Số tiền Ghi chúNợ Có
3.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ 1 Nội dung:
3.5.1 Nội dung:
Sửa chữa TSCĐ tại đơn vị bao gồm sửa chữa nhỏ và sửa chữa lớn TSCĐ.
Các TSCĐ có nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là các máy móc thiết bị sử dụng cho công việc văn phòng nhƣ: máy lạnh, máy vi tính, máy in, máy fax…công ty tiến hành công tác bảo dƣỡng, sửa chữa để nhằm duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của TSCĐ. Dó đó, toàn bộ chi phí của công việc sửa chữa này đƣợc đƣa trực tiếp vào chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
Các TSCĐ có nhu cầu sửa chữa lớn chủ yếu là các máy móc, thiết bị đ bị hƣ hỏng nặng cần thuê ngoài sửa chữa. Do vậy, chi phí của công việc sửa chữa lớn sẽ hạch toán vào chi phí phải trả trƣớc (TK 142) và phân bổ dần vào các kỳ tiếp theo.
Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Do việc sửa chữa nhỏ đƣợc thực hiện thƣờng xuyên, định kỳ
nên công ty không cần phải lập dự toán sửa chữa đầu năm, các phòng ban có nhu cầu bảo dƣỡng, sửa chữa TSCĐ sẽ làm giấy đề nghị gửi phòng kế toán, sau đó phòng kế toán và phòng kỹ thuật sản xuất sẽ tiến hành lập biên bản xác nhận tình trạng hƣ hỏng của máy móc, thiết bị và gửi trình giám đốc ký duyệt. Công việc sửa chữa này, công ty có thể tự sửa chữa hoặc thuê ngoài sửa chữa.
Sửa chữa lớn TSCĐ: Đầu năm, bộ phận kế toán phối hợp với phòng KTSX tiến
hành xem xét tình trạng TSCĐ của toàn công ty để lập dự toán sửa chữa lớn trình ký lên tổng giám đốc. Sau khi Tổng giám đốc đ phê duyệt dự toán sẽ gửi quyết định về việc sửa chữa lớn TSCĐ cho các phòng ban có nhu cầu sửa chữa. Khi tiến hành sửa chữa TSCĐ công ty sẽ ký kết hợp đồng với bên nhận sửa chữa, khi kết thúc quá trình sửa chữa, hai bên sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng. Mọi chi phí có liên quan đều đƣợc tập hợp, ghi nhận vào bảng tổng hợp chi phí.
3.5.2 Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 2143 sửa chữa lớn TSCĐ
3.5.3 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chyển chứng từ
Chứng từ:
Đơn đề nghị sửa chữa TSCĐ của các bộ phận Dự toán sửa chữa TSCĐ
Quyết định về việc sửa chữa TSCĐ của tổng giám đốc Hợp đồng sửa chữa TSCĐ
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Biên bản thanh lý hợp đồng sửa chửa
Phiếu chi…
69
3.5.4 Phƣơng pháp hạch toán
Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Ngày 20/10/2011, chị Ngân - Phòng thƣơng mại hợp đồng
đ làm giấy đề nghị bảo dƣỡng và sửa chữa máy lạnh Mitsubbishi 2.5 HP loại 24CEV4 gửi phòng kế toán. Kế toán TSCĐ và đại diện nhân viên phòng KTSX sau khi tiến hành kiểm tra đ lập biên bản xác nhận tình trạng hƣ hỏng của thiết bị trình ký tổng giám đốc phê duyệt để cấp kinh phí sửa chữa.
Căn cứ vào phiếu chi tiền số 024/10 ngày 23/10/2011 thanh toán tiền bảo dƣỡng và sửa chữa máy lạnh do thuê ngoài với tổng số tiền là 1.450.000 đồng, kế toán TSCĐ hạch toán vào chi phí nhƣ sau:
Nợ TK 6427: 1.450.000 Có TK 1111: 1.450.000
Sửa chữa lớn TSCĐ: Ngày 15/03/2011, công ty tiến hành công việc sửa chữa xƣởng hàn cắt GPP , đơn vị nhận thầu là công ty xây dựng số 1. Sau khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, hai bên đ tổ chức giao nhận, nghiệm thu công trình và tiến hành thanh lý hợp đồng. Mọi chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa đƣợc tập hợp trong bảng tổng hợp giá trị quyết toán trình lên Tổng giám đốc phê duyệt. Sau đó, kế toán TSCĐ hạch toán vào sổ nhƣ sau:
Nợ TK 2413: 43.920.827 Nợ TK 133: 4.392.083 Có TK 331: 48.312.910
Kế toán kết chuyển chi phí sửa chữa lớn chờ phân bổ dần trong một niên độ (10 tháng):
Nợ TK 1421: 43.920.827 Có TK 2413: 43.920.827
Cuối tháng, khi phân bổ vào chi phí các đối tƣợng, kế toán hạch toán nhƣ sau: Nợ TK 627: 4.392.083 Có TK 1421: 4.392.083 3.5.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp Sửa chữa nhỏ TSCĐ 1111 6427 1.450.000 1.450.000
70 Sửa chữa lớn TSCĐ:
3.5.6 Sổ kế toán
Các loại sổ kế toán đƣợc dùng để ghi nhận nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ tại công ty: Sổ cái TK 241, TK 627, TK 641, TK 642, TK 142,TK 133, TK 331,TK 152… Sổ chi tiết TK 241, TK 641, TK627,TK 642
Sổ chi tiết thanh toán với DN thuê ngoài sửa chữa
Trình tự ghi sổ: 2413 133 1421 331 48.312.910 43.920.827 4.392.083 43.920.827 43.920.827 Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết tài khoản Bộ chứng từ
Sổ chi tiết thanh toán với DN thuê ngoài sửa chữa
71
CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN
CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
101 LÊ LỢI, PHƢỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài
chính) 3500102710 - 022 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 023/10 Ngày 23 tháng 10 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Thanh toán tiền bảo dƣỡng và sửa chữa máy lạnh do thuê ngoài theo phiếu chi
tiền số 024/10 ngày 23/10/2011 tại phòng thƣơng mại hợp đồng
6427 1111
Tổng cộng 1.450.000
Tổng thành tiền (bằng chữ): Một triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng.
Kèm theo: ………chứng từ gốc
Ngày 23 tháng 10 năm 2011
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
72
CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN
CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
101 LÊ LỢI, PHƢỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài
chính) 3500102710 - 022 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 015/03 Ngày 15 tháng 03 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có Sửa chữa xƣởng hàn cắt GPP 2413 133 3311 3311 Tổng cộng 48.312.910
Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi tám triệu ba trăm mười hai ngàn chín trăm mười đồng. Kèm theo: ………chứng từ gốc Ngày 15 tháng 03 năm 2011 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 43.920.827 4.392.083
73
CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN
CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
101 LÊ LỢI, PHƢỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài
chính) 3500102710 - 022 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 015/03 Ngày 15 tháng 03 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn chờ phân bổ dần trong một niên độ (10 tháng)
1421 2413
Tổng cộng 43.920.827
Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi ba triệu chín trăm hai mươi ngàn tám trăm hai mươi bảy đồng.
Kèm theo: ………chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 03 năm 2011
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
74
CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN
CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
101 LÊ LỢI, PHƢỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài
chính) 3500102710 - 022 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 031/03 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Phân bổ chi phí vào xƣởng hàn cắt GPP
627 1421
Tổng cộng 4.392.083
Tổng thành tiền (bằng chữ): Bốn triệu ba trăm chín mươi hai ngàn không trăm tám mươi ba đồng.
Kèm theo: ………chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 03 năm 2011
Ngƣời lập Kế toán trƣởng
75