(Đơn vị: VNĐ) Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2012 Chênh lệch
+/_ % Doanh thu 31.588.000.000 37.132.000.000 5.562.000.000 17,61 Lợi nhuận sau thuế 209.613.081 262.523.710 52.919.629 25,25 Tỷ suất lợi nhuận
trên doanh thu 0.67 0.71 0,04 5,97 Từ bảng phân tích trên ta có thể thấy, doanh thu và lợi nhuận của công ty tăng khá nhanh trong các năm qua. Doanh thu năm 2013 (hơn 37 tỷ) tăng 17,61% (hơn 5,5 tỷ) so với năm 2012 và lợi nhuận sau thuế năm 2013 cũng tăng 25,25% so với năm 2012. AVA mới đi vào hoạt động được 7 năm nhưng doanh thu đạt mức khá lớn và tăng dần qua các năm chứng tỏ AVA đang dần lấy được uy tín trên thị trường Việt Nam nhằm cung cấp các dịch vụ đạt chất lượng cao nhất với mức chi phí hợp lý.
2.1.3. Các dịch vụ do AVA cung cấp:
Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán các Báo cáo tài chính
Kiểm tốn hoạt động các Dự án
Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản
Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh
Kiểm tốn xác định giá trị doanh nghiệp
Dịch vụ Kế toán
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế tốn - tài chính.
Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy - tổ chức cơng tác kế tốn
Mở, ghi sổ kế tốn và lập các Báo cáo tài chính
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Dịch vụ Tư vấn
Tư vấn về thuế
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính
Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính
Tư vấn quyết tốn tài chính và quyết toán vốn đầu tư.
Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
Tư vấn về thẩm định giá tài sản
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần;
Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công ty cổ phần
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty AVA CN VP Quảng Phịng Kế Phịng Hành Phó TGĐ Nguyễn BảoTrung Phó TGĐ Ngơ Quang Tiến Phó TGĐ Ngơ Đạt Vinh Phịng NV1 Phó TGĐ Nguyễn SơnThanh Phịng NV2 Phó TGĐ Lưu Quốc Thái
Phịng NV4 Phịng NV3 Phịng NV5 Phó TGĐ Bùi Đức Vinh Phịng NV6 Phó TGĐ Phạm Thị Hường HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Tổng Giám Đốc Nguyễn Minh Hải
Phòng NV7
Phòng
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
Bộ máy quản lý của cơng ty bao gồm Tổng Giám đốc, các phó Tổng Giám đốc và các phòng ban khác chịu trách nhiệm quản lý cơng ty. Mỗi phịng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và BGĐ về các công việc trong nhiệm vụ và quyền hạn của mình. Bộ máy quản lý bao gồm các cơ quan sau:
- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan có thẩm quyền
quyết định cao nhất trong công ty, các quyết định được thông qua bằng hình thức biểu quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản.
- BGĐ: BGĐ của AVA có số lượng thành viên là 8 người, trong đó có
một Tổng giám đốc và 7 phó tổng giám đốc phụ trách vấn đề và công việc khác nhau của công ty. Các phó Tổng Giám đốc của AVA phụ trách những nhiệm vụ khác nhau và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về việc thực hiện các nhiệm vụ đó.
- Các phịng nghiệp vụ: AVA có 9 phịng nghiệp vụ, trong đó một
phịng nghiệp vụ có chun mơn về kiểm tốn XDCB và tám phòng nghiệp vụ Kiểm tốn BCTC. Mỗi phịng nghiệp vụ có một trưởng phịng là người chịu trách nhiệm trực tiếp về nhân sự cũng như phân công công tác cho từng thành viên trong phòng.
- Phịng tổ chức hành chính: Là bộ phận trực thuộc BGĐ cơng ty,
tham mưu giúp BGĐ điều hành công tác cán bộ, tổ chức nhân sự, cơng tác hành chính quản trị; xây dựng và thiết lập mơ hình quản lý cơng tyt....
- Phịng kế tốn: Gồm một kế toán trưởng và một thủ quỹ. Cũng như
các doanh nghiệp khác, chức năng của phịng kế tốn trong cơng ty Kiểm toán AVA là tiến hành ghi chép, tính tốn chính xác và kịp thời mọi hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, hàng tháng xác định kết quả kinh
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Cơng ty Kiểm tốn và Thẩm định giáViệt Nam Việt Nam
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Việc phân cơng nhân sự cho cuộc kiểm tốn đối với đơn vị khách hàng được thực hiện bởi BGĐ AVA, yêu cầu đặt ra đối với việc tổ chức đoàn kiểm tốn của cơng ty là kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của KTV giàu kinh nghiệm và đội ngũ trợ lý kiểm toán trẻ nhằm nâng cao năng lực cho lực lượng kế cận, hạt giống của công ty cũng như cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Thơng thường, đồn kiểm tốn được tổ chức như sau:
+ Chủ nhiệm kiểm toán: thường là trưởng hoặc phó phịng nghiệp vụ.
+ Trưởng nhóm kiểm tốn: thường là kiểm tốn viên có kinh nghiệm thực
hiện kiểm toán năm trước khách hàng.
+ Trợ lý kiểm toán viên. + Các nhân viên khác.
2.1.5.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn
AVA đã xây dựng một quy trình kiểm tốn và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng. Cụ thể:
Khảo sát, tìm hiều và chấp nhận khách hàng.
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm tốn, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán.
Quan sát kiểm kê (nếu có).
Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch.
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn
Một ngun tắc làm việc của cơng ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý được phát hành chính thức.
2.1.5.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn
Trong q trình kiểm tốn, KTV phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (sốt xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán. Tổ chức hồ sơ đối với một khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.
* Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm tốn trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Trong năm kiểm toán đầu tiên, các tài liệu thu thập được lưu trong phần XI của Hồ sơ kiểm toán năm. Nội dung chủ yếu trong hồ sơ kiểm toán chung gồm:
Thông tin chung: tổng hợp các thông tin cơ bản về khách hàng, sơ đồ tổ
chức bộ, ban lãnh đạo, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên và các khoản đầu tư của khách hàng.
Các tài liệu pháp luật: điều lệ công ty, giấy phép kinh doanh, hợp đồng
liên doanh, ...
Các tài liệu về thuế: quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế.
Các tài liệu nhân sự: hợp đồng lao động, hồ sơ quản lý nhân sự, ...
Các tài liệu kế tốn: chế độ chính sách kế tốn áp dụng, báo cáo kiểm
toán và BCTC các năm, thư quản lý các năm, những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán sau, ...
Tài liệu về hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, bản nhận xét sau kiểm toán
Tài liệu về các thủ tục liên quan đến TSCĐ, kho vận (hàng tồn kho ), mua hàng, bán hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành, ...
* Hồ sơ kiểm tốn năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính. Hồ sơ kiểm tốn năm nhằm lưu giữ thơng tin liên quan đến cuộc kiểm toán năm hiện hành. Bộ hồ sơ này thường gồm có những mục sau:
Báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Dự thảo, báo cáo tổng kết cơng việc kiểm tốn trong niên độ.
Báo cáo những sự kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước và sau năm kiểm toán hiện hành, những vấn đề cần giải quyết và những lưu ý cho cuộc kiểm tốn năm sau.
Giải trình của Ban quản lý doanh nghiệp.
Kế hoạch kiểm toán.
Biên bản họp với BGĐ và hội đồng quản trị khách hàng.
Giấy tờ làm việc và các kết luận của KTV về các phần hành được kiểm toán tại đơn vị khách hàng của cơng ty: Báo cáo năm tài chính của khách hàng; Khái quát và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ; Các khoản mục Tiền, Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất, Doanh thu, Thuế, ...
2.1.5.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá Việt Nam
Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thừa nhận như một chức năng của quản lý hoạt động kiểm toán, là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chun mơn nghề nghiệp của mọi tổ chức kiểm tốn, là một trong những chuẩn mực kiểm
Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn
định cụ thể đối với các chính sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán và những thủ tục kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể như sau:
Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm tốn và thành lập nhóm kiểm tốn, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiểm toán. Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước cơng việc trong chương trình kiểm tốn và phân cơng của các trưởng nhóm kiểm tốn.
Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đồn kiểm tốn những vấn đề liên quan đến khách hàng kiểm tốn, u cầu các trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và ngành nghề của khách hàng.
Các bước cơng việc kiểm tốn được giao cho trợ lý kiểm toán thực hiện nhưng các KTV và các trưởng nhóm kiểm tốn vẫn phải đảm bảo kiểm sốt được cơng việc của các trợ lý thực hiện.
Kết thúc các cuộc kiểm toán, các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, kiểm tra của KTV và các cấp quản lý cao hơn trước khi KTV xây dựng kết luận kiểm toán và phát hành báo cáo, người sốt xét thường là giám đốc cơng ty.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT trong kiểmtoán BCTC tại AVA toán BCTC tại AVA
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn
2.2.1.1. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và ký hợp đồng kiểm tốn
Cơng ty CP ABC là khách hàng cũ của AVA. AVA đã tiến hành kiểm tốn năm trước đó của ABC. Năm nay AVA tiếp tục ký hợp đồng với Công ty CP ABC để thực hiện kiểm tốn cho năm tài chính 2013.