a/ Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ
Để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ cần xem xét trên hai phương
diện: một là hệ thống kiểm sốt nội bộ có được thiết kế phù hợp khơng; hai là hệ thống kiểm sốt nội có được đơn vị thực hiện trên thực tế hay khơng.
Tìm hiểu về mơi trường kiểm sốt bao gồm các yếu tố sau:
- Tìm hiểu mơi trường kiểm sốt: khi tìm hiểu mơi trường kiểm sốt
cần chú ý nhân tố thái độ và hành động có liên quan đến mơi trường kiểm sốt của nhà quản lý.
- Tìm hiểu về đánh giá rủi ro: để tìm hiểu về quá trình đánh giá rủi ro
của đơn vị cần tìm hiểu phương thức nhận dạng rủi ro, mức độ quan tâm và kiểm sốt rủi ro.
- Tìm hiểu thơng tin và truyền thơng: để tìm hiểu về truyền thông và
thông tin cần tiến hành theo các bước sau: tìm hiểu các loại nghiệp vụ chính trong đơn vị; xem xét việc xử lý các nghiệp vụ; tìm hiểu tiến trình lập báo cáo tài chính.
- Tìm hiểu các hoạt động kiểm sốt
- Tìm hiểu về việc giám sát: cần tìm hiểu về việc giám sát nhằm tìm
hiểu những hoạt động giám sát liên quan đến việc lập báo cáo tài chính và
chúng có ảnh hưởng như thế nào đến hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Để tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ trong đơn vị có thể dùng các
phương pháp sau:
- Dựa vào kinh nghiệm
- Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát - Kiểm tra các loại tài liệu và sổ sách.
- Quan sát các hoạt động kiểm soát và vận hành của chúng trong thực
tiễn.
b/ Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát
Đánh giá rủi ro kiểm soát là đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống kiểm
soát nội bộ trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót trọng yếu.
Để đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát cần thực hiện các bước sau: - Nghiên cứu thông tin thu thập được qua việc tìm hiểu.
- Xác định sai sót tiềm tang và những thủ tục kiểm soát chủ yếu
- Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát.
c/ Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Thử nghiệm kiểm soát là những thử nghiệm dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ.
Những thử nghiệm kiểm soát gồm:
- Phỏng vấn
- Kiểm tra tài liệu
- Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát.
- Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát.
Khi nghiên cứu bằng chứng sử dụng cho việc đánh giá lại rủi ro kiểm soát cần phải xem xét cả về số lượng và chất lượng của bằng chứng.
Để đưa ra kết luận về sự hiện hữu của kiểm soát nội bộ, người ta
thường sử dụng bảng hướng dẫn về tỷ lệ sai phạm có thể bỏ qua. Nếu kết quả thử nghiệm cho phép kết luận tỷ lệ sai phạm thấp hơn hoặc bằng mức có thể bỏ qua thì thủ tục kiểm sốt được xem là hữu hiện. Ngược lại thì thủ tục kiểm sốt là khơng hữu hiện.