CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
c. Tình hình các khoản nộp ngân sách nhà nước
3.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY
3.3.1 Xác định những nội dung của kế toán quản trị nên thực hiện tại Công ty Công ty
Trước mắt, Công ty TNHH Chí Hùng nên thực hiện những nội dung của kế toán quản trị sau:
- Tổ chức hệ thống dự toán ngân sách.
- Xây dựng và tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty.
- Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. - Phân tích mối quan hệ C – V – P để đưa ra quyết định trong ngắn hạn.
3.3.2 Tổ chức hệ thống dự tốn ngân sách 3.3.2.1 Quy trình lập dự tốn ngân sách 3.3.2.1 Quy trình lập dự tốn ngân sách
Để cơng tác dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Chí Hùng được hồn chỉnh và phù hợp với thực tế. Qua nghiên cứu thực tiễn, tác giả nhận thấy quy trình dự tốn ngân sách tại Cơng ty TNHH Chí Hùng nên được thực hiện theo 3 giai đoạn. Mỗi giai đoạn gồm các bước cụ thể:
Giai đoạn I : Chuẩn bị dự toán ngân sách
- Bước 1: Xác định mục tiêu chung của tồn Cơng ty
Ở bước này Ban Giám đốc Công ty cần phải xác định rõ mục tiêu chung của Công ty trong năm kế hoạch thông qua cuộc họp với Trưởng các phòng ban. Mục tiêu phải được xây dựng dựa trên tình hình thực tế tại Cơng ty và mang tính phát triển. Mục tiêu cần được cụ thể hóa thành các số liệu cụ thể.
Để thực hiện tốt các mục tiêu đã đề ra ở bước 1, Ban lãnh đạo Công ty cần phân công cụ thể cho những cá nhân ở từng phòng ban chịu trách nhiệm về việc lập dự tốn ngân sách cho bộ phận mình.
Ngoài ra, Ban lãnh đạo Công ty cần tiến hành thành lập riêng một bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách. Bộ phận này sẽ chịu trách nhiệm chính trong việc tổ chức chỉ đạo, tổng hợp, xem xét, kiểm tra toàn bộ các báo cáo dự toán ngân sách để đảm bảo các báo cáo dự toán ngân sách phản ánh đúng tiềm năng tại Công ty. Bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách được đặt trong Phịng Kế tốn, thuộc bộ phận kế toán quản trị.
- Bước 3: Soạn thảo các biểu mẫu
Sau khi bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách được thành lập, bộ phận này sẽ tiến hành soạn thảo các biểu mẫu cần thiết cho cơng tác dự tốn ngân sách của tồn Cơng ty nhằm tạo sự thống nhất về các chỉ tiêu, cách lập dự toán trong tồn Cơng ty.
- Bước 4: Đánh giá việc chuẩn bị dự toán
Cuối cùng, bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ tiến hành rà soát và đánh giá lại việc chuẩn bị để đảm bảo rằng các báo cáo dự toán ngân sách sẽ mang lại cho Cơng ty thơng tin hữu ích.
Giai đoạn II: Soạn thảo ngân sách - Bước 1: Thu thập thông tin
Bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách cần tiến hành thu thập, phân tích và xử lý các thơng tin có liên quan cần thiết cho việc dự toán ngân sách bao gồm những thơng tin bên trong và bên ngồi có ảnh hưởng đến việc lập dự toán như sau:
- Những thông tin bên trong cần nghiên cứu gồm: mục tiêu và chính sách kinh doanh của Cơng ty như doanh thu, lợi nhuận, thị phần, chính sách giá, chiết khấu, thanh toán, năng lực sản xuất kinh doanh… cho phép của Công ty.
- Những thơng tin bên ngồi gồm: cơ cấu kinh tế, chính sách kinh tế, lạm phát, lãi suất, mức thuế, tỷ giá hối đối, các quy định về mơi trường, các nhân tố có liên quan đến khách hàng, nhà cung cấp, các đối thủ cạnh tranh.
Bên cạnh đó, các cá nhân ở từng phòng ban chịu trách nhiệm về việc lập dự tốn ngân sách cho bộ phận mình cũng cần thu thập các thơng tin có liên quan để phục vụ tốt nhất cho công tác soạn thảo dự tốn ngân sách ở bộ phận mình.
Trưởng các phịng ban có liên quan có trách nhiệm hợp tác và cung cấp các thơng tin thích hợp cho bộ phận lập dự toán ngân sách.
- Bước 2: Cung cấp biểu mẫu cho các bộ phận và soạn thảo dự toán
Bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ cung cấp các biểu mẫu dự tốn cho các bộ phận có liên quan, cụ thể là cung cấp cho các cá nhân được phân công chịu trách nhiệm lập dự toán ở các bộ phận này. Các cá nhân này sẽ tiến hành soạn thảo dự tốn ngân sách cho bộ phận mình và gửi về cho bộ phận chuyên trách về dự tốn ngân sách sau khi hồn thành.
Bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ tiến hành kiểm tra, nếu thấy có sai sót hoặc khơng hợp lý thì sẽ báo lại cho các bộ phận có liên quan hoặc Ban giám đốc để điều chỉnh nếu thấy cần thiết và tổng hợp tất cả các báo cáo dự toán lại để hồn thành các báo cáo dự tốn ngân sách cho tồn Cơng ty.
Giai đoạn III: Xét duyệt dự tốn ngân sách
Sau khi hồn thành các báo cáo dự toán ngân sách, bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách sẽ báo cáo cho Ban giám đốc Công ty để tổ chức cuộc họp với các bộ phận có liên quan để xem xét tính hợp lý và phù hợp của dự toán ngân sách. Sau khi dự toán ngân sách được xét duyệt thì dự tốn ngân sách sẽ chính thức được cơng bố cho tồn Cơng ty để các Phịng ban theo đó mà tổ chức thực hiện.
Giai đoạn IV: Theo dõi dự toán ngân sách
Trong quá trình hoạt động, bộ phận chuyên trách về dự tốn của Cơng ty cần theo dõi, so sánh và phân tích sự khác nhau giữa kết quả thực tế đạt được với các chỉ tiêu số liệu trên báo cáo dự toán ngân sách để kịp thời báo cáo Ban giám đốc để xin ý kiến điều chỉnh các chỉ tiêu số liệu cho báo cáo dự toán ngân sách của các kỳ tiếp theo.
3.3.2.2 Lập báo cáo dự toán ngân sách
Các báo cáo dự toán ngân sách nên được lập tại Cơng ty TNHH Chí Hùng : - Dự toán tiêu thụ sản phẩm.
- Dự tốn sản xuất.
- Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp. - Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp. - Dự tốn chi phí sản xuất chung. - Dự toán tồn kho thành phẩm.
- Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Dự toán tiền.
- Dự toán bảng cân đối kế toán.
- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.