Số tiền Ghi chúNợ Có
3.3.5 Kế toán giảm TSCĐ do nhƣợng bán 1 Nội dung
3.3.5.1 Nội dung
Tài sản cố định giảm do nhƣợng bán là những tài sản không cần dùng, bị hƣ hỏng lạc hậu về kỹ thuật, do đó doanh nghiệp sẽ quyết định nhƣợng bán những tài sản này cho các đơn vị nhận đấu thầu để phục hồi vốn đƣa vào sử dụng cho mục đích kinh doanh.
3.3.5.2 Chứng từ, thủ tục kế toán trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ:
Biên bản định giá tài sản
Biên bản đấu giá nhƣợng bán TSCĐ Báo cáo việc thực hiện bán đầu giá Thông báo kết quả đầu giá
Hợp đồng mua bán Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho
Biên bàn thanh lý hợp đồng… (Xem bộ chứng từ ở phụ lục 6)
Thủ tục kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi muốn nhƣợng bán TSCĐ không cần dùng, tổng giám đốc sẽ ra quyết định thành lập hội đồng nhƣợng bán để đánh giá về thực trạng kỹ thuật, thẩm định lại giá trị tài sản và lập biên bản gửi về phòng kế toán. Giá nhƣợng bán TSCĐ là giá đ đƣợc xác định căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, xét mức độ hao mòn thực tế, giá trị sử dụng hiện có của TSCĐ, hoặc tham khảo giá hiện hành của tài sản cùng loại trên thị trƣờng để quyết định mức giá sàn cụ thể.
Sau đó, công ty sẽ tổ chức đấu thầu công khai. Đơn vị nào đƣa ra đƣợc mức giá cao nhất sẽ là đơn vị trúng thầu và tiến hành thanh toán theo đúng quy định của hợp đồng. Phòng kế toán lập hóa đơn thu tiền của đơn vị trúng thầu và hạch toán ghi giảm tài sản.
3.3.5.3 Phƣơng pháp hạch toán
Căn cứ vào quyết định số 234/QĐ-DVK của tổng giám đốc ngày 09/09/2011 về việc nhƣợng bán TSCĐ, công ty đ ký kết hợp đồng nhƣợng bán cho công ty THHH Nguyễn Thảo một máy đo nhiệt độ bằng tia hồng ngoại-inflared thermometer.M, với tổng nguyên giá 20.937.748 đồng, giá trị hao mòn là 13.956.488 đồng, giá trúng thầu là 11.834.650 đồng (chƣa bao gồm thuế GTGT). Chi phí nhƣợng bán đƣợc chi bằng tiền mặt là 500.000 đồng.
62 Căn cứ vào đầy đủ các chứng từ, kế toán TSCĐ tiến hành xóa sổ TSCĐ nhƣợng bán:
Nợ TK 2142: 13.956.488 Nợ TK 811: 6.979.260 Có TK 2112: 20.937.748
Đồng thời, kế toán ghi nhận thu nhập do nhƣợng bán TSCĐ Nợ TK 1111: 12.426.383
Có TK 711: 11.834.650 Có TK 3333: 591.733
Kế toán ghi nhận chi phí nhƣợng bán thanh toán bằng tiền mặt nhƣ sau: Nợ TK 811: 500.000
Có TK 111: 500.000
3.3.5.4 Sơ đồ kế toán tổng hợp
Ghi giảm máy móc, thiết bị
Ghi nhận thu nhập Ghi nhận chi phí nhƣợng bán 2112 2142 811 13.956.488 6.979.260 20.937.748 711 1111 3333 11.834.650 12.426.383 111 811 591.733 500.000 500.000
63
3.3.5.5 Sổ kế toán
Các loại sổ kế toán đƣợc dùng để ghi nhận việc giảm TSCĐ do nhƣợng bán:
Sổ cái TK 211, TK 214, TK 811, TK 711, TK 131 ,TK 333, TK 111, TK 112 Sổ chi tiết TK 211, TK 214, TK 111, TK 112
Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua (mở cho từng đối tƣợng) Trình tự ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết tài khoản Bộ chứng từ
Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua
64
CHI NHÁNH TỔNG CÔNG TY KHÍ VIỆT NAM Mẫu số S02a – DN
CTCP – CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC
101 LÊ LỢI, PHƢỜNG 6, TP.VŨNG TÀU ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài
chính) 3500102710 - 022 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 010/09 Ngày 09 tháng09 năm 2011 Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú Nợ Có Nợ Có
Ghi giảm tài sản do nhƣợng bán theo QĐ số 234/QĐ – DVK Thu nhập do nhƣợng bán TSCĐ Chi phí do nhƣợng bán TSCĐ 2142 8111 1111 1111 811 2112 2112 711 333 111 13.956.488 6.979.260 11.834.650 591.733 500.000 Tổng cộng 33.862.131
Tổng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi ba triệu tám trăm sáu mươi hai triệu một trăm ba mươi mốt đồng.
Kèm theo: ………chứng từ gốc
Ngày 09 tháng 09 năm 2011
65