2.2. Thực trạng Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tà
2.2.2.1. Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục TSCĐ
phù hợp đảm bảo khả năng kiểm sốt hay khơng và q trình tổ chức thực hiện có đảm bảo tính liên tục nhằm duy trì tính hiệu lực của hệ thống trong q trình hoạt động của đơn vị hay khơng.
Thực tế khi khảo sát về HTKSNB của khách hàng, các KTV của KTQGVN thực hiện kiểm tra, đọc các tài liệu, các quy định, quy chế của đơn vị trong quá trình xây dựng và hoạt động sản xuất; Quan sát quá trình làm việc, điều hành, quản lý của ban lãnh đạo, ban kiểm sốt; Phỏng vấn những người có trách nhiệm với vệc xây dựng và duy trì sự hoạt động của hệ thống.
Dưới đây là bảng câu hỏi mà KTV của KTQGVN sử dụng để đạt được sự hiểu biết về hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ
Bảng2.07: Tìm hiểu HTKSNB đối với khoản mục TSCĐ
Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam
Tên khách hàng Người lập Ngày
Kỳ Người sốt xét Ngày
Khoản mục Tìm hiểu HTKSNB Người sốt xét Ngày
STT Diễn giải Khơng
áp dụng Có Khơng Tài sản cố định
1 Mọi tài sản của DN, kể cả tài sản thuộc sở hữu và tài sản đi thuê tài chính đều được ghi nhận trên BCTC
2 Tài sản hữu ích được ghi nhận đại diện cho tài sản thực được DN sử dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh hay quản trị kinh doanh.
Thành viên Tập đồn Kiểm tốn Quốc tế EURA AUDIT INTERNATIONAL
3 Điều lệ của Cơng ty có được xây dựng phù hợp với quy định hiện hành
4 Sổ chi tiết TSCĐ có được lập đầy đủ thơng tin theo yêu cầu của Công ty không
5 TSCĐ của đơn vị có mở thẻ theo dõi cho từng loại hay khơng?
6 Đơn vị có theo dõi ghi chép đối với các TSCĐ đang sử dụng, không cần dùng chờ thanh lý hoặc chưa sử dụng đến hay không?
7 TSCĐ tăng, giảm trong năm có được ghi chép kịp thời và có đầy đủ chứng từ cần thiết không
8 Việc kiểm tra tài sản cố định có được thực hiện theo định kỳ và so sánh với sổ chi tiết TSCĐ không
Đối với Công ty ABC:
Công ty ABC là khách hàng năm đầu tiên, quy mô lớn, Công ty lại tổ chức kế tốn theo mơ hình tập trung nên cơng tác kế tốn cịn nhiều thiếu sót. ABC mới chỉ theo dõi TSCĐ trên máy vi tính, chưa mở sổ theo dõi TSCĐ theo từng nơi sử dụng, Công ty chưa lập thẻ TSCĐ; việc thực hiện, kiểm tra, bảo quản TSCĐ chưa được thực hiện một cách chặt chẽ, còn nhiều hạn chế. KTV đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục này chưa đảm bảo tính hiệu lực, rủi ro kiểm sốt ở mức cao. Vì thế KTV sẽ hạn chế các thử nghiệm kiểm soát và mở rộng các thử nghiệm cơ bản.
Đối với Công ty XYZ:
Là khách hàng thường xuyên của KTQGVN. Qua những đợt kiểm toán năm trước, XYZ đã nhận được sự tư vấn của KTV về cơng tác kiểm tra, kiểm sốt TSCĐ, vấn đề sổ sách chứng từ cũng như việc hạch toán TSCĐ. Tuy nhiên trong niên độ kế tốn này, vẫn cịn tồn tại hạn chế như một số chứng từ thiếu sự phê
khơng lớn và ở mức có thể chấp nhận được. HTKSNB của Cơng ty XYZ được đánh giá là đáng tin cậy và rủi ro kiểm sốt ở mức trung bình. Do vậy, KTV tăng cường các thử nghiệm kiểm soát và thu hẹp các thử nghiệm cơ bản.