2.3.3.1 Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ở Cụng ty Thiết kế
Cụng nghiệp Hoỏ chất:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là chi phớ chiếm tỷ lệ nhỏ trong Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất, chỉ khoảng nhỏ hơn hoặc bằng 2% tổng chi phớ, nhưng việc hạch toỏn đỳng và đủ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cú ý nghĩa quan trọng trong việc xỏc định lượng tiờu hao vật chất trong sản xuất thi cụng và đảm bảo tớnh chớnh xỏc trong giỏ thành sản phẩm khảo sỏt thiết kế.
Chi phớ nguyờn vật liệu tại Cụng ty là cỏc loại giấy in, giấy vẽ, bỳt vẽ,mực in,....phục vụ cho việc vẽ cỏc đề ỏn thiết kế, cỏc loại thước đo đạc địa hỡnh.Mặt khỏc, cỏc loại văn phũng phẩm này được sử dụng chung cho cả hoạt động thiết kế tại cỏc phũng ban, trung tõm và cho cả hoạt động quản lý. Cho nờn, để thuận tiện cho việc quản lý vật tư, thụng thường hàng thỏng, hàng quý cỏc phũng ban sẽ căn cứ vào định mức vật tư dự toỏn trờn cơ sở hợp đồng đó ký kết để cú kế hoạch xin lĩnh vật tư tại Cụng ty. Phũng kế hoạch – kinh doanh sẽ duyệt phiếu yờu cầu mua vật tư của cỏc phũng ban, lờn dự toỏn chi phớ tuỳ vào khối lượng và tớnh chất của cỏc cụng trỡnh khảo sỏt thiết kế. Trờn cơ sỏ đú, phũng kế toỏn sẽ đối chiếu và xuất vật tư cho cỏc bộ phận thực hiện cụng tỏc khảo sỏt thiết kế. Để theo dừi cỏc khoản chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, Cụng ty sử dụng tài khoản 154- chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang để hạch toỏn khoản mục chi phớ này.Tài khoản 154 được mở cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Ngoài ra, do nguyờn vật liệu mua về được sử dụng ngay khụng qua kho nờn chứng từ gốc để hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp khụng phải là cỏc phiếu xuất kho mà là cỏc phiếu yờu cầu mua vật tư.
Ơ cỏc phũng ban, trung tõm, Cụng ty thực hiện khoỏn gọn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (hay vật tư) cho từng cụng trỡnh.Cỏc phũng ban, trung tõm sẽ tự lờn kế hoạch mua sắm vật tư bằng nguồn kinh phớ tạm giao khoỏn do Cụng ty cấp để phục vụ cho cụng tỏc khảo sỏt thiết kế cỏc cụng trỡnh tại đơn vị mỡnh đang quản lý. Định kỳ, cỏc phũng ban, trung tõm sẽ thu thập cỏc hoỏ dơn giỏ trị gia tăng và cỏc chứng từ khỏc liờn quan đến mua vật tư như phiếu yờu cõu mua vật tư, để chuyển lờn Phũng kế toỏn của Cụng ty. Kế toỏn Cụng ty sẽ tập hợp
chi phớ nguyờn vật liệu dưới hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. Khi cụng trỡnh hoàn thành, bàn giao, căn cứ vào cỏc số liệu trờn Chứng từ ghi sổ, kế toỏn lập Bảng tổng hợp chi phớ trong đú cú chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Đối với cụng trỡnh “Cải tạo nhà hội trường thành nhà sản xuất chớnh số 2 – cụng suất 500 m3
ụxy/giờ” do Phũng xõy dựng thực hiện. Do vậy khi thực hiện khảo sỏt cụng trỡnh này, Phũng sẽ viết phiếu yờu cầu mua vật tư để phục vụ cho việc khảo sỏt thiết kế tại đơn vị.
Mẫu số 01:
Cụng ty Thiết kế Cụng PHIẾU YấU CẦU MUA VẬT TƢ
nghiệp Hoỏ chất Ngày 22 thỏng 10 năm 2003
Họ và tờn người lập: Lờ hữu Học Số chứng từ: 06 Chức vụ: Trưởng phũng xõy dựng
Bộ phận: Phũng xõy dựng TK Nợ: 154 Yờu cầu: Mua văn phũng phẩm, thiết bị TK Cú:111
(Đơn vị tớnh: Đồng)
STT Tờn hàng Đơn vị Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
01 Dụng cụ đo vẽ Cỏi 10 56.000 560.000 02 Giấy vẽ khổ lớn Tập 12 25.000 300.000
Tổng cộng 860.000
Người lập bảng: (ký, họ và tờn)
Ngoài nguyờn vật liệu do cụng ty cấp theo phiếu yờu cầu mua vật tư, hầu hết nguyờn vật liệu dựng trực tiếp cho sản xuất đều do Phũng tự mua sắm bằng nguồn vốn do cụng ty cấp. Chứng từ gốc ở đõy là cỏc hoỏ đơn GTGT (Mẫu số 02) và cỏc chứng từ khỏc liờn quan đến mua vật tư.
Mẫu số 02: Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất HOÁ ĐƠN GTGT Ngày 15 thỏng 02 năm 2003 Mẫu số: 01 – GTGT N0: 0536 Đơn vị bỏn: Cụng ty kinh doanh vật tư và thiết bị
Địa chỉ: B1 – Giỏp Bỏt – Hà Nội Điện thoại: 8461230
Họ tờn người mua hàng: Hoàng văn Tỳ
Đơn vị: Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất Địa chỉ: 21A – Cỏt Linh – Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Stt Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
01 Dụng cụ đo địa hỡnh Canter
Chiếc 5 386.000 1.930.000 Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền thanh toỏn:
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu một trăm hai mươi ba nghỡn đồng chẵn
1.930.000 193.000
2.123.000
Người mua hàng: Kế toỏn trưởng: Thủ trưởng đơn vị:
(ký, họ và tờn) (ký, họ và tờn) (ký, họ và tờn)
Cuối quý, căn cứ vào phiếu yờu cầu mua vật tư, hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ liờn quan đến vật tư, kế toỏn cụng ty đối chiếu số liệu và lập Bảng
Mẫu số 03: Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NVLTT Quý 4 năm 2003 Ghi Nợ TK 154
Cụng trỡnh cải tạo nhà hội trường thành nhà sản xuất chớnh số 2 – cụng suất 500 m3
ụxy/giờ
(Đơn vị tớnh: Đồng)
STT Nội dung Ghi Cú cỏc TK
Số phỏt sinh
01 Chi phớ mua vật tư 111 1.103.240
02 Chi phớ dụng cụ đo địa hỡnh Canter 112 2.742.934 03 Chi phớ dụng cụ dựng thớ nghiệm Fotus 331 3.856.600
04 Mua mực in 6V 111 396.862
Tổng cộng 8.099.636
Người lập bảng: Kế toỏn trưởng:
(ký, họ và tờn) (ký, họ và tờn)
Sau khi lập Bảng tổng hợp chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (Mẫu số 03), kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 04, Mẫu số 05 và Mẫu số 06)
Mẫu số 04:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003 Kốm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 16 (Đơn vị tớnh: Đồng) Số hiệu chứng từ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Cú Bảng tổng hợp chi phớ NVLTT quý 4/2003 Chi phớ NVLTT quý 4/2003 cụng trỡnh cải tạo nhà hội trường
154 111 1.500.102
Tổng cộng 1.500.102
Người lập bảng Kế toỏn trưởng
(ký, họ và tờn) (ký, họ và tờn)
Mẫu số 05:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất Chứng từ ghi sổ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003 Kốm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 17 (Đơn vị tớnh: Đồng) Số hiệu chứng từ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Cú Bảng tổng hợp CPNVLTT quý 4/2003 Chi phớ NVLTT quý 4/2003 cụng trỡnh cải tạo nhà hội trường
154 112 2.742.934
Tổng cộng 358.000
Người lập bảng: Kế toỏn trưởng:
Mẫu số 06:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003 Kốm theo .... chứng từ gốc Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 18 (Đơn vị tớnh: Đồng) Số hiệu chứng từ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Cú Bảng tổng hợp CPNVLTT quý 4/2003 Chi phớ NVLTT quý 4/2003 cụng trỡnh cải tạo nhà hội trường
154 331 3.856.600
Tổng cộng 3.856.600
Người lập bảng: Kế toỏn trưởng:
(ký, họ và tờn) (ký, họ và tờn)
Sau khi lập Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 04, 05, 06), kế toỏn vào Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ (Mẫu số 07
Mẫu số 07:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày, thỏng Số hiệu Ngày, thỏng
... ... ... ... ... ...
16 31/12 1.500.102 18 31/12 3.856.600
17 31/12 2.742.934 ... ... ...
... .... ... ... ... ...