PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Quy trình kiểm tốn BCTC được áp dụng tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư
2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV tổng hợp và rà soát lại những bằng chứng đã thu thập được, từ đó hình thành ý kiến nhận xét đối với báo cáo tài chính của đơn vị. Tùy theo sự đánh giá và mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính mà kiểm tốn viên phát hành loại báo cáo kiểm toán tương ứng.
Đại h
ọc Kinh
tế Hu
Để đưa ra ý kiến hợp lý, KTV thực hiện các trình tự sau:
- Thực hiện một số thủ tục kiểm toán đối với các nghiệp vụ phát sinh nhưng chưa được kiểm tra hay chưa có đủ tài liệu chứng minh như: các khoản nợ tiềm tàng, các sự kiện xung quanh ngày khóa sổ kế tốn, các giả định về hoạt động liên tục, và các vấn đề khác.
- Sau khi hoàn thiện các thủ tục bổ sung, trưởng nhóm kiểm tốn đánh giá tổng quát về các kết quả thu thập được bằng cách sử dụng thủ tục phân tích nhằm đánh giá tính đồng bộ và xác thực của các thơng tin thu thập được. Mọi con số bất thường, tăng hoặc giảm đột biến so với số liệu kế hoạch, số liệu năm trước, số liệu bình quân trong ngành đều cần được giải thích rõ ràng. Thủ tục này giúp KTV phát hiện được những sai sót trong q trình thực hiện kiểm tốn các bộ phận.
- Trưởng nhóm kiểm tốn tiến hành ghi chép lại các kết quả sau khi đã kiểm tra trên giấy tờ làm việc, đánh giá tổng hợp các sai sót sau đó trao đổi với kế tốn trưởng hoặc kế toán tổng hợp của doanh nghiệp. Người này có trách nhiệm giải trình tất cả các vấn đề cịn chưa được giải thích do bên KTV phát hiện, đồng thời đưa ra các ý kiến đồng ý, yêu cầu giải thích đối với các yêu cầu điều chỉnh của KTV đối với đơn vị. Trường hợp KTV đồng ý với các giải thích hay bằng chứng mà phía đơn vị đưa ra, KTV loại trừ khỏi biên bản trước khi in ra bản chính.
- Khi cuộc kiểm toán kết thúc, KTV lập biên bản kiểm tốn chính thức, họp thơng qua trước ban giám đốc đơn vị. Ban giám đốc đơn vị sau khi ký tên vào biên bản chấp nhận tất cả các điều chỉnh được đưa ra từ phía kiểm tốn viên, cuộc kiểm toán tại đơn vị kết thúc.
- Trưởng nhóm kiểm tốn rà sốt lại báo cáo tài chính lần cuối cùng, thống nhất những điều chỉnh đối với đại diện khách hàng và tiến hành lập báo cáo kiểm tốn.
- Trưởng nhóm kiểm tốn gửi hồ sơ làm việc và BCKT, BCTC dự thảo chuyển lên ban giám đốc Cơng ty kiểm tốn xin phê duyệt và ý kiến lãnh đạo. Khi đã xem xét và phê duyệt, BCKT được chuyển về văn phịng rà sốt các lỗi sai sót hành chính, và tiến hành phát hành.
- Báo cáo kiểm tốn đã phát hành có chữ ký của ban giám đốc được đính kèm hợp đồng thanh lý và gửi cho khách hàng.
- Kết thúc kiểm tốn. Lưu lại giấy tờ làm việc tại Cơng ty. Đại h
ọc Kinh
tế Hu
2.3. Thực trạng vận dụng các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp do Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn UHY ACA – CN