THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG CAO ĐẲNG XÂY DƯNG SỐ
2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại trương Cao đẳng xây dựng Số
Số 2
Hệ thống kiểm sốt nội bộ có vai trị quan trọng trong việc quản trị của
đơn vị. Vì vậy các đơn vị phải quan tâm đến việc xác định, thực hiện, vận
hành hệ thống kiểm soát nội bộ để hoạt động của đơn vị được hồn thiện
hơn.
Đơn vị hành chính sự nghiệp có thu là đơn vị được thành lập để thực
hiện các hoạt động nhằm bảo đảm sự hoạt động bình thường của xã hội. Cùng với sự hội nhập kinh tế, quy mô của các đơn vị sự nghiệp ngày càng lớn và các đơn vị sự nghiệp ngày càng tự chủ về tài chính. Điều này địi hỏi các nhà quản lý trong đơn vị hành chính sự nghiệp cần quản lý tốt và do đó cần chú ý và đánh giá cao vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Trường Cao đẳng Xây dựng Số 2 là một đơn vị sự nghiệp có thu. Ngồi các khóa đào tạo chính quy tại trường, trường cịn có các chương trình liên kết
đào tạo tại các địa phương, các chương trình đào tạo liên thông với các trường
khác, mở các trung tâm tư vấn xây dựng… Điều này cho thấy quy mô của
trường đang ngày mở rộng, do đó việc xây dựng và phát triển hệ thống kiểm soát nội bộ là quan trọng với công tác quản lý của trường. Kết quả nghiên cứu cho thấy nhà quản lý trong đơn vị nhận thức được tầm quan trọng của hệ
thống kiểm soát nội bộ và đã thiết lập hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Mơi trường kiểm sốt của đơn vị nhìn chung là tốt. Ban giám hiệu thấy
được vai trị của kiểm sốt nội bộ nên có chú trọng việc xác định yêu cầu về
các chuẩn mực đạo đức để ngăn chặn các hành vi thiếu đạo đức. Là đơn vị đơn vị hành chính sự nghiệp nên trường cũng có ít sự thay đổi nhân sự ở cấp
Tuy nhiên mơi trường kiểm sốt tại trường còn những hạn chế:
- Là đơn vị hành chính sự nghiệp nên đơn vị bị áp lực về hạn mức kinh phí. Hàng năm nếu khơng sử dụng hết kinh phí sẽ bị hủy bỏ hay trừ vào năm sau, do đó điều này có thể dẫn đến các hành vi thiếu trung thực.
- Đơn vị chưa áp dựng được quy chế khen thưởng và kỷ luật vào các hoạt động cửa mình. Việc trả lương thêm được thực hiện đều cho các nhân
viên, chưa sử dụng kết quả bình xét thi đua ABC, điều này khơng khuyến khích được nhân viên và có thể làm giảm hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Sự kiểm tra và giám sát lẫn nhau trong đơn vị là yếu tố cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ, tuy nhiên việc này lại chưa được thực hiện tốt tại trường Cao đẳng Xây dựng Số 2.
Hệ thống kiểm soát tại đơn vị cũng chưa đạt hiệu quả cao. Trường
có quy mơ ngày càng lớn, các cơ sở liên kết đào tạo tại thành phố Hồ Chí
Minh và các tỉnh khác ngày càng nhiều. Để hoạt động kiểm soát đạt hiệu quả cao địi hỏi phải có sự thường xun đối chiếu với số liệu ở các cơ sở liên kết. Tuy nhiên việc này chưa được làm tốt tại trường. Bên cạnh đó việc kiểm tra
độc lập tại trường cũng khơng thường xun được duy trì. Điều này làm giảm
sút tính hiệu lực của hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Hệ thống thông tin và truyền thông trong đơn vị nhìn chung là tốt. Chứng từ và sổ sách kế toán trong đơn vị đáp ứng được yêu cầu cho việc
kiểm tra, giám sát trong hoạt động kiểm sốt nội bộ. Các thơng tin bên trong
và bên ngoài đơn vị được ghi nhận và tiếp nhận đầy đủ. Tuy nhiên yếu tố này chưa được chú trong nhiều trong đơn vị. Hệ thống truyền thông là chưa đạt,
Hoạt động giám sát trong đơn vị là có được thiết lập nhưng hiệu quả
chưa cao. Là đơn vị hành chính sự nghiệp nên đơn vị chưa chú trọng việc thiết lập bộ phận kiểm toán nội bộ. Hơn nữa, ban Giám hiệu cũng không thường xuyên kiểm tra lại hệ thống chứng từ. Sự đánh giá lại các hoạt động
kiểm sốt trong đơn vị cũng khơng thường xuyên được thực hiện. Điều này làm giảm hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2, với việc sử dụng bảng câu hỏi của báo cáo COSO 1992 (đã
được chỉnh sửa cho phù hợp với đặc điểm đơn vị hành chính sự nghiệp có
thu) chúng ta đã thấy được thực trạng về hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường Cao đẳng Xây dựng Số 2.
Kết quả nghiên cứu cho thấy nhà quản lý trong đơn vị nhận thức được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ và đã thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phục vụ cho việc kiểm soát và quản lý tại trường. Tuy nhiên hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường là chưa đạt hiệu quả cao thậm chí một
vài yếu tố là yếu kém.
Kiểm soát nội bộ có vai trị quan trọng trong việc quản trị của đơn vị. Vì vậy trường phải quan tâm đến việc xác định, thực hiện, vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ.
CHƯƠNG 3