thành Công ty Cổ phần In Bưu điện. Tại thời điểm thành lập có vốn điều lệ là 25 tỷ đồng và có trụ sở chính của Cơng ty tại 564 Nguyễn văn Cừ - Long Biên – Hà Nội.
Do nhu cầu phát triển của toàn ngành và toàn xã hội cho nên Công ty cổ phần In bưu Bưu điện đang từng bước phát triển để phù hợp với sự đi lên của toàn xã hội. Và để phù hợp với sự phát triển của cơ chế thị trường Công ty cũng đang từng bước mở rộng ngành nghề kinh doanh sang cả lĩnh vực viễn thơng. Vì thế cho đến tháng 8 năm 2008 Cơng ty Cổ phần In Bưu điện chính thức chuyển đổi tên thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Viễn thông và In Bưu điện với số vốn điều lệ đã lên tới 68 tỷ đồng.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Viễn thông và In bưu điện đã trải qua 57 năm phát triển, mở rộng và đã trở thành một doanh nghiệp lớn mạnh hoạt động trong lĩnh vực in, sản xuất thẻ cào, thẻ thông minh cho hệ thống mạng lưới Bưu chính, viễn thơng. Nhất là lĩnh vực sản xuất thẻ cào cho các mạng di động Mobiphone, Vinaphone, FPT.
Năm 2011 là năm thứ hai thực hiện kế hoạch 5 năm. Hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm 2011 có một số thuận lợi cơ bản: Bộ máy lãnh đạo, quản lý đã được kiện toàn, năng động, sáng tạo và tâm huyết; máy móc thiết bị cũng được đầu tư đồng bộ, hiện đại, nâng cao chất lượng sản phẩm. Phần lớn các chỉ tiêu như: trang in, thẻ viễn thông, doanh thu,… mà doanh nghiệp đạt được đều tăng so với kế hoạch, chỉ có lợi nhuận trước thuế và lợi nhuận sau thuế chỉ đạt 53% so với kế hoạch. Nguyên nhân giảm lợi nhuận là do nền
kinh tế có nhiều biến động, ảnh hưởng đến hình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp như: lạm phát tăng cao, ảnh hưởng của tỷ giá đối với nguyên liệu nhập khẩu của công ty,…
Năm 2012 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đạt 1.294 tỷ đồng, lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 7,235 tỷ đồng, lợi nhuận kế toán sau thuế đạt 4,268 tỷ đồng. Năm 2012, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng 438% so với năm 2011 và lợi nhuận kế toán trước thuế bằng 103% so với năm 2011. Về doanh thu tăng đột biến là do năm 2012 công ty phát sinh doanh thu thẻ cào viễn thông, lợi nhuận năm 2012 giảm so với năm 2011 là do năm 2012 Công ty hết chế độ miễn giảm thuế TNDN.
Năm 2013: Do những diễn biến thị trường, nguồn vốn kinh doanh ngày càng khó khăn nên cơng ty định hướng năm 2013 là giữ vững ổn định thị trường. Kết quả thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm 2013 về doanh thu đạt 1.344 tỷ đồng tương ứng đạt 90% kế hoạch năm 2013, nhưng lợi nhuận chỉ đạt 2,461 tỷ đồng tương ứng 33% kế hoạch năm 2013 do một số nguyên nhân như: Nền kinh tế có nhiều biến động ảnh hưởng đến tình hình hoạt động sản xuất của Cơng ty; Việc thay đổi kích thước của các loại thẻ viễn thông sản xuất tại công ty cũng ảnh hưởng đến lợi nhuận của cơng ty; Về dịch vụ in hóa đơn, dữ liệu, thẻ ngày càng bị cạnh tranh quyết liệt đặc biệt là sản phẩm hóa đơn GTGT ngồi ngành nên lợi nhuận mang lại chưa cao…
2.1.2 Tổng quan về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh
Là đơn vị thành viên hạch toán độc lập, trực thuộc tập đồn Bưu chính viễn thơng Việt Nam. Với đặc thù sản xuất kinh doanh nên cần hạch toán nghiêm túc chế độ kinh tế nhằm tiết kiệm lao động, nguồn lực, vật tư, tài sản, nhằm đảm bảo đạt hiệu quả kinh tế cao, phát huy hiệu quả sử dụng nguồn vốn tạo ra sự đảm bảo về mặt tài chính để việc sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả
Ngành nghề kinh doanh: Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh lần đầu vào ngày 14 tháng 12 năm 2004 và giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh thay đổi lần thứ 6 ngày 28 tháng 3 năm 2008 thì hoạt động kinh doanh của cơng ty là:
- In các loại ấn phẩm, sách báo, tạp chí, tem nhãn, bao bì, danh bạ điện thoại, danh bạ bưu cục thuộc ngành bưu chính viễn thơng;
- Tạo mẫu, chế bản và tách mẫu điện tử thuộc ngành in;
- Sản xuất các loại thẻ viễn thông, thẻ thông minh;
- Sản xuất các loại vật liệu, bao bì phục vụ khai thác bưu chính, viễn thơng và các đối tượng khác theo quy định của pháp luật;
- Đầu tư trong lĩnh vực bưu chính, viễn thơng và các lĩnh vực khác theo quy định của pháp luật;
- Kinh doanh, xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thiết bị chuyên ngành bưu chính, viễn thơng, điện tử, tin học, thiết bị ngành in;
BAN KIỂM SOÁT
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC
PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC
PHỊNG TỔNG HỢP PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN
BAN BẢO VỆ NHÀ MÁY THẺ VIỄN THƠNGXÍ NGHIỆP IN (IN + HCSP + PHONG BÌ)CÁC TRUNG TÂM KINH DOANH XÍ NGHIỆP IN DỮ LIỆU
2.1.3 Đặc điểm tình hình tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ2.1. tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
Ghi chú: Điều hành trực tiếp Quản lý hoạt động
Vai trò, chức năng của Hội đồng quản trị, Ban giám đốc và các phòng ban chức năng.
Hội đồng quản trị: Là cơ quan đại diện cho cổ đông và quản trị Công
ty, quyết định những việc liên quan đến việc sở hữu Công ty, cử ra những nhân sự chủ chốt và quyết định những chính sách quan trọng nhất của Cơng
Ban Giám đốc: Là cơ quan quyết định phương hướng phát triển của
Cơng ty, có nhiệm vụ đánh giá và giải quyết các vấn đề lớn liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của Cơng ty, bảo toàn và phát triển vốn, chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả hoạt động kinh doanh trước hội đồng quản trị của Cơng ty.
Phịng tổng hợp: Thực hiện các chức năng văn phòng, nhân sự về việc
tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, bảo vệ nội bộ, quản lý lao động, an toàn lao động và thực hiện chế độ Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội theo chế độ chính sách của nhà nước, quan hệ đối nội và đối ngoại, hành chính, phục vụ q trình sản xuất kinh doanh của Cơng ty. Thực hiện công việc đào tạo và bồi dưỡng nguồn nhân lực cho công ty. Nhận xét, đánh giá việc thực hiện công việc của nhân viên trong Công ty, theo dõi việc sử dụng và quản lý cơ sở vật chất trang thiết bị của công ty, quản lý con dấu của công ty, thực hiện công tác văn thư lưu trữ tại công ty.
Phịng Tài chính kế tốn: Giúp việc cho Tổng giám đốc cơng ty về
cơng tác nghiệp vụ tài chính, kế tốn. Tổ chức và thực hiện cơng tác tài chính kế tốn tại công ty phù hợp với quy định của Pháp luật. Thực hiện các chức năng về Tài chính - Kế tốn như lập kế hoạch về vốn, sử dụng vốn, biện pháp tạo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo tài chính, phản ánh chính xác số liệu, quyết tốn bóc tách nguồn thu và tổng hợp chi phí của tất cả các lĩnh vực kinh doanh nhằm tính tốn hiệu quả cho Cơng ty…phục vụ sản xuất kinh doanh, hồn thiện các sản phẩm của Cơng ty. Thực hiện việc quan hệ với các ngân hàng, lập thủ tục vay tiền cho công ty.
Các trung tâm, chi nhánh: Tham mưu cho Ban Giám đốc, thực hiện
chức năng tìm đối tác, mở rộng thị trường, hoạch định kế hoạch, tổ chức triển khai và điều hành trực tiếp lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Ban bảo vệ kiểm soát: Tổ chức thực hiện và giám sát theo các quy trình,
quy phạm, các tiêu chuẩn kỹ thuật hiện hành; Nghiên cứu xây dựng, áp dụng các hệ thống quản lý chất lượng cho Công ty; Thực hiện công tác Quản lý, kiểm tra cơng tác an tồn, vệ sinh mơi trường trong q trình triển khai các dự án.
Xí nghiệp in bưu điện: Vừa kinh doanh vừa sản xuất trực tiếp. Bộ phận
kinh doanh thực hiện chức năng tìm đối tác, mở rộng thị trường, hoạch định kế hoạch, tổ chức triển khai và thực thi các lĩnh vực kinh doanh. Bộ phận kế hoạch sản xuất: Tiếp nhận các đơn hàng do các trung tâm kinh doanh và các chi nhánh tiếp thị đưa về sản xuất tại xí nghiệp với các loại sản phẩm in phẳng, bộ phận kế hoạch kinh doanh phải triển khai thực hiện các bước lập lệnh sản xuất và điều độ sản xuất để trả hàng đúng thời gian mà các trung tâm kinh doanh và chi nhánh đã đặt hàng tại xí nghiệp.
Xí Nghiệp In Dữ Liệu: Tiếp nhận các đơn hàng từ các đơn vị kinh doanh
trong tồn cơng ty để triển khai lập lệnh và điều hành theo dõi sản xuất để trả hàng đúng thời gian.
Nhà máy thẻ viễn thơng: Có hai bộ phận : Bộ phận kinh doanh tiếp thị
và bộ phận sản xuất
+ Bộ phận kinh doanh tiếp thị tham mưu cho ban giám đốc, thực hiện chức năng tìm đối tác, và mở rộng thị trường.
+ Bộ phận sản xuất : Tiếp nhận các đơn hàng từ các trung tâm kinh doanh mang về và đặt hàng.
Lập lệnh sản xuất, theo dõi và kiểm tra chất lượng sản phẩm, điều hành sản xuất để kịp thời trả hàng đúng thời gian.
Luôn phải nghiên cứu các sản phẩm mới, kiểu dáng mới phù hợp với công nghệ ngày càng cao.
2.1.4 Tình hình tài chính của cơng ty
Bảng 2.1.Kết quả hoạt động kì trước của đơn vị:
STT Chỉ tiêu Ngày 31/12/2011 Ngày 31/12/2012 Ngày 31/12/2013
1 Tổng tài sản 290.284.999.771 242.308.669.157 206.245.877.860
2 Tổng nợ phải trả 153.098.534.182 104.542.348.229 72.736.999.473
3 Tài sản ngắn hạn 152.420.574.976 113.086.901.061 85.627.512.996
4 Tổng nợ ngắn hạn 116.046.413.620 77.717.588.683 56.205.917.016
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
5 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ
320.682.365.527 1.294.299.673.271 1.334.224.829.663 6 Lợi nhuận trước thuế
7.019.809.689 7.253.737.911 2.641.756.366
7 Lợi nhuận sau thuế 4.934.385.848 4.268.630.670 1.343.343.601