CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
b. Nhiệm vụ của Công ty
- Là Công ty chuyên sản xuất giày thể thao xuất khẩu nên được hưởng ưu đãi theo chính sách nhà nước như: mức thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được miễn giảm theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, miễn giảm thuế xuất nhập khẩu đối với hàng hóa xuất nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất nhập khẩu số 45/2005/QH1. Cơng ty TNHH Chí Hùng ln nỗ lực để phát triển, đem lại nguồn thu nhập ổn định, đóng góp vào nguồn ngân sách nhà nước đáng kể, góp phần vào sự phát triển của địa bàn, của tỉnh Bình Dương. Đồng thời, làm hài lòng khách hàng khi sử dụng sản phẩm của Cơng ty, tăng uy tín của Cơng ty cũng như uy tín của Việt Nam trên tồn thế giới trong lĩnh vực xuất khẩu giày thể thao Adidas.
- Cơng ty có 6.500 lao động tạo cơng ăn việc làm ổn định cho công nhân viên, tăng thu nhập bình quân ngày càng cao, nâng cao trình độ tay nghề cho công nhân viên. - Công ty luôn thực hiện tốt công tác an tồn mơi trường, an tồn lao động, thực hiện tốt nộp ngân sách nhà nước, bảo toàn và phát triển nguồn vốn kinh doanh.
2.1.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý a. Sơ đồ tổ chức a. Sơ đồ tổ chức
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức cơng ty TNHH Chí Hùng
(Nguồn: Phịng Nhân sự, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
PHỊNG MẪU PHÒNG KỸ THUẬT P. KẾ HOẠCH P. ĐẶT HÀNG PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC 2 VP LEAN TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC 1 PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG XNK PHÒNG NHÂN SỰ CẢI TIẾN LIÊN TỤC
SỨC KHỎE-MƠI TRƯỜNG PHỊNG IT PHỊNG TỔNG VỤ HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC 3 XƯỞNG A1, A2 XƯỞNG B2 XƯỞNG D2 XƯỞNG E1, E3 MAY VI TÍNH IN TỰ ĐỘNG PHỊNG QC GIA CƠNG ĐẾ INLOGO CÔNG VỤ KHO VẬT TƯ BẢO TRÌ SINH QUẢN XƯỞNG ĐẾ
b. Nhiệm vụ các phòng ban
Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là tổ chức đứng đầu Công ty, bao gồm 5 thành viên thành lập Công ty:
Chủ tịch HĐQT Nước ngoài Phó chủ tịch HĐQT Việt Nam Hội đồng quản trị thành viên Nước ngoài Hội đồng quản trị thành viên Việt Nam Hội đồng quản trị thành viên Nước ngoài
Hội đồng quản trị quy định hoặc đề ra các phương hướng phát triển công ty, kế hoạch hoạt động, chiến lược, chiến thuật kinh doanh của doanh nghiệp.
Ban giám đốc
Do Hội đồng quản trị bầu ra để thực hiện những kế hoạch, chiến lược, chiến thuật được đề ra từ hội đồng quản trị, giám sát và phản ánh lại cho Hội đồng quản trị.
Ban giám đốc có thể là người trong hội đồng quản trị, hoặc được Hội đồng quản trị phân bổ, bao gồm:
- Tổng giám đốc – Nước ngoài: quyền quyết định và ký các chứng từ.
- Phó tổng giám đốc – Việt Nam: quyền quyết định và ký các chứng từ khi tổng giám đốc vắng mặt.
- Kế tốn trưởng.
Phịng Kế hoạch
Tiếp nhận các chiến lược, chiến thuật từ Ban Giám đốc, hoạch định ra kế hoạch thực hiện. Đồng thời, phòng kế hoạch cũng là nơi trực tiếp nhận các đơn đặt hàng từ Adidas, sau đó truyền đạt thơng tin tới các bộ phận khác.
Phòng Đặt hàng
Là phòng dựa trên các hợp đồng đã ký về mua nguyên vật liệu (NVL), bán thành phẩm. Lên kế hoạch nhập NVL theo tiến độ sản xuất yêu cầu và xuất hàng theo yêu cầu khách hàng.
Phòng Xuất nhập khẩu
Là phòng dựa trên các kế hoạch nhập hàng và xuất hàng để thực hiện việc kiểm tra, giao nhận và xuất hàng. Theo kế hoạch, làm các chứng từ hải quan khi xuất, nhập hàng, mở hóa đơn bán hàng.
Phịng Kế tốn
- Quản lý toàn bộ nguồn tài chính của cơng ty.
- Cân đối các nguồn vốn, theo dõi, hạch toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty theo chế độ kế tốn hiện hành.
- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tồn bộ cơng tác kế toán, thống kê, quản lý tài sản và tài chính của cơng ty.
- Thực hiện chế độ báo cáo và cung cấp số liệu.
Phòng Nhân sự
- Xây dựng cơ cấu tổ chức cho tồn bộ cơng ty.
- Thiết lập các chính sách về nguồn nhân lực, chính sách về quyền hạn, trách nhiệm, quy chế hoạt động và làm việc chung của các bộ phận, nhân viên.
- Thực hiện các chính sách về quy chế tuyển dụng, bố trí lao động đúng năng lực và chun mơn cho các bộ phận.
- Xây dựng chế độ tiền lương, thưởng phạt và đảm bảo các chế độ Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm Xã Hội, theo đúng quy định của pháp luật.
- Cố vấn lãnh đạo về khả năng quản trị nguồn nhân lực.
- Cập nhật kiến thức chuyên môn bằng cách tham dự các đợt tập huấn; đọc sách báo chun mơn; duy trì mạng lưới cá nhân; tham gia các nghiệp đồn.
Phịng QC:
Chịu trách nhiệm hoàn toàn về mặt chất lượng, đảm bảo cho những đơn đặt, hàng sản xuất ln đạt chất lượng cao.
Phịng Sức khỏe – môi trường:
- Chuyên khám chữa bệnh cho công nhân viên, tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho công nhân viên.
- Chuyên về làm sạch môi trường (xử lý rác thải, chất độc hại) và an toàn lao động trong cơng ty.
Phịng tổng vụ:
- Nhận và giao thư từ, chứng từ cho công nhân viên trong công ty. - Điều, phân công xe cho những bộ phận yêu cầu.
- Các công việc khác như: bảo vệ, tạp vụ…
Phòng cải tiến liên tục :
Nhằm bảo vệ quyền lợi cho công nhân viên, mọi thắc mắc và khiếu nại đều được giải đáp ở đây. Đưa ra các giải pháp cải thiện công việc, đời sống của cơng nhân viên.
Phịng IT:
Chuyên mua, lắp đặt, sửa chữa các thiết bị liên quan đến mạng, máy tính, điện thoại trong cơng ty.
Kho vật tư:
- Nhập, xuất kho các vật tư liên quan đến sản xuất giày như : Da, Pu, đế … - Kiểm kê kho 2 lần trong năm: Tháng 6 và 12.
Phòng Mẫu:
- Từ đơn đặt hàng của khách hàng, có bộ phận sẽ thiết kế giày, rồi đem cho phòng kỹ thuật thử nghiệm, nếu đạt thì sẽ tiến hành đặt cơng cụ dụng cụ như dao, khuôn, bảng để tiến hành làm hàng mẫu.
- Tính định mức các vật tư để báo giá cho khách hàng.
- Tính định mức các vật tư để cho bộ phận đặt hàng mua vật tư cung cấp cho các xưởng sản xuất.
Kỹ thuật:
- Trực tiếp thử nghiệm giày các giai đoạn đầu, cho đến khi đạt theo yêu cầu của khách hàng.
- Đưa ra tiêu chuẩn SOP cho các công đoạn làm thành giày, cho tất cả các xưởng sản xuất phải tuân theo.
Lean:
- Làm theo tiêu chuẩn 6S của khách hàng: Sạch sẽ, gọn gàng… huấn luyện cho công nhân thực hiện.
Xưởng A1, A2, B2, D2, E1, E3 :
- Trực tiếp sản xuất giày theo đơn hàng, tạo ra thành phẩm.
May vi tính :
Lập trình các chi tiết trên giày có thể thực hiện may trên máy vi tính. May các chi tiết đó.
Inlogo:
Các chi tiết cần in bộ phận inlogo trực tiếp in ấn.
In tự động:
Có những chi tiết in có lập trình máy vi tính, thì in tự động trực tiếp in ấn.
Bảo trì:
Sửa chữa các máy móc trực tiếp sản xuất như máy may…
Sinh quản:
Thành phẩm hoàn thành nhập kho thành phẩm, bộ phận sinh quản dựa vào đơn hàng trực tiếp xuất hàng lên container.
Xưởng đế:
Trực tiếp sản xuất các chi tiết để làm thành đế giày.
Gia công đế:
Từ các chi tiết đế giày, đế được gia cơng hồn thành một chiếc đế hoàn chỉnh. Cung cấp đế giày cho các xưởng sx.
2.1.1.5 Quy trình cơng nghệ sản xuất tại cơng ty ĐẾ NGỒI THÀNH HÌNH ĐĨNG GĨI KHO THÀNH PHẨM KHO VẬT TƯ ĐẾ TRONG CHẶT MÀI ĐẾ HỒN TẤT ĐẾ
IN, ÉP (THÊU TRANG TRÍ)
MAY
MŨ GIÀY
HOÀN TẤT
KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG
Bước 1: Tất cả các nguyên liệu sản xuất sẽ được nhập vào kho vật tư và từ
kho vật tư sẽ xuất xuống xưởng theo tiến độ sản xuất.
Bước 2:
- Đế chuyển từ kho đến khâu chuẩn bị đế để vệ sinh đế, cà, mài…tạo thành đế hoàn chỉnh theo yêu cầu sản xuất và chuyển thẳng qua khâu thành hình. - Da, vật tư PU, vật tư phụ (NON WOVEN, FOAM, MESH…)…..được chuyển đến khâu chặt để chặt theo các chi tiết của mũ giày. Khi chặt xong được chuyển sang khâu in lụa, ép nổi hoặc thêu...để tạo hình logo.
Bước 3: Nguyên vật liệu từ khâu in lụa, ép nổi (thêu)..chuyển đến khâu
may, tại đây các chi tiết của mũ giày sẽ được may lại tạo thành mũ giày.
Bước 4: Khâu thành hình, đây là khâu tiếp nhận mũ giày và đế tạo thành
giày.
Bước 5: Vệ sinh, hoàn tất, chỉnh sửa các sai xót kỹ thuật nhỏ. Bước 6: Kiểm tra chất lượng sản phẩm
Bước 7: Đóng gói Bước 8: Giao hàng
2.1.1.6 Một số chỉ tiêu kết quả hoạt động a. Tình hình doanh thu a. Tình hình doanh thu
Bảng 2.5: Bảng doanh thu các năm gần đây
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Doanh thu 519.120.671.155 741.569.559.069 909.538.818.955
519 742 910 0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 1000 2009 2010 2011 Năm T ỷ đồ ng 2009 2010 2011 (Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Biểu đồ 2.4: Biểu đồ thể hiện doanh thu của công ty từ năm 2009-2011
Qua biểu đồ cho thấy, doanh thu của Công ty từ năm 2009 đến năm 2011 đều tăng.
b. Tình hình lợi nhuận
Bảng 2.6: Bảng lợi nhuận các năm gần đây
Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Lợi nhuận thuần 9.234.265.855 13.164.472.883 10.649.293.961 Lợi nhuận sau thuế 10.523.388.598 11.341.590.363 14.152.806.966 Lợi nhuận khác 2.156.315.625 2.598.803.047 9.711.583.137
9.234 10.523 2.156 13.164 11.341 2.598 10.649 14.152 9.711 0 5 10 15 20 25 30 35 Triệu đồng 2009 2010 2011 Năm LN khác LN sau thuế LN thuần (Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Biểu đồ 2.5: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận của công ty từ năm 2009-2011
Qua biểu đồ cho thấy, lợi nhuận của công ty từ năm 2009 đến năm 2011 đều tăng.
c. Tình hình các khoản nộp ngân sách nhà nước Bảng 2.7: Bảng số liệu các khoản nộp ngân sách Bảng 2.7: Bảng số liệu các khoản nộp ngân sách
ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Các khoản nộp ngân sách 1.956.589.648 7.839.171.109 1.385.570.576
1.956 7.839 1.385 0 1 2 3 4 5 6 7 8 T ri ệu đ ồn g 2009 2010 2011 Năm Các khoản nộp ngân sách (Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Biểu đồ 2.6: Biểu đồ thể hiện các khoản nộp ngân sách nhà nước của Công ty từ năm 2009-2011
Qua biểu đồ cho thấy các khoản nộp ngân sách từ năm 2010 tăng hơn so với năm 2009, nhưng đến năm 2011 thì các khoản nộp ngân sách giảm xuống, nguyên nhân sự giảm xuống này là do nền kinh tế gặp khó khăn, nên nhà nước có chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2011.
2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 và áp dụng thông tư 244 ngày 31/12/2009 và có hiệu lực ngày 15/02/2010.
Hình thức kế toán sử dụng: Nhật ký chung.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp: Thực tế đích danh.
Các khoản Nộp ngân sách
Tính giá thành theo phương pháp giản đơn (trực tiếp).
Các báo cáo kế toán
- Báo cáo nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu
- Báo cáo tình hình sử dụng tài sản cố định
- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Báo cáo tài chính + Bảng cân đối kế toán
+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn tại Cơng ty
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn tại Cơng ty
(Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng) Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối tháng:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế tốn từng bơ phận nhập số liệu vào máy vi tính, và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối tháng kế toán từng phần sẽ in ra các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, xử lý số liệu sau đó in ra bảng cân đối tài khoản.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với sổ cái để lại ra báo cáo tài chính.
2.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty KẾ TOÁN TRƯỞNG
TỔ TRƯỞNG 1 TỔ TRƯỞNG 2 TỔ TRƯỞNG 3
THỦ QUỸ
DOANH THU & BC THUẾ CÔNG NỢ VNĐ TẠM ỨNG NGÂN HÀNG CÔNG NỢ USD TIỀN LƯƠNG TS & XDCB GĐ TÀI CHÍNH
THU CHI TIỀN MẶT NGUYÊN VẬT LIỆU
GIÁ THÀNH BÁO CÁO
GĐ tài chính 1 người nước ngoài Trợ lý GĐ tài chính 2 người nước ngoài Kế toán trưởng 1 người Việt Nam Tổ trưởng 3 người Việt Nam Nhân viên 13 người Việt Nam
Tổ 1: Thu chi tiền mặt và tạm ứng, lập báo cáo.
Tổ 2: Nguyên vật liệu, công nợ và giá thành sản phẩm
Tổ 3: Tài sản cố định, xây dựng cơ bản, vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng kiểm tra giám sát, tổng hợp báo cáo quyết tốn các chứng từ có liên quan, phân tích hoạt động kinh tế của Cơng ty, điều hành trực tiếp mọi bộ phận kế toán, nhân viên kế tốn.
Khi có quyết tốn xong, kế tốn trưởng có trách nhiệm thuyết minh phân tích, giải thích kết quả kinh doanh, chịu trách nhiệm về tính hợp lý của mọi tài khoản ghi trong bản quyết toán. Chịu trách nhiệm về việc nộp đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tài chính kinh tế theo quy định của nhà nước.
Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản:
Có trách nhiệm phản ánh tình hình trang thiết bị tài sản cố định trong Cơng ty, tình hình sử dụng và bảo quản tài sản cố định, phân bổ đúng các chi phí hao mịn vào các đối tượng sử dụng, quản lý tình hình sửa chữa tài sản cố định. Báo cáo lại cho cấp trên trực tiếp tổ trưởng tổ 3 về những vấn đề cấp bách cần giải quyết, thanh lý.
Kế toán ngân hàng:
Có nhiệm vụ thanh tốn ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản ngân hàng và lưu chuyển tiền tệ ở tài khoản ngân hàng kịp thời báo cáo lại cho tổ trưởng tổ 3 để giải quyết và dự tính trước các khoản thu chi qua ngân hàng.
Kiểm tra doanh thu, hóa đơn từ phịng xuất nhập khẩu (kinh doanh) lập báo cáo thuế bán ra mua vào, lập các báo cáo tình hình sủ dụng hố đơn….cho cơ quan thuế, chịu trách nhiệm trước cấp trên về thuế và doanh thu hàng tháng.
Thủ quỹ:
Có trách nhiệm thu chi, kiểm tra báo cáo tình hình tồn quỹ tại Cơng ty hàng ngày.
Kế tốn giá thành:
Có trách nhiệm kiểm tra, kết chuyển tập hợp chi phí, doanh thu, doanh số, tính giá thành 1 đơn vị sản phẩm đưa ra kết quả kinh doanh thuần, đánh giá sơ lược về tình hình sản phẩm.
Kế tốn ngun vật liệu:
Phản ánh tình hình thu mua, xuất nguyên vật liệu và vật tư hàng hố tại kho, tình hình sử dụng theo mục đích, định mức, đối chiếu với tình hình thanh tốn nhà cung cấp NVL,… phục vụ cho việc kiểm kê, cung cấp số liệu chi phí nguyên vật liệu