CỦA TRUNG TÂM LỢI NHUẬN
Tháng, quý, năm:….. Trung tâm lợi nhuận:…..
Chỉ tiêu Dự toán Thực tế Dự toán điều chỉnh theo sản lượng tiêu thụ thực tế Chênh lệch phản ánh kết quả hoạt động Chênh lệch phản ánh hiệu quả hoạt
động (A) (1) (2) (3) (4) = (1) – (3) (5) = (2) – (3) 1. Doanh thu 2. Biến phí sản xuất 3. Số dư đảm phí SX = (1) – (2) 4. Biến phí bán hàng và QLDN 5. Số dư đảm phí BP = (3) – (4)
6. Định phí BP kiểm sốt được
7. Số dư BP kiểm sốt được
8. Định phí BP khơng kiểm sốt được
9. Số dư bộ phận
10. Chi phí chung của công ty phân bổ
11. Lợi nhuận trước thuế = (9)-(10)
(Các báo cáo được trình bày chi tiết trong phần phụ lục 16)
Để đánh giá hiệu quả hoạt động của các trung tâm lợi nhuận một cách hợp lý nhất thì khơng nên phân bổ chi phí chung của Cơng ty cho các trung tâm. Vì đây được xem như là các khoản chi phí cơ bản được duy trì cho sự hoạt động của Cơng ty, và nó cũng khơng gắn liền với sự tồn tại cũng như khơng thuộc quyền kiểm sốt của các bộ phận. Thay vào đó các nhà quản trị cấp cao nên quy định một mức chuẩn
về số dư bộ phận để bù đắp chi phí chung phát sinh tại cơng ty. Điều này sẽ tạo động lực để các nhà quản lý trung tâm lợi nhuận cố gắng tăng doanh số bán hàng, đồng thời giảm chi phí có thể kiểm sốt để gia tăng số dư bộ phận.
d. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm đầu tư
Báo cáo thực hiện của trung tâm đầu tư (báo cáo hiệu quả đầu tư) được lập để theo dõi, phân tích, đánh giá hiệu quả, chất lượng đầu tư. Đây là báo cáo tổng quát nhất trong các loại báo cáo của các trung tâm trách nhiệm. Báo cáo này giúp cho Hội đồng quản trị và Ban giám đốc có cái nhìn tổng thể về tình hình đầu tư của Công ty; xem xét và đánh giá được hiệu quả của việc đầu tư. Báo cáo giúp cho Hội đồng quản trị và ban giám đốc có những thông tin cần thiết cho việc ra các quyết định. Mẫu báo cáo như sau :