PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Quy trình kiểm tốn BCTC được áp dụng tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư
2.2.2. Thực hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm toán là việc sử dụng các phương pháp, kỹ thuật, thủ tục kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng đầy đủ và tin cậy, nhằm đưa ra ý kiến xác thực về mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của đơn vị.
Trong giai đoạn này, các kiểm toán viên tham gia kiểm toán thực hiện các phần hành đã được phân công, trong quá trình thực hiện có thể linh hoạt điều chỉnh kế hoạch cho phù hợp. Tại UHY ACA, q trình thực hiện kiểm tốn được thực hiện bởi các đoàn đã được phân cơng bao gồm trưởng nhóm kiểm tốn là những thành viên có kinh nghiệm và năng lực, và số lượng nhân viên theo đoàn tùy thuộc vào khối lượng công việc ước lượng sẽ thực hiện tại đơn vị khách hàng dựa trên các quy tắc sau:
- Trách nhiệm của trưởng nhóm kiểm tốn: trưởng nhóm có vai trị quan trọng trong tồn bộ q trình kiểm tốn bao gồm các cơng việc liên hệ, trao đổi với khách hàng về quy trình thực hiện, sắp xếp kiểm kê tài sản đơn vị nếu cần thiết, yêu cầu cung cấp tài liệu… Đồng thời là người giám sát quá trình thực hiện của các thành viên khác trong đồn, phân cơng nhân sự, phân tích hồ sơ, sắp xếp, kiểm tra, đánh giá công việc.
- Các KTV trong đồn tn thủ kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được xây dựng. Khi gặp các vấn đề vướng mắc trong quá trình làm việc có thể trao đổi với trưởng nhóm để đưa ra các cách giải quyết hợp lý bằng việc lưu ý vào giấy tờ làm việc, thu thập các tài liệu để kiểm chứng, yêu cầu giải thích từ khách hàng…
- Xem xét đánh giá việc thực hiện các chính sách, quy định của nhà nước trong thực tế hoạt động đối với các đơn vị phụ thuộc.
- Đánh giá khả năng sai sót, nhầm lẫn, gian lận đối với từng loại nghiệp vụ, phần hành, từng hoạt động kinh tế. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro của nghiệp vụ phát sinh trong nội bộ đơn vị.
- Các cơng việc đã hồn thiện phải được ghi nhận trên tài liệu, hồ sơ kiểm toán. Cuối cuộc kiểm toán, các giấy tờ, tài liệu được tổng hợp và lưu trữ tại Công ty.