Dịch vụ kiểm toán:
Kiểm toán các Báo cáo tài chính
Kiểm tốn hoạt động các Dự án
Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản
Kiểm tốn xác định vốn góp liên doanh
Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp
Dịch vụ Kế toán
Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính.
Xây dựng các mơ hình tổ chức bộ máy - tổ chức cơng tác kế tốn
Mở, ghi sổ kế tốn và lập các Báo cáo tài chính
Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Dịch vụ Tư vấn
Tư vấn về thuế
Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính
Tư vấn về xây dựng Quy chế tài chính
Tư vấn quyết tốn tài chính và quyết tốn vốn đầu tư.
Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
Tư vấn về thẩm định giá tài sản
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa
Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần ; Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần;
Tư vấn tổ chức đại hội CNVC ; Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công ty cổ phần
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty AVA CN VP Quảng Phịng Kế Phịng Hành Phó TGĐ Nguyễn BảoTrung Phó TGĐ Ngơ Quang Tiến Phó TGĐ Ngơ Đạt Vinh Phịng NV1 Phó TGĐ Nguyễn SơnThanh Phịng NV2 Phó TGĐ Lưu Quốc Thái
Phịng NV4 Phịng NV3 Phịng NV5 Phó TGĐ Bùi Đức Vinh Phịng NV6 Phó TGĐ Phạm Thị Hường HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Tổng Giám Đốc Nguyễn Minh Hải
Phòng NV7
Phịng
Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn
Bộ máy quản lý của cơng ty bao gồm Tổng Giám đốc, các phó Tổng Giám đốc và các phịng ban khác chịu trách nhiệm quản lý cơng ty. Mỗi phịng ban có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên và BGĐ về các công việc trong nhiệm vụ và quyền hạn của mình. Bộ máy quản lý bao gồm các cơ quan sau:
- Hội đồng thành viên: Hội đồng thành viên là cơ quan có thẩm quyền
quyết định cao nhất trong công ty, các quyết định được thông qua bằng hình thức biểu quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản.
- BGĐ: BGĐ của AVA có số lượng thành viên là 8 người, trong đó có
một Tổng giám đốc và 7 phó tổng giám đốc phụ trách vấn đề và công việc khác nhau của công ty. Các phó Tổng Giám đốc của AVA phụ trách những nhiệm vụ khác nhau và chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc về việc thực hiện các nhiệm vụ đó.
- Các phịng nghiệp vụ: AVA có 9 phịng nghiệp vụ, trong đó một
phịng nghiệp vụ có chun mơn về kiểm tốn XDCB và tám phòng nghiệp vụ Kiểm tốn BCTC. Mỗi phịng nghiệp vụ có một trưởng phịng là người chịu trách nhiệm trực tiếp về nhân sự cũng như phân công cơng tác cho từng thành viên trong phịng.
- Phịng tổ chức hành chính: Là bộ phận trực thuộc BGĐ cơng ty,
tham mưu giúp BGĐ điều hành công tác cán bộ, tổ chức nhân sự, cơng tác hành chính quản trị; xây dựng và thiết lập mơ hình quản lý cơng tyt....
- Phịng kế tốn: Gồm một kế toán trưởng và một thủ quỹ. Cũng như
các doanh nghiệp khác, chức năng của phịng kế tốn trong cơng ty Kiểm toán AVA là tiến hành ghi chép, tính tốn chính xác và kịp thời mọi hoạt động và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty, hàng tháng xác định kết quả kinh
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Cơng ty Kiểm tốn và Thẩm định giáViệt Nam Việt Nam
2.1.5.1. Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn
Việc phân cơng nhân sự cho cuộc kiểm tốn đối với đơn vị khách hàng được thực hiện bởi BGĐ AVA, yêu cầu đặt ra đối với việc tổ chức đoàn kiểm tốn của cơng ty là kết hợp tối đa hiệu quả làm việc của KTV giàu kinh nghiệm và đội ngũ trợ lý kiểm toán trẻ nhằm nâng cao năng lực cho lực lượng kế cận, hạt giống của công ty cũng như cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Thơng thường, đồn kiểm tốn được tổ chức như sau:
+ Chủ nhiệm kiểm toán: thường là trưởng hoặc phó phịng nghiệp vụ.
+ Trưởng nhóm kiểm tốn: thường là kiểm tốn viên có kinh nghiệm thực
hiện kiểm toán năm trước khách hàng.
+ Trợ lý kiểm toán viên. + Các nhân viên khác.
2.1.5.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn
AVA đã xây dựng một quy trình kiểm tốn và tiến hành kiểm tốn phù hợp với các hoạt động đặc thù của khách hàng. Cụ thể:
Khảo sát, tìm hiều và chấp nhận khách hàng.
Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm tốn, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục kiểm tốn cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế tốn.
Quan sát kiểm kê (nếu có).
Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch.
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm tốn
Một ngun tắc làm việc của cơng ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm tốn và Thư quản lý được phát hành chính thức.
2.1.5.3. Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn
Trong q trình kiểm tốn, KTV phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho KTV khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra (sốt xét) đọc sẽ hiểu được toàn bộ về cuộc kiểm toán. Tổ chức hồ sơ đối với một khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm.
* Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm tốn trong nhiều năm tài chính của một khách hàng. Trong năm kiểm toán đầu tiên, các tài liệu thu thập được lưu trong phần XI của Hồ sơ kiểm toán năm. Nội dung chủ yếu trong hồ sơ kiểm toán chung gồm:
Thông tin chung: tổng hợp các thông tin cơ bản về khách hàng, sơ đồ tổ
chức bộ, ban lãnh đạo, quá trình phát triển, các đối tác thường xuyên và các khoản đầu tư của khách hàng.
Các tài liệu pháp luật: điều lệ công ty, giấy phép kinh doanh, hợp đồng
liên doanh, ...
Các tài liệu về thuế: quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế.
Các tài liệu nhân sự: hợp đồng lao động, hồ sơ quản lý nhân sự, ...
Các tài liệu kế tốn: chế độ chính sách kế tốn áp dụng, báo cáo kiểm
toán và BCTC các năm, thư quản lý các năm, những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán sau, ...
Tài liệu về hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, bản nhận xét sau kiểm toán
Tài liệu về các thủ tục liên quan đến TSCĐ, kho vận (hàng tồn kho ), mua hàng, bán hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành, ...
* Hồ sơ kiểm tốn năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng các thơng tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán một năm tài chính. Hồ sơ kiểm tốn năm nhằm lưu giữ thơng tin liên quan đến cuộc kiểm toán năm hiện hành. Bộ hồ sơ này thường gồm có những mục sau:
Báo cáo kiểm toán và thư quản lý.
Dự thảo, báo cáo tổng kết cơng việc kiểm tốn trong niên độ.
Báo cáo những sự kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước và sau năm kiểm toán hiện hành, những vấn đề cần giải quyết và những lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau.
Giải trình của Ban quản lý doanh nghiệp.
Kế hoạch kiểm toán.
Biên bản họp với BGĐ và hội đồng quản trị khách hàng.
Giấy tờ làm việc và các kết luận của KTV về các phần hành được kiểm toán tại đơn vị khách hàng của cơng ty: Báo cáo năm tài chính của khách hàng; Khái quát và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ; Các khoản mục Tiền, Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất, Doanh thu, Thuế, ...
2.1.5.4. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Thẩm định giá Việt Nam
Kiểm soát chất lượng kiểm toán được thừa nhận như một chức năng của quản lý hoạt động kiểm toán, là trách nhiệm pháp lý, trách nhiệm chuyên môn nghề nghiệp của mọi tổ chức kiểm toán, là một trong những chuẩn mực kiểm
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
định cụ thể đối với các chính sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn và những thủ tục kiểm soát đối với từng cuộc kiểm toán cụ thể như sau:
Khi thực hiện lập kế hoạch kiểm tốn và thành lập nhóm kiểm tốn, các KTV tiến hành lựa chọn và phân công công việc sao cho phù hợp với năng lực của từng trợ lý kiểm toán. Các trợ lý tuyệt đối tuân thủ theo các bước cơng việc trong chương trình kiểm tốn và phân cơng của các trưởng nhóm kiểm tốn.
Trước khi thực hiện cuộc kiểm toán, KTV sẽ hướng dẫn các trợ lý trong đồn kiểm tốn những vấn đề liên quan đến khách hàng kiểm tốn, u cầu các trợ lý tìm hiểu, nghiên cứu tài liệu, văn bản liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh và ngành nghề của khách hàng.
Các bước cơng việc kiểm tốn được giao cho trợ lý kiểm tốn thực hiện nhưng các KTV và các trưởng nhóm kiểm tốn vẫn phải đảm bảo kiểm sốt được cơng việc của các trợ lý thực hiện.
Kết thúc các cuộc kiểm toán, các hồ sơ kiểm toán thu thập được đều phải trải qua các cấp soát xét, kiểm tra của KTV và các cấp quản lý cao hơn trước khi KTV xây dựng kết luận kiểm toán và phát hành báo cáo, người sốt xét thường là giám đốc cơng ty.
2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục thuế GTGT trong kiểmtoán BCTC tại AVA toán BCTC tại AVA
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn
2.2.1.1. Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và ký hợp đồng kiểm tốn
Cơng ty CP ABC là khách hàng cũ của AVA. AVA đã tiến hành kiểm tốn năm trước đó của ABC. Năm nay AVA tiếp tục ký hợp đồng với Công ty CP ABC để thực hiện kiểm tốn cho năm tài chính 2013.
Bảng 2.2: Khảo sát và đánh giá khách hàng
Tên khách hàng: CÔNG TY CP ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2013
Nội dung: Khảo sát và đánh giá khách hàng
A120 45/111
Tên Ngày
Người thực hiện NDT 01/07/13 Người soát xét 1 NTD 01/07/13 Người soát xét 2 MQH 01/07/13
I. THÔNG TIN CƠ BẢN
1. Tên KH: CÔNG TY CỔ PHẦN ABC
2. Tên và chức danh của người liên lạc chính: Phan Huy Tâm – Kế tốn trưởng 3. Địa chỉ: Đại lộ Bình Dương, P.Thuận Giao, Tx. Thuận An, Tỉnh Bình Dương Điện thoại: 0650 3718031 Fax: 0650 3718026
Email: info@tac.com.vn Website: http://www.tac.com.vn 4. Loại hình DN
Cty CP niêm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hình DN khác DN có vốn
ĐTNN
DN tư nhân Cty hợp danh HTX
5. Năm tài chính: 2013 từ ngày: 01/01 đến ngày: 31/12 6. Các cổ đơng chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
*Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Lê Minh Châu Chủ tịch
Ngơ Trường Kỳ Ủy viên
Luận văn Tốt nghiệp Chuyên ngành Kiểm toán
Trần Văn Đá Giám đốc
Lê Thị Xuyến Ủy viên Kiêm Phó Giám đốc
Đặng Quốc Cường Phó Giám đốc
7. Mơ tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào: Khách hàng tự tìm đến.
8. Họ và tên người đại diện cho DN: Phan Huy Tâm
Địa chỉ Xã Phước Hòa, huyện Phú Giáo, tỉnh Bình Dương
9. Tên ngân hàng DN có quan hệ: Ngân hàng TMCP Đông Á – Chi nhánh Thuận An Bình Dương Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam – CN Bình Dương Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín – CN Bình Dương
Ngân hàng Sài Gịn Thương Tín – CN Tân Bình TP HCM Ngân hàng Á Châu – CN Bình Dương
Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam – CN Bình Dương Ngân hàng HSBC Việt Nam
Ngân hàng TMCP Quân đội – CN Tơn Đức Thắng Ngân hàng TMCP Sài Gịn Hà Nội – CN Bình Dương
10. Mơ tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Sản xuất sản phẩm khác từ gỗ; Khai thác và sơ chế gỗ; Cưa, xẻ gỗ thành ván; Bảo quản gỗ; Sản suất gỗ dán; Sản xuất đồ gỗ xây dựng; Xây dựng cơng trình dân dụng; Xây dựng cơng trình kỹ thuật; Lắp đặt đồ gỗ trong xây dựng; Mua bán giường, tủ, bàn, ghế; Mua bán gỗ các loại; Mua bán thiết bị máy cơng nghiệp, khai khống, lâm nghiệp và xây dựng; Mua bán mủ cao su
11. Kiểm tra các thông tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
12. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hồn thành.
13. Mơ tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó. Doanh nhiệp muốn có BCTC được kiểm tốn phục vụ cung cấp thông tin minh bạch cho nhà đầu tư và cổ đông công ty; và nhằm hồn thiện hơn hệ thống kế tốn của doanh nghiệp.
II. THỦ TỤC KIỂM TỐN
Có Khơng Khơng
áp dụng Các sự kiện của năm hiện tại
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ.
Có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ trên BCKT năm nay
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn tương tự như vậy trong tương lai không.
BCKT năm trước có bị ngoại trừ.
Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH.
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty. Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn.
Có khoản phí nào q hạn phải thu trong thời gian quá dài.
Quan hệ với KH
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn và trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q 3 năm liên tiếp.
Thành viên BGĐ của Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn là thành viên của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- thành viên của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ) - thành viên BGĐ của Cty
Luận văn Tốt nghiệp Chun ngành Kiểm tốn
Có Không Không
áp dụng
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm tốn sắp trở thành nhân viên của KH.
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn.
Mẫu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác.
Cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn
Cty có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh hưởng đến tính