THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ KHÍ
3.3.1.4 Phƣơng pháp hạch toán
Ngày 09/08/2011, anh Nguyễn Thanh Bá - phân xƣởng cơ khí đ gửi yêu cầu mua sắm TSCĐ (gồm1 Manometer Gauge, 1 Protractor và 1 Gas Regulator Setting Tool) cùng với bảng dự toán chi phí cho phòng kế toán. Sau khi xem xét yêu cầu mua sắm nằm trong kế hoạch, chị Hằng – kế toán TSCĐ đ gửi trình cho Tổng giám đốc ký duyệt. Sau đó phòng thƣơng mại hợp đồng đ tiến hành ký kết hợp đồng mua bán số 257/DVK/TMHĐ/125 – CK/2011 với công ty TNHH Công nghiệp Phú Thái – Chi nhánh TP.HCM về việc mua máy móc thiết bị với tổng trị giá chƣa thuế 39.852.000 đồng (giá này đ bao gồm giá hàng hóa, chi phí vận chuyển giao hàng tại kho cho
44 công ty, các chi phí và thuế khác của bên công ty TNHH Phú Thái liên quan đến hợp đồng này, trừ thuế GTGT đầu ra của hóa đơn do Công ty Dịch vụ Khí trả), thuế GTGT 10% (gồm 1 Manometer Gauge 8T – 0452, 1 Protractor 1P – 2385, 1 Gas Regulator Setting Tool 8T - 5160).
Khi tập hợp đầy đủ chứng từ hợp lệ theo yêu cầu, phòng kế toán đ tiến hành nhập liệu vào phần mềm. Phần mềm tự động lập phiếu nhập kho số 065/08. Do thiết bị Manometer Gauge và Protractor có giá trị dƣới 10.000.000 đồng chƣa đƣợc coi là TSCĐ nên thiết bị này đƣợc coi là công cụ, dụng cụ. Căn cứ vào hóa đơn GTGT ký hiệu: AA/11P, số 0000368, kế toán định khoản nhƣ sau:
a) Nợ TK 2112: 32.328.000 Nợ TK 133: 3.232.800 Có TK 3311: 35.560.800 b) Nợ TK 153: 7.524.000 ( = 3.835.000 + 3.689.000) Nợ TK 133: 752.400 Có TK 3311: 8.276.400
Vào ngày 28/11/2011, Công ty Dịch vụ Khí chuyển khoản cho công ty TNHH Công nghiệp Phú Thái số tiền là 43.837.200 đồng. Căn cứ vào uỷ nhiệm chi, kế toán định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 3311: 43.837.200 Có TK 112: 43.837.200
Đồng thời, kế toán TSCĐ theo dõi nguyên giá và trích khấu hao cho TSCĐ trên sổ chi tiết tăng (giảm) TSCĐ. TSCĐ đƣợc trích khấu hao kể từ ngày đƣa vào sử dụng (thời gian sử dụng cho máy móc thiết bị là 5 năm). Sau đó, kế toán TSCĐ hạch toán kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ:
Nợ TK 414: 32.328.000 Có TK 411: 32.328.000
45 Đồng thời: