04 15410 Cải tạo nhà hội trường thành nhà sản xuất chớnh số 2-
SỔ CHI TIẾT
TK 621 – chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Quý 4/2003
Cụng trỡnh: Cải tạo nhà hội trƣờng
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Ngày, thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú
Tổng cộng xxx
Người lập: (ký, họ và tờn) Kế toỏn trưởng: (ký, họ và tờn) Từ bảng tổng hợp, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ về chi vật tư trong quý và từ đú vào Sổ cỏi tài khoản 621 (Mẫu số 37) nguyờn vật liệu trực tiếp để hạch
toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Mẫu sổ 37:
SỔ CÁI
TK 621 – chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Quý 4/2003
Cụng trỡnh: Cải tạo nhà hội trường (Đơn vị tớnh: Đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú Số dư đầu kỳ ....... Phần 4:C ộ n g n ă m
Người lập: (ký, họ và tờn) Kế toỏn trưởng: (ký, họ và tờn)
Do đặc thự của sản phẩm và phương thức tiờu thụ sản phẩm nờn giỏ thành sản phẩm khụng thể hiện tớnh chất hàng húa nhiều. Đõy là nguyờn nhõn Cụng ty ớt chỳ trọng đến khớa cạnh phõn tớch, đỏnh giỏ sản phẩm.
Thực tế ở Cụng ty Thiết kế Cụng nghiệp Hoỏ chất, cú những chi phớ phỏt sinh tại cỏc phũng ban trực tiếp khảo sỏt thiết kế nhưng lại khụng được tớnh và phõn bổ vào chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang mà kế toỏn lại đưa vào chi phớ quản lý doanh nghiệp như cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài, điện, điện nước, điện thoại. Cỏc chi phớ văn phũng phẩm như giấy A3, A4, bỳt, mực sử dụng để vẽ cỏc bản thiết kế khụng được phõn bổ cho cỏc cụng trỡnh mà được tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Phản ỏnh khụng đày đủ chi phớ thỡ khi phõn tớch cơ cấu chi phớ trong tổng chi phớ cũng như việc đỏnh giỏ mức độ tiết kiệm chi phớ so với kế hoạch, dự toỏn là khụng chớnh xỏc.
Do đú, theo em Cụng ty nờn sử dụng phương phỏp phõn bổ cho thớch hợp để đảm bảo nguyờn tắc tớnh đỳng, đủ trong giỏ thành. Tiờu thức phõn bổ cú thể theo định mức chung về chi phớ sản xuất chung và xhi phớ quản lý doanh nghiệp. Tại đơn vị cũng cú thể phõn chia chi phớ sản xuất chung và chi phớ quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 85% và 15% như phõn bổ chi phớ khấu hao TSCĐ.
Khoản mục chi phớ quản lý doanh nghiệp quý 4/2003 của Cụng ty gồm:
Chỉ tiờu Số tiền (đồng)
1. Tiền lương cỏn bộ quản lý 163.258.647
2. Trớch BHXH 40.814.662
3. Chi phớ văn phũng phẩm, CCDC 10.236.589
4.Chi phớ khấu hao TSCĐ 11.236.640
5.Chi phớ dịch vụ mua ngoài 13.258.759 6. Chi phớ bằng tiền khỏc 10.698.342
Tổng cộng 249.503.639
Như vậy, trong số 10.236.589 đồng chi phớ văn phũng phẩm, cụng cụ dụng cụ và 13.258.759 đồng chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cả cỏc chi phớ được phộp tớnh vào giỏ thành sản phẩm. Kế toỏn cú thờ phõn bổ như sau:
13.258.759 đồng x 15% =1.988.814 đồng
Chi phớ dịch vụ mua ngoài dựng cho sản xuất kinh doanh: (TK 6275) 13.258.759 đồng x 85% = 11.269.945 đồng
Vậy chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn bổ cho cụng trỡnh Cải tạo nhà hội
trƣờng được tớnh như sau:
11.269.945 đồng x 260.756.250 đồng
= 288.599 đồng 10.182.648.000 đồng
Chi phớ nguyờn vật liệu và cụng cu dụng cụ hiện nay chưa tỏch biệt nhưng kế toỏn phải tập hợp riờng hai loại chi phớ này sau đú phõn bổ vào giỏ thành cụng trỡnh và vào chi phớ quản lý doanh nghiệp cho thớch hợp.