1 Nguyễn Chí Tiến 684200 3928 5 5892 20.5 239283 6000 234204 2 Đỗ thị kim th-9367004257722.5 72339672
2.3.3.3 Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung tại Cụng ty Thiết kế Hoỏ chất.
Tại Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất,chi phớ sản xuất chung bao gồm hai yếu tố:
_Cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cỏn bộ cụng nhõn viờn trực tiếp khảo sỏt thiết kế.
_Chi phớ khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động quản lý và khảo sỏt thiết kế.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn sử dụng tài khoản 154- chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang.Tài khoản này được chi tiết theo hai yếu tố trờn.
2.3.3.3.1 Hạch toỏn về cỏc khoản trớch theo lương (BHXH,BHYT, KPCĐ):
Theo quy định của Tổng Cụng ty Hoỏ chất Việt Nam, cỏc đơn vị trực thuộc như Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất, trớch 25% BHXH, BHYT, KPCĐ. Cụ thể như sau:
_15% BHXH, 2% BHYT và 2% KPCĐ trớch trờn tổng tiền lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty.
__5% BHXH, 1% KPCĐ tớnh trừ vào lương của người lao động.
Sau khi tớnh ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trớch. kế toỏn tại Cụng ty tiến hành phõn bổ cho bộ phận quản lý và bộ phận khảo sỏt thiết kế.Tỷ lệ phõn bổ tại Cụng ty là: cỏc khoản trớch theo lương của khối nghiệp vụ bằng 15% cỏc khoản trớch theo lương của khối thiết kế. Dựa trờn cơ sở tổng cỏc khoản trớch theo lương của khối thiết kế, kế toỏn sẽ phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo doanh thu của mỗi cụng trỡnh. Cuối quý, kế toỏn lập Bảng tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương (Mẫu số 15) cho từng cụng trỡnh.
Mẫu số 15:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG
Quý 4/2003
(Đơn vị tớnh: Đồng)
STT Nội dung Số hiệu TK Số tiền Nợ Cú
01 Trớch BHXH 20% trờn tổng lương thực tế 154 3383 35.776.907 02 Trớch BHYT 3% trờn tổng lương thực tế 154 3384 5.366.536 03 Trớch KPCĐ 2% trờn tổng lương thực tế 154 3382 3.577.690
Tổng cộng 44.721.133
Người lập bảng: Kế toỏn trưởng:
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
Từ Bảng tổng hợp về cỏc khoản trớch theo lương (Mẫu số 15), kế toỏn lập
Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 16)
Mẫu số 16:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003 Kốm theo .... chứng từ gốc
Mẫu số: 01-SKT Số chứng từ: 47
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Số hiệu chứng từ Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Cú
Bảng tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương quý 4/2003
Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ cụng trỡnh cải tạo nhà hội trường
154 338 44.721.133
Tổng cộng 44.721.133
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
Dựa vào Chứng từ ghi sổ (Mẫu số 16), kế toỏn lập Sổ đăng ký chứng từ
ghi sổ (Mẫu số 17)
Mẫu số 17:
Cụng ty Thiết kế Cụng
nghiệp Hoỏ chất SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003
Mẫu số: 01-SKT
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày, thỏng Số hiệu Ngày, thỏng
... ... ... ... ... ...
47 31/12 36.800.932 ... ... ...
Người lập bảng: (Ký, họ và tờn) Kế toỏn trưởng: (Ký, họ và tờn)
2.3.3.3.2 Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCĐ:
Trong điều kiện khoa học kỹ thuật phỏt triển việc tăng cường trang thiết bị kỹ thuật, mỏy múc thiết bị sử dụng trong khảo sỏt thiết kế cỏc cụng trỡnh sẽ giỳp Cụng ty giải quyết được phần lớn số lao động trực tiếp và nõng cao chất lượng cỏc đề ỏn thiết kế, đẩy nhanh tiến độ thiết kế, hạ giỏ thành sản phẩm và nõng cao chất lượng khảo sỏt thiết kế.
Hiện nay, Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất đang ỏp dụng phương phỏp khấu hao bỡnh quõn. Như vậy, chi phớ khấu hao TSCĐ được tớnh như sau:
Mức khấu hao bỡnh quõn năm = Nguyờn giỏ TSCĐ Số năm sử dụng Suy ra: Mức khấu hao bỡnh quõn quý =
Mức khấu hao bỡnh quõn năm 4
Và:
bỡnh quõn thỏng 3