3.4. Điều kiện thực hiện các giải pháp
3.4.4. Về phía Kiểm tốn viên
Trong q trình kiểm tốn, KTV hành nghề phải ln coi trọng và chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn và phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp.
Để đạt được các yêu cầu trên, các KTV trước hết phải đạt được trình độ chun mơn vững vàng về kế tốn kiểm tốn, hiểu biết về chế độ chính sách tài chính, kế tốn kiểm tốn và luật pháp; đồng thời đồng thời để trở thành KTV, có thể thực hiện cơng việc độc lập cần phải được các KTV có kinh nghiệm kèm cặp, hướng dẫn trong các cuộc kiểm tốn thực tế. Mặt khác các KTV phải có nghĩa vụ duy trì kỹ năng, trình độ nghiệp vụ trong suốt q trình hành nghề, ln cập nhật các thơng tin về chính sánh kế tốn, tài chính liên quan đến lĩnh vực kiểm tốn; các thơng tin pháp luật và thơng tin xã hội có liên quan. Về mặt pháp lý các KTV chỉ được hành nghề khi đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền và ở Việt nam là Bộ Tài chính sau khi đã trúng tuyển kỳ thi cấp quốc gia về cấp chứng chỉ kiểm tốn viên.
KẾT LUẬN
Trong suốt giai đoạn thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam, được sự giúp đỡ của thầy giáo PGS.TS. Thịnh Văn Vinh, em đã hồn thành chương trình thực tập tốt nghiệp chun ngành kiểm tốn tại cơng ty. Em vơ cùng cảm ơn thầy giáo PGS.TS. Thịnh Văn Vinh và các anh chị tại Công ty KTQGVN đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp và giải thích những khúc mắc trong suốt thời gian thực tập vừa qua.
Với những kiến thức có được trong trường đại học, em đã làm quen với thực tế tại Công ty và rút ra một số kinh nghiệm quý báu. Những lý thuyết đã học giúp em hiểu biết hơn về công tác kiểm tốn BCTC của cơng ty từ đó nắm bắt được cơng tác kiểm tốn tài sản cố định của công ty. Qua thực tập em mới thấy được công tác kiểm tốn trên thực tế càng bổ ích cho những kiến thức mình đã học. Điều đó làm cho em cảm thấy vững vàng hơn, đồng thời mở mang hiểu biết hơn những vấn đề mà lý thuyết chưa bao giớ gặp phải. Do đó cơng việc kiểm tốn cũng được rút ngắn lại và dễ hiểu hơn đối với em. Kết hợp kiến thức đã học với những công việc thực tế qua thời gian thực tập, em viết chuyên đề thực tập này tuy chưa đầy đủ nhưng đã phản ánh được quá trình thực tập và tìm hiểu tại Cơng ty.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS. Thịnh Văn Vinh và cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam đã tận tình giúp đỡ em hồn thành chương trình thực tập này.
Hà Nội, ngày 29 tháng 04 năm 2010 Sinh viên
MỤC LỤC
MỞ ĐẦU..................................................................................................1
CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ...................................................................................................................4
1.1. Đặc điểm khoản mục tài sản cố định với vấn đề kiểm toán............................4
1.1.1. Một số khái niệm, định nghĩa về khoản mục tài sản cố định....................4
1.1.2. Đặc điểm và vai trò của tài sản cố định trong doanh nghiệp....................6
1.1.2.1. Đặc điểm của tài sản cố định..............................................................6
1.1.2.2. Vai trò của tài sản cố định trong doanh nghiệp..................................7
1.1.3. Phân loại tài sản cố định............................................................................7
1.1.4. Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định..................................................7
1.1.4.1. Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán.....................................................7
1.1.4.2. Hệ thống tài khoản kế toán.................................................................8
1.1.4.3. Hạch toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định.......................9
1.2. Khái quát chung về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................................................................................10
1.2.1. Sự cần thiết kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính…………………………………………………………………………..10
1.2.2. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính.......................................................................................11
1.2.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục tài sản cố định................................11
1.2.2.2. Căn cứ kiểm tốn khoản mục tài sản cố định...................................12
1.2.3. Q trình kiểm sốt nội bộ tài sản cố định..............................................13
1.2.4. Những gian lận sai sót thường gặp trong kiểm tốn tài sản cố định…...14
1.3. Quy trình kiểm tốn tài sản cố định...............................................................15
1.3.1. Lập kế hoạch kiểm tốn..........................................................................16
1.3.1.1. Cơng việc trước khi lập kế hoạch kiểm tốn....................................17
1.3.1.2. Thu thập thơng tin về khách hàng.....................................................17
1.3.1.3. Tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát .......................................................................................................................18
1.3.1.4. Thực hiện thủ tục phân tích..............................................................18
1.3.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm tốn............................................19
1.3.1.6. Thiết kế chương trình kiểm tốn.......................................................22
1.3.2. Thực hiện kiểm toán................................................................................22
1.3.2.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát................................................22
1.3.2.2. Thực hiện thử nghiệm cơ bản...........................................................22
1.3.3. Kết thúc kiểm toán..................................................................................27
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC LẬP QUỐC GIA VIỆT
NAM (KTQGVN) THỰC HIỆN..........................................................29
2.1. Tổng quan chung về Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam ..............................................................................................................................29
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty......................................29
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam......................................................................................31
2.1.3. Các dịch vụ chuyên ngành của Cơng ty..................................................34
2.1.3.1. Dịch vụ Kiểm tốn............................................................................35
2.1.3.2. Dịch vụ Tư vấn Thuế........................................................................36
2.1.3.3. Dịch vụ kế toán.................................................................................36
2.1.3.4. Dịch vụ thẩm định giá.......................................................................37
2.1.3.5. Dịch vụ thẩm định tín nhiệm doanh nghiệp......................................37
2.1.3.6. Dịch vụ đào tạo.................................................................................37
2.1.4. Quy trình chung kiểm tốn BCTC của Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam......................................................................................38
2.1.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán....................................................................38
2.1.4.2. Thực hiện kiểm toán.........................................................................39
2.1.4.3. Kết thúc kiểm tốn............................................................................41
2.2. Thực trạng Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện…...42
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán..........................................................................42
2.2.1.1. Tiếp cận khách hàng.........................................................................42
2.2.1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng..............................44
2.2.1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ (HTKSNB) và hệ thống kế tốn .......................................................................................................................45
2.2.1.4. Phân tích sơ bộ thông tin về TSCĐ..................................................49
2.2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro đối với khoản mục TSCĐ...................52
2.2.1.5. Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm và dự kiến thời gian, nhân sự nhóm kiểm tốn.............................................................................................54
2.2.1.6. Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ.........................55
2.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ..................................................55
2.2.2.1. Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục TSCĐ..................56
2.2.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.....................................................58
2.2.3. Kết thúc kiểm toán..................................................................................73
2.2.3.1. Soát xét giấy tờ làm việc của KTV và tổng hợp kết quả kiểm toán. 73 2.2.3.2. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính..............74
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐỘC
LẬP QUỐC GIA VIỆT NAM THỰC HIỆN......................................78
3.1 Nhận xét, đánh giá về cơng tác kiểm tốn khoản mục TSCĐ do Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện....................................78
3.1.1 Những ưu điểm trong kiểm tốn khoản mục tài sản cố định do Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện................................78
3.1.2. Một số mặt cịn hạn chế trong kiểm tốn TSCĐ do KTQGVN thực hiện ...........................................................................................................................80
3.1.3. Nguyên nhân của thực trạng....................................................................82
3.1.4. Những bài học kinh nghiệm được rút ra từ thực trạng Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện......................................................84
3.2. Nguyên tắc và u cầu hồn thiện Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính..................................................................................85
3.2.1. Ngun tắc hồn thiện Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính........................................................................................85
3.2.2. u cầu hồn thiện Quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính................................................................................................86
3.2.2.1. Về phía Nhà nước.............................................................................86
3.2.2.2. Về phía khách hàng...........................................................................86
3.2.2.3. Về phía Cơng ty kiểm toán...............................................................86
3.3. Kiến nghị về phương hướng và giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm toán Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện.........................................................................87
3.3.1. Sự cần thiết hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính........................................................................................87
3.3.2. Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định trong kiểm tốn báo cáo tài chính do Cơng ty TNHH Kiểm tốn Độc lập Quốc gia Việt Nam thực hiện.....................................................................................89
3.3.2.1. Hồn thiện trong việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ của khách hàng................................................................................................................89
3.3.2.2. Hồn thiện thủ tục phân tích.............................................................91
3.3.2.3. Hồn thiện việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết......................................93
3.3.2.4. Hồn thiện thủ tục kiểm sốt............................................................94
3.3.2.5. Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm tốn viên....................................95
3.4.2. Về phía các Cơng ty kiểm tốn...............................................................97
3.4.3. Về phía Hiệp hội nghề nghiệp.................................................................97
3.4.4. Về phía Kiểm tốn viên...........................................................................98