Việt Nam
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Việc phân cơng nhân sự cho cuộc kiểm tốn đối với đơn vị khách hàng được thực hiện bởi BGĐ AVA, yêu cầu đặt ra đối với việc tổ chức đoàn kiểm tốn của cơng ty là kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của KTV giàu kinh nghiệm và đội ngũ trợ lý kiểm toán trẻ nhằm nâng cao năng lực cho lực lượng kế cận, hạt giống của công ty cũng như cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Thơng thường, đồn kiểm tốn được tổ chức như sau:
+ Chủ nhiệm kiểm tốn: thường là trưởng hoặc phó phịng nghiệp vụ.
+ Trưởng nhóm kiểm tốn: thường là kiểm tốn viên có kinh nghiệm thực
hiện kiểm tốn năm trước khách hàng.
+ Trợ lý kiểm toán viên. + Các nhân viên khác.
2.1.5.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn
AVA đã xây dựng một quy trình kiểm tốn và tiến hành kiểm toán phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng. Cụ thể:
Khảo sát, tìm hiều và chấp nhận khách hàng.
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm tốn, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán.
Quan sát kiểm kê (nếu có).
Tiến hành kiểm tốn tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch.
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý được phát hành chính thức.
2.1.5.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn
Trong q trình kiểm tốn, KTV phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (sốt xét) đọc sẽ hiểu được tồn bộ về cuộc kiểm tốn. Tổ chức hồ sơ đối với một khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.
* Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Trong năm kiểm tốn đầu tiên, các tài liệu thu thập được lưu trong phần XI của Hồ sơ kiểm toán năm. Nội dung chủ yếu trong hồ sơ kiểm tốn chung gồm:
Thơng tin chung: tổng hợp các thông tin cơ bản về khách hàng, sơ đồ tổ
chức bộ, ban lãnh đạo, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên và các khoản đầu tư của khách hàng.
Các tài liệu pháp luật: điều lệ công ty, giấy phép kinh doanh, hợp đồng
liên doanh, ...
Các tài liệu về thuế: quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế.
Các tài liệu nhân sự: hợp đồng lao động, hồ sơ quản lý nhân sự, ...
Các tài liệu kế tốn: chế độ chính sách kế tốn áp dụng, báo cáo kiểm
toán và BCTC các năm, thư quản lý các năm, những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán sau, ...
Tài liệu về hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, bản nhận xét sau kiểm toán
Tài liệu về các thủ tục liên quan đến TSCĐ, kho vận (hàng tồn kho ), mua hàng, bán hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành, ...
* Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm tốn một năm tài chính. Hồ sơ kiểm tốn năm nhằm lưu giữ thơng tin liên quan đến cuộc kiểm toán năm hiện hành. Bộ hồ sơ này thường gồm có những mục sau:
Báo cáo kiểm tốn và thư quản lý.
Dự thảo, báo cáo tổng kết cơng việc kiểm tốn trong niên độ.
Báo cáo những sự kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước và sau năm kiểm toán hiện hành, những vấn đề cần giải quyết và những lưu ý cho cuộc kiểm tốn năm sau.
Giải trình của Ban quản lý doanh nghiệp.
Kế hoạch kiểm toán.
Biên bản họp với BGĐ và hội đồng quản trị khách hàng.
Giấy tờ làm việc và các kết luận của KTV về các phần hành được kiểm toán tại đơn vị khách hàng của cơng ty: Báo cáo năm tài chính của khách hàng; Khái quát và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ; Các khoản mục Tiền, Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất, Doanh thu, Thuế, ...
2.1.5.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá Việt Nam
Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thừa nhận như một chức năng của quản lý hoạt động kiểm toán, là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp của mọi tổ chức kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
định cụ thể đối với các chính sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán và những thủ tục kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể như sau:
Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm tốn và thành lập nhóm kiểm tốn, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiểm toán. Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước cơng việc trong chương trình kiểm tốn và phân cơng của các trưởng nhóm kiểm tốn.
Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đồn kiểm tốn những vấn đề liên quan đến khách hàng kiểm toán, yêu cầu các trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và ngành nghề của khách hàng.
Các bước cơng việc kiểm tốn được giao cho trợ lý kiểm toán thực hiện nhưng các KTV và các trưởng nhóm kiểm tốn vẫn phải đảm bảo kiểm sốt được cơng việc của các trợ lý thực hiện.
Kết thúc các cuộc kiểm toán, các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, kiểm tra của KTV và các cấp quản lý cao hơn trước khi KTV xây dựng kết luận kiểm toán và phát hành báo cáo, người soát xét thường là giám đốc công ty.