69
Nghiệp vụ 2: Ngày 09/07/2021, Xuất bán cám theo cho Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Lộc Trời số tiền là 471.920.200 đồng. Kế toán dựa vào HD0001079 để tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK632 472.062.258 đồng Có TK155 472.062.258 đồng Nợ TK131 471.920.200 đồng Có TK511 471.920.200 đồng
Chứng từ bao gồm: HD0001079 (Phụ lục 23)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/07/2021, Theo HD0001112 phải thu khách hàng (nhà phân phối) về dịch vụ gia công sấy lúa OM 5451 tươi (100.199kg) số tiền là 16.031.840 đồng ( trong đó thuế GTGT đầu ra 763.421 đồng). Kế tốn dựa vào HD0001112 để tiến hành định khoản nghiệp vụ:
(Định khoản phần doanh thu) Nợ TK131 16.031.840 đồng Có TK511 15.268.419 đồng Có TK3331 763.421 đồng
Chứng từ bao gồm: HD0001112 ( phụ lục 24)
Nghiệp vụ 4: Ngày 06/08/2021, Kế toán lập Ủy nhiệm chi về việc Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng chuyển khoản (Sacombank – PGD Vĩnh Hưng) tiền vật tư nơng nghiệp cho Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Lộc Trời số tiền là 1.767.934.975 đồng. Kế toán dựa vào UNC0035/BN0821 để tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK131 1.767.934.975 đồng Có TK1121 1.767.934.975 đồng
Chứng từ bao gồm: UNC0035/BN0821 (Phụ lục 25)
Nghiệp vụ 5: Ngày 16/08/2021, Theo HD0001134 xuất bán lúa dơ không sử dụng cho khách hàng lẻ Lê Văn Bình số tiền là 375.000 đồng (trong đó thuế GTGT đầu ra là 17.857 đồng). Kế toán căn cứ vào HD0001134 kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK131 375.000 đồng Có TK711 357.143 đồng Có TK3331 17.857 đồng
70
Chứng từ bao gồm: HD0001134 (Phụ lục 26)
Nghiệp vụ 6: Ngày 30/08/2021, Theo HD0001146 xuất bán Tỏi đen 250g cho Thiện P.QLCL số tiền là 4.545.455 đồng (thuế GTGT 10% số tiền 454.545 đồng), giá vốn hàng bán là 2.181.869 đồng. Kế toán căn cứ vào HD0001146 để tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK632 2.181.869 đồng Có TK152 2.181.869 đồng Nợ TK131 5.000.000 đồng Có TK511 4.545.455 đồng Có TK3331 454.545 đồng Chứng từ bao gồm: HD0001146 (Phụ lục 27)
Nghiệp vụ 7: Ngày 10/09/2021, Thu tiền bán 118kg lúa dơ gaba theo PT0004/PT0921 số tiền là 295.000 đồng. Kế toán dựa vào PT0004/PT0921 để tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK1111 295.000 đồng Có TK131 295.000 đồng
Chứng từ bao gồm: PT0004/PT0921 (Phụ lục 28)
4.2.1.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán của các nghiệp vụ phát sinh, kế tốn kiểm tra chứng từ sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính, phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 1 ), sổ cái TK131 – Phải thu của khách hàng (Hình 4.13).
4.2.1.4 Ghi sổ kế tốn chi tiết
Dựa vào các chứng từ kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các khoản tiền gửi ngân hàng, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính, phần mềm sẽ tự động ghi vào các sổ chi tiết TK131 – Phải thu của khách hàng (Hình 4.14; 4.15; 4.16 )
71
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý III Năm 2021
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng Số hiệu: 131 Ngày,tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòn g TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu đầu kỳ 239.467.258.471
01/07/2021 HD0001055 01/07/2021 Xuất bán Lúa OM 5451 tươi giao Đại Tài 511 121.051.800
.... .... .... .... .... .... ....
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng Địa chỉ: ấp Cả Rưng, Xã Tuyên Bình Tây, Huyện Vĩnh
Hưng, tỉnh Long An.
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
72
09/07/2021 HD0001079 09/07/2021 Xuất bán cám cho Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Lộc Trời
511 471.920.200
.... .... .... .... .... .... ....
31/07/2021 HD0001112 31/07/2021 Phải thu khách hàng (nhà phân phối) về dịch vụ gia công sấy lúa OM 5451 tươi (100.199kg)
511 15.268.419
31/07/2021 HD0001112 31/07/2021 Phải thu khách hàng (nhà phân phối) về dịch vụ gia công sấy lúa OM 5451 tươi (100.199kg)
3331 763.421
.... .... .... .... .... .... ....
06/08/2021 UNC0035/BN0821 06/08/2021 Chuyển khoản (Sacombank – PGD Vĩnh Hưng) tiền vật tư nông nghiệp cho Công Ty Cổ Phần Tập Đoàn Lộc Trời
1121 1.767.934.975
.... .... .... .... .... .... ....
16/08/2021 HD0001134 16/08/2021 Xuất bán lúa dơ không sử dụng cho khách hàng lẻ Lê Văn Bình
711 357.143
16/08/2021 HD0001134 16/08/2021 Xuất bán lúa dơ không sử dụng cho khách hàng lẻ Lê Văn Bình
3331 17.857
73 30/08/2021 HD0001146 30/08/2021 Xuất bán Tỏi đen 250g cho Thiện
P.QLCL
511 4.545.455
30/08/2021 HD0001146 30/08/2021 Xuất bán Tỏi đen 250g cho Thiện P.QLCL
3331 454.545
.... .... .... .... .... .... ....
10/09/2021 PT0004/PT0921 10/09/2021 Thu tiền bán 118kg lúa dơ gaba 1111 295.000
.... .... .... .... .... .... ....
- Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý
424.700.561.299 526.458.296.813 341.224.993.985 - Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ:… Ngày..... tháng.... năm ....... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
74
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Năm 2021
Đối tượng: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN LỘC TRỜI Mã KH: 3N50000000 Số hiệu 1311 Đơn vị tính: đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT
dịng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
01/07/2021 HD0001055 01/07/2021 Bán Lúa OM 5451 tươi giao Đại
Tài 5112 121.051.800
... ... ... ... ... ... ... ... ...
09/07/2021 HD0001079 09/07/2021 Xuất bán cám cho Công Ty Cổ
Phần Tập Đoàn Lộc Trời 5112 471.920.000
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng.
Địa chỉ: Ấp Cả Rưng, huyện Tuyên Bình Tây, huyện Vĩnh Hưng,
Long An.
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
75
... ... ... ... ... ... ... ... ...
06/08/2021 UNC0035/BN0821 06/08/2021
Chuyển khoản (Sacombank – PGD Vĩnh Hưng) tiền vật tư nông nghiệp
1121 1.767.934.975
... ... ... ... ... ... ... ... ...
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ... - Ngày mở sổ: 01/07/2021. Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng .09.. năm .2021..
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 4. 14 Sổ chi tiết TK1311 – Phải thu của khách hàng
76
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Năm 2021
Đối tượng: NHÀ PHÂN PHỐI TRẦN THANH PHONG Mã KH: N5M8LL0120
Số hiệu 1311
Đơn vị tính: đồng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng.
Địa chỉ: Ấp Cả Rưng, huyện Tuyên Bình Tây, huyện Vĩnh Hưng,
Long An.
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT
dòng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/07/2021 HD0001112 31/07/2021 Thu tiền về dịch vụ gia công sấy lúa OM
5451 tươi (100.199kg) 5113 15.268.419
31/07/2021 HD0001112 31/07/2021 Thuế GTGT hàng bán ra 3331 763.421
77 - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ: 01/07/2021. Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng .09.. năm .2021..
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu) Hình 4. 15 Sổ chi tiết TK1311 – Phải thu của khách hàng
78
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Năm 2021
Đối tượng: KHÁCH LẺ Mã KH: N5M8LL0110
Số hiệu 1311
Đơn vị tính: đồng
Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng.
Địa chỉ: Ấp Cả Rưng, huyện Tuyên Bình Tây, huyện Vĩnh Hưng,
Long An.
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Trang
sổ
STT
dịng Nợ Có
A B C D E G H 1 2
... ... ... ... ... ... ... ... ...
16/08/2021 HD0001134 16/08/2021 Xuất bán lúa dơ khơng sử dụng cho Nguyễn Văn Bình 71108 357.143
16/08/2021 HD0001134 16/08/2021 Thuế GTGT hàng bán ra 3331 17.857
79 - Sổ này có .... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ...
- Ngày mở sổ: 01/07/2021. Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày .30.. tháng .09.. năm .2021..
Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên, đóng dấu)
30/08/2021 HD0001146 30/08/2021 Xuất bán Tỏi đen 250g cho Thiện P. QLCL 511 4.545.455
30/08/2021 HD0001146 30/08/2021 Thuế GTGT hàng bán ra 3331 454.545
... ... ... ... ... ... ... ... ...
10/09/2021 PT0004/PT0921 10/09/2021 Thu tiền bán 118kg lúa dơ gaba của Nguyễn Văn Bình 1111 295.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
80
Ưu điểm:
Về chứng từ: Cơng ty sử dụng hóa đơn điện tử, khách hàng có thể khơng
cần trực tiếp đến lấy hóa đơn, giúp tiết kiệm thời gian cho công ty và khách hàng; các chứng từ được đánh số, lưu trữ và bảo quản có hệ thống.
Về sổ sách: Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết để dễ dàng theo dõi công nợ
từng khách hàng; phản ánh đầy đủ các thông tin cần thiết như ngày ghi sổ, ngày, tháng, số hiệu chứng từ, số tiền; thể hiện tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh. Sau khi kết xuất được kiểm tra lại và có đầy đủ chữ ký.
Nhược điểm: Sổ nhật ký và Sổ cái chưa đánh số thứ tự gây khó khăn
trong kiểm tra, đối chiếu giữa phần nhật ký và sổ cái.
Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
4.2.2.1 Chứng từ và sổ sách
a) Chứng từ - Hóa đơn GTGT - Phiếu Nhập - Ủy nhiệm chi
b) Sổ sách
- Sổ Nhật ký chung
- Sổ cái TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ - Sổ chi tiết TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ
c) Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế GTGT được khấu trừ, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan khác, kế toán sẽ tiến hành nhập liệu vào máy tính. Dữ liệu sẽ được phần mềm lưu lại và tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK133.
Định kỳ, kế toán kết chuyển thuế GTGT trên phần mềm. Phần mềm cập nhật dữ liệu và lập tờ khai thuế GTGT. Kế toán nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng cho Cơ quan thuế và in bản giấy để lưu nội bộ.
81
Quy trình luân chuyển chứng từ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được thể hiện qua hình 4.17
4.2.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trích một số nghiệp vụ đại diện trong quý III năm 2021:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2021, Mua vật tư sửa chữa từ Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Công Nghiệp Nam Thành ( chưa thanh toán) số tiền là 2.200.000 đồng (trong đó thuế GTGT 10%). Kế tốn dựa vào PN0005/HDM0721; HD0000345 kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK154 2.000.000 đồng Nợ TK133 200.000 đồng
Hình 4. 17 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thuế GTGT được khấu trừ
82 Có TK331 2.200.000 đồng
Chứng từ bao gồm: PN0005/HDM0721; HD0000345 (Phụ lục 29)
Nghiệp vụ 2: Ngày 13/08/2021, lập Ủy nhiệm chi (Sacombank – PGD Vĩnh Hưng) về để thanh tốn tiền cho Cơng Ty TNHH Xây Dựng Kỹ Thuật Minh Đăng đưa vào chi phí trả trước dài hạn khác số tiền là 18.500.000 đồng ( Thuế GTGT 10%). Kế toán dựa vào UNC0119/BN0821 tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK242 18.500.000 đồng Nợ TK133 1.850.000 đồng Có TK1121 20.350.000 đồng
Chứng từ bao gồm: UNC0119/BN0821 (Phụ lục 30)
Nghiệp vụ 3: Ngày 23/09/3021, Mua vật tư từ Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Quốc Tế VNS số tiền là 22.884.400 đồng ( trong đó thuế GTGT 10%, 2.080.400 đồng), chưa thanh toán. Kế toán dựa vào PN0028/HDM092; HĐ000149 tiến hành định khoản nghiệp vụ:
Nợ TK153 20.804.000 đồng Nợ TK133 2.080.400 đồng Có TK331 22.884.400 đồng
Chứng từ bao gồm: PN0028/HDM092; HĐ000149 (Phụ lục 31)
4.2.2.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán của các nghiệp vụ phát sinh, kế tốn kiểm tra chứng từ sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính, phần mềm sẽ tự động ghi vào Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 1), Sổ cái TK133 – Thuế GTGT được khấu trừ (Hình 4.18)
4.2.2.4 Ghi sổ kế tốn chi tiết
Dựa vào các chứng từ kế toán, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các khoản tiền gửi ngân hàng, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm trên máy tính, phần mềm sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết TK1331 – thuế GTGT được khấu trừ (Hình 4.19).
83
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Quý III Năm 2021
Tên tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 Ngày,thán g ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòn g TK đối ứng Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu đầu kỳ 15.637.055.452
01/07/2021 PN0005/HDM0721 01/07/2021 Mua vật tư sửa chữa từ Công Ty Cổ Phần Thiết Bị Công Nghiệp Nam Thành theo HD0000345
331 200.000
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng Địa chỉ: ấp Cả Rưng, Xã Tuyên Bình Tây, Huyện Vĩnh
Hưng, tỉnh Long An.
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
84
13/08/2021 UNC0119/BN0821 13/08/2021 Thanh tốn tiền cho Cơng Ty TNHH Xây Dựng Kỹ Thuật Minh Đăng đưa vào chi phí trả trước dài hạn khác
1121 1.850.000
23/09/3021 PN0028/HDM0921 23/09/3021 Mua vật tư từ Công ty TNHH Thương Mại Kỹ Thuật Quốc Tế VNS theo HĐ000149
331 2.080.400
.... .... .... .... .... .... ....
- Cộng số phát sinh quý - Số dư cuối quý
544.448.512 16.112.592.622
68.911.342 - Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ….
- Ngày mở sổ:… Ngày..... tháng.... năm ....... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
85
Sổ Chi Tiết Các Tài Khoản
Tài khoản: 1331
Đối tượng: Thuế GTGT được khấu trừ
Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 - Số dư đầu kỳ 15.637.055.452 01/07/2021 PN0005/HDM0721 01/07/2021 Thuế GTGT đầu vào_HD0000345 3311 200.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ...
13/08/2021 UNC0119/BN0821 13/08/2021 Thuế GTGT đầu vào 1121 1.850.000
... ... ... ... ... ... ... ... ...
23/09/2021 PN0028/HDM0921 23/09/2021 Thuế GTGT đầu vào 3311 2.080.400
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Lương Thực Vĩnh Hưng Địa chỉ: ấp Cả Rưng, Xã Tuyên Bình Tây, Huyện Vĩnh
Hưng, tỉnh Long An.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
86 theo HĐ000149
... ... ... ... ... ... ... ... ...
- Cộng số phát sinh quý x 544.448.512 68.911.342 x x
- Số dư cuối kỳ x x x 16.112.592.622
- Sổ này có …. trang, đánh số từ trang số 01 đến trang …. - Ngày mở sổ: 01/07/2021. Ngày..30... tháng.09... năm ...2021.... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
87
Ưu điểm
Về chứng từ: Doanh nghiệp sử dụng chứng từ đúng chế độ kế tốn, phản
ánh chính xác nội dung kinh tế phát sinh; các chứng từ có chữ ký đầy đủ chữ ký; chứng từ được đánh số có hệ thống.
Về sổ sách: Cơng ty có mở sổ chi tiết theo dõi thuế GTGT đầu ra; sổ có
đầy đủ chữ ký; phản ánh đầy đủ các thông tin cần thiết như ngày ghi sổ, ngày, tháng, số hiệu chứng từ, số tiền; thể hiện tóm tắt nội dung kinh tế phát sinh.
Nhược điểm: Sổ nhật ký và Sổ cái chưa đánh số thứ tự gây khó khăn
trong kiểm tra, đối chiếu giữa phần nhật ký và sổ cái.
Kế toán phải thu khác
4.2.3.1 Chứng từ và sổ sách
a) Chứng từ - Phiếu kế toán - Phiếu nhập