1.3 Cơ sở lý thuyết, thực tiễn và pháp lý của quá trình hội tụ và hoà hợp
1.3.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế
Các chuẩn mực kế toán là cơ sở cốt yếu cho q trình hội tụ của kế tốn thế giới. Uỷ ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASC) tiến hành nghiên cứu và thử nghiệm nhằm ban hành bộ chuẩn mực kế toán chất lượng cao, áp dụng được cho nhiều nền kinh tế hướng đến hệ thống kế toán thống nhất trên tồn thế giới. Các chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS) hiện nay gọi là các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế IFRS (International financial reporting standards)[ Phụ Lục 2]. Các IFRS
được ban hành bởi Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB - international accountant standards Board). Cho đến nay IASB đã ban hành được 08 chuẩn mực
IFRS, 31 chuẩn mực IAS [ Phụ Lục 3] và 11 hướng dẫn giải thích (SIC). [ Phụ
Lục 4] .
Tiêu chuẩn kế toán quốc tế IFRS được phát triển qua một quá trình tham vấn quốc tế rộng rãi. Tiến hành qua 6 giai đoạn:
+ Thiết lập chương trình nghị sự + Lập kế hoạch dự án
+ Phát triển bản thảo
+ Phát triển dự thảo tiếp xúc công chúng + Phát triển và xuất bản các tiêu chuẩn
+ Áp dụng tiêu chuẩn ra thực tế, giải thích các IFRS đảm bảo nhất quán trong áp dụng.
Một chuẩn mực được đưa ra đều dựa trên tiêu chí chất lượng cao và phù hợp với quá trình hội tụ của kế tốn thế giới. Ngồi IFRS được ban hành chính thống, cịn có hệ thống “IFRS for SME” (small and medium-sized entities), là hệ thống
chuẩn mực được thiết kế trên nền tảng của IFRS. Song đơn giản hơn nhiều so với IFRS, nó được thiết kế cho hệ thống kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ. Theo thống kê trên thế giới có khoảng 95% là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Các “IFRS for SME” có nhiều ưu điểm vì nó phù hợp với các công ty của cả hai nền kinh tế là nền kinh tế
phát triển và nền kinh tế mới nổi. Hệ thống này cực kỳ quan trọng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ của các quốc gia trong q trình tồn cầu hố, khi họ muốn tham gia vào thị trường vốn toàn cầu, nơi mà IFRS là bắt buộc áp dụng. Việc phát triển SME vơ cùng khắt khe, có 40 nhóm thành viên tham gia viết dự thảo, dự thảo được
đưa ra vào năm 2007. Được dịch ra nhiều thứ tiếng và thơng qua 50 vịng kiểm tra. SME được coi như là “hộ chiếu” giúp các doanh nghiệp nâng cao vốn đầu tư khi
đầu tư vào một quốc gia khác trên thị trường thế giới.
Chuẩn mực kế toán quốc tế là cơ sở lý thuyết cho hội tụ kế toán quốc tế, các
IFRS luôn được bổ sung sửa đổi để phù hợp với tiến trình phát triển kinh tế nói
chung cũng như phù hợp với yêu cầu hội tụ của các quốc gia trên thế giới.