2.2 Thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.3 Kế tốn chi phí tài chính, doanh thu tài chính
a) Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính: Là những chi phí liên quan đến các hoạt
động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính của Cơng ty bao gồm chi phí lãi vay, chi phí liên quan đến mua bán ngoại tệ, các khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm,…
Kế toán sử dụng tài khoản: Tài khoản 635 - Chi phí tài chính.
Ví dụ: Ngày 05/11/2013 Cơng ty tiến hành chi chiết khấu thanh tốn
cho khách hàng, cơng ty HMT Việt Nam bằng tiền mặt. Số tiền là 794.200. Thực hiện trên phần mềm máy tính:
Từ màn hình chính =>Quỹ =>Phiếu chi. Điền các thơng tin cần thiết.
Hình 2.3. Phiếu chi, chi phí tài chính
Đến cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b) Doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế
doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế tốn.
Doanh thu tài chính của cơng ty xuất phát từ tiền lãi như lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn; Khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; Chiết khấu thanh tốn
được hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ; Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính.
Tài khoản kế tốn sử dụng: Tài khoản 515: Doanh thu tài chính.
Ví dụ:
Ngày 20/11/2013 nhận được số tiền chiết khấu thanh tốn của cơng ty cổ phần giấy Bãi Bằng về việc Cơng ty đã thanh tốn sớm tiền mua nguyên vật liệu, số tiền chiết khấu là 1.702.460
Từ màn hình chính=>Quỹ=>Phiếu thu Nhập các dữ liệu cần thiết
Hình 2.4. Phiếu thu, doanh thu tài chính
Sau khi nhập xong, kế toán sẽ lưu lại, rồi sau đó máy sẽ kết chuyển số liệu vào các sổ liên quan. Cuối tháng số cộng phát sinh trên TK chi tiết là dữ liệu để máy tính kết chuyển số liệu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
a) Kế tốn chi phí bán hàng
Tại cơng ty cổ phần Dịch vụ viễn thông và in bưu điện, chi phí bán hàng được tập hợp vào bên Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng theo các nội dung sau:
6411 – Chi phí nhân viên 6412 – Chi phí vật liệu bao bì 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 – Chi phí bảo hành
6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
Hàng ngày, căn cứ vào giấy báo nợ, phiếu chi, giấy tạm ứng, hóa đơn, …kế tốn tiến hành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin vào máy, chi tiết cho từng đối tượng theo định khoản:
Nợ TK 641
Có TK liên quan ( 111, 112, 141)
Ví dụ
Ngày 08/11/2013, dựa vào phiếu chi số 20, thanh toán tiền chi phí vận chuyển hàng, số tiền là 630.000đ. Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toán thực hiện các thao tác trên máy rồi nhập thơng tin cần thiết.
Hình 2.5. Phiếu chi, chi phí bán hàng
Sau khi nhập xong, kế tốn sẽ lưu lại, rồi sau đó máy sẽ kết chuyển số liệu vào các sổ liên quan. Cuối tháng số cộng phát sinh trên TK chi tiết là dữ liệu để máy tính kết chuyển số liệu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Sổ chi tiết TK 641 được sử dụng để phản ánh chi phí bán hàng phát sinh theo từng nội dung chi phí đã được phân loại ở doanh nghiệp theo từng mặt hàng.
Biếu số 6: Sổ cái tài khoản 641
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
TK: 641 Chi phí bán hàng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Số ngày Nợ Có Số dư đầu năm 0 … … … … … … … … … … … … 08/11/ 2013 PC1311020 08/11/2013 Chi phí vận chuyển 1111 630.000 … … … … … … 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết quả … 2.096.078.860 Tổng số phát sinh nợ 2.096.078.860 Tổng số phát sinh có 2.096.078.860 Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …trang, được đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: Ngày…tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
b) Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại cơng ty, kế toán sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp theo các nội dung sau:
6421 – Chi phí nhân viên quản lý
Cơng ty CP DVVT&IN BƯU ĐIỆN 564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/3006 của Bộ trưởng BTC
6422 – Chi phí vật liệu quản lý 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 – Thuế, phí, lệ phí
6426 – Chi phí dự phịng
6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 – Chi phí bằng tiền khác
Cũng giống như chi phí bán hàng, hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán căn cứ vào các giấy tờ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào máy chi tiết cho từng đối tượng theo định khoản:
Nợ TK 642
Có TK liên quan ( 111,112,131,…)
Ví dụ
Ngày 04/11/2013 dựa vào phiếu chi số 05 công ty thanh tốn tiền mua văn phịng phẩm cho cơng ty văn phịng phẩm Hồng Hà, số tiền là 1.305.000đ
Từ màn hình giao diện chính=>Quỹ=>Phiếu chi Nhập các thơng tin cần thiết
Sau khi nhập xong, kế tốn sẽ lưu lại, rồi sau đó máy sẽ kết chuyển số liệu vào các sổ liên quan. Cuối tháng số cộng phát sinh trên TK chi tiết là dữ liệu để máy tính kết chuyển số liệu sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu số 7: Sổ cái tài khoản 642
Sổ cái TK 642
Sổ cái tài khoản 642
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/11/2013 đến ngày 30/11/2013
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày ghi chứng từ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu năm 0
… … … … … …
… … … … … …
04/11/2013 PC1311005 04/11/2013 Chi mua văn phòng phẩm 1111 1.305.000 … … … … … … 30/11 Kết chuyển CPQLDN 911 1.525.930.503 Tổng số phát sinh nợ 1.525.930.503 Tổng số phát sinh có 1.525.930.503 Số dư cuối tháng 0
Sổ này có …trang, được đánh số từ trang số 01đến trang… Ngày mở sổ Ngày…tháng…năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty CP DVVT&IN BƯU ĐIỆN
564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.2.5 Kế toán các khoản thu nhập khác, chi phí khác a) Kế tốn chi phí khác
Tại cơng ty cổ phần Dịch vụ viễn thơng và in bưu điện chi phí khác phát sinh được tập hợp bên Nợ tài khoản 811 – Chi phí khác theo các nội dung sau:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định;
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;
- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế tốn. b) Kế tốn thu nhập khác
Tại công ty cổ phần Dịch vụ viễn thơng và In bưu điện khi có thu nhập khác phát sinh trong kỳ, tập hợp bên Có TK 711 – Thu nhập khác theo các nội dung sau:
- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Thu nhập từ các khoản nợ khó địi đã xử lý nay thu được nợ;
- Các khoản thuế được miễn giảm;
- Thu nhập từ quà biếu tặng của cá nhân, tổ chức biếu tặng công ty;
- Các khoản thu nhập kinh doanh từ các năm trước chưa ghi sổ, nay phát hiện ra;
- …
Trong tháng 11/2013 không phát sinh các khoản chi phí khác, thu nhập khác.
2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, cơng ty sử dụng TK 821. Tài khoản này được mở chi tiết thành:
TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Cuối tháng, phần mềm tự động tính chi phí thuế TNDN và kế tốn cần thực hiện bút toán kết chuyển thuế TNDN vào TK 911. Khi ấy phần mềm sẽ tự chuyển số liệu vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết có liên quan.
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ=>Xác định số lãi/lỗ trong tháng
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Chứng từ nghiệp vụ khác=>Hạch tốn: Nợ TK 821/Có TK 3334 số thuế TNDN phải nộp trong tháng.
Vào nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ. Bỏ ghi và xóa chứng từ kết chuyển lãi lỗ và kết chuyển lại.
Hình 2.7. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Để việc lập chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh được tiến hành thuận lợi, đồng thời đưa lại cho nhà quản lý một cái nhìn tổng quát, sâu sắc về tình hình hoạt động của Cơng ty mình trong thời gian nhất định thì cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh là vô cùng quan trọng. Yêu cầu đặt ra là kế tốn phải xác định được chính xác kết quả kinh doanh bằng việc tập hợp
Một công ty thực hiện tổ chức cơng tác kế tốn một cách có hệ thống, chu đáo tất cả cũng đến cùng mục đích chung đó là bộ phận kế tốn có thể xác định được kết quả suốt thời kỳ kinh doanh và hạch toán, nắm bắt những biến động, thay đổi để ứng phó kịp thời.
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán phải tiến hành các bút toán kết chuyển về doanh thu và chi phí vào TK 911, máy sẽ tự động kết chuyển thu nhập, chi phí vào TK 911 từ các sổ cái, sổ tổng hợp số phát sinh.
Ngay từ khi mới bắt đầu sử dụng phần mềm MISA, công ty đã tiến hành khai báo các bút tốn kết chuyển tự động, vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh trở nên đơn giản và chính xác hơn nhiều.
Từ menu nghiệp vụ=>Tổng hợp=>Kết chuyển lãi lỗ. Máy sẽ tự động kết chuyển số liệu sang sổ cái tài khoản 911.
Biểu số 8: Trích sổ cái tài khoản 911
Trích sổ cái TK 911 từ ngày 1/10/2013 đến ngày 31/12/2013
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/12/2013 (Trích) TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Trang số 2 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ có Số dư đầu năm - ... ... ... ... ... ... 30/11 30/11 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 112.018.735.805 30/11 30/11 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 555.028.738 30/11 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 107.607.349.939 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí tài chính 635 901.223.517 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 2.096.078.860
Cơng ty CP DVVT& IN BƯU ĐIỆN
564 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, HN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày Mẫu số S02c1 – DN 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
chi phí quản lý doanh nghiệp 30/11 30/11 Kết chuyển thu nhập khác 711 - 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí khác 811 - 30/11 30/11 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 821 110.795.431 30/11 30/11 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối 421 332.386.293 30/11 30/11 Cộng số phát sinh tháng 112.573.764.543 112.573.764.543 Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý -
Sổ này có...trang, đánh số từ 01 đến trang... Ngày mở sổ: Ngày...tháng...năm Người mở sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
CHƯƠNG 3
PHƯƠNG HƯỚNG, KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY
3.1 Nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanhtại công ty cổ phần Dịch vụ Viễn thông và in bưu điện tại công ty cổ phần Dịch vụ Viễn thông và in bưu điện
Công ty CP Dịch vụ viễn thông và In Bưu điện là một Doanh nghiệp cổ phần có quy mơ lớn, hoạt động sản xuất kinh doanh trong ngành sản xuất và kinh doanh thương mại, với bề dày lịch sử của mình cộng với nỗ lực khơng ngừng trong mọi công tác, nhiều năm qua Công ty đã làm ăn ngày càng hiệu quả, không ngừng tăng doanh thu, lợi nhuận và ổn định được đời sống cán bộ công nhân viên. Bộ phận bán hàng đã nắm bắt và đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao và đa dạng đối với các sản phẩm in. Luôn giữ được những khách hàng truyền thống và ngày càng có thêm nhiều khách hàng mới. Giúp tăng cường thêm doanh thu cho cơng ty. Có được những thành tựu đáng ghi nhận trong ngành Bưu chính Viễn thơng khơng thể khơng nói tới q trình cố gắng phấn đấu của tập thể lãnh đạo và cơng nhân viên trong Cơng ty nói chung cũng như của đội ngũ cán bộ kế tốn nói riêng.
Đội ngũ cán bộ quản lý và công nhân viên của cơng ty ln cố gắng thích ứng linh hoạt với sự thay đổi của nền kinh tế thị trường. Yêu cầu đối với sản phẩm của công ty ngày càng cao, mức độ cạnh tranh trên thị trường cũng ngày càng ngay ngắt hơn. Nhưng Cơng ty ln đáp ứng được tình hình đó và cung cấp cho khách hàng những sản phẩm đảm bảo chất lượng. Hiện nay, công ty luôn chú trọng đầu tư vào cơ sở vật chất, những máy móc hiện đại cũng như là nguồn nhân lực để đảm bảo và nâng cao năng suất, chất lượng sản phẩm, ngày càng chiếm lĩnh và mở rộng thị trường. Tạo động lực phát triển mạnh mẽ trong tương lai.
Đội ngũ kế tốn viên nói chung và kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ln bắt kịp với sự phát triển của công ty, những thay đổi của thị trường và nền kinh tế. Bộ phận kế toán này ngày càng lớn mạnh, giúp cung cấp những thơng tin kế tốn trung thực, kịp thời, đầy đủ cho ban lãnh đạo góp phần khơng nhỏ vào sự phát triển chung của tồn cơng ty.
3.1.1 Một số thành tựu đạt được
- Với đội ngũ kế tốn có trình độ nghiệp vụ vững vàng với tinh thần trách nhiệm cao, bên cạnh đó, cơng ty đã sớm áp dụng phần mềm kế toán phù hợp. Giúp cho cơng tác kế tốn được thực hiện nhanh chóng và hiệu quả, kế tốn có thể cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời; dễ dàng trong so sánh, đối chiếu số liệu; cung cấp cả thơng tin tài chính và thơng tin quản trị,…Nhờ vậy mà bộ phận kế tốn Cơng ty ln cung cấp thơng tin về tình hình cũng như kết quả hoạt động kinh doanh phù hợp, kịp thời.
- Việc áp dụng kế tốn máy đã giảm bớt khối lượng cơng việc, kết quả tính tốn cũng nhanh chóng và chính xác hơn. Nhờ có phần mềm kế tốn, kế tốn dễ dàng kiểm tra, đối chiếu vì máy sẽ báo nếu có bất kỳ chênh lệch nào. Kế tốn bán hàng dễ dàng in sổ kế tốn liên quan đến tình hình tiêu thụ, đối chiếu cơng nợ,…để kiểm tra, đối chiếu và lưu trữ. Tránh những rủi ro có thể xảy ra đối với phần mền kế toán. Điều này cho thấy Công ty rất chú trọng đến công tác an ninh cho các số liệu, sổ sách kế toán.
- Cơng ty đang áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán. Hình thức tổ chức này phù hợp với đặc điểm của công ty: quy mô vừa, địa bàn hoạt động rộng,…
- Hình thức kế tốn mà Cơng ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ. Đây là hình