Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Lợi nhuận thuần 9.234.265.855 13.164.472.883 10.649.293.961 Lợi nhuận sau thuế 10.523.388.598 11.341.590.363 14.152.806.966 Lợi nhuận khác 2.156.315.625 2.598.803.047 9.711.583.137
9.234 10.523 2.156 13.164 11.341 2.598 10.649 14.152 9.711 0 5 10 15 20 25 30 35 Triệu đồng 2009 2010 2011 Năm LN khác LN sau thuế LN thuần (Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Biểu đồ 2.5: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận của công ty từ năm 2009-2011
Qua biểu đồ cho thấy, lợi nhuận của công ty từ năm 2009 đến năm 2011 đều tăng.
c. Tình hình các khoản nộp ngân sách nhà nước Bảng 2.7: Bảng số liệu các khoản nộp ngân sách Bảng 2.7: Bảng số liệu các khoản nộp ngân sách
ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Các khoản nộp ngân sách 1.956.589.648 7.839.171.109 1.385.570.576
1.956 7.839 1.385 0 1 2 3 4 5 6 7 8 T ri ệu đ ồn g 2009 2010 2011 Năm Các khoản nộp ngân sách (Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Biểu đồ 2.6: Biểu đồ thể hiện các khoản nộp ngân sách nhà nước của Công ty từ năm 2009-2011
Qua biểu đồ cho thấy các khoản nộp ngân sách từ năm 2010 tăng hơn so với năm 2009, nhưng đến năm 2011 thì các khoản nộp ngân sách giảm xuống, nguyên nhân sự giảm xuống này là do nền kinh tế gặp khó khăn, nên nhà nước có chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2011.
2.1.2 Tình hình tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty 2.1.2.1 Chính sách kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006 và áp dụng thơng tư 244 ngày 31/12/2009 và có hiệu lực ngày 15/02/2010.
Hình thức kế tốn sử dụng: Nhật ký chung.
Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Giá trị hàng tồn kho được tính theo phương pháp: Thực tế đích danh.
Các khoản Nộp ngân sách
Tính giá thành theo phương pháp giản đơn (trực tiếp).
Các báo cáo kế toán
- Báo cáo nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu
- Báo cáo tình hình sử dụng tài sản cố định
- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Báo cáo tài chính + Bảng cân đối kế toán
+ Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.2.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn tại Cơng ty
SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức sổ kế tốn tại Cơng ty
(Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng) Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ quỹ
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày: Đối chiếu kiểm tra: Ghi cuối tháng:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế tốn từng bơ phận nhập số liệu vào máy vi tính, và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cuối tháng kế toán từng phần sẽ in ra các sổ cái, sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký chung, xử lý số liệu sau đó in ra bảng cân đối tài khoản.
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với sổ cái để lại ra báo cáo tài chính.
2.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty KẾ TOÁN TRƯỞNG
TỔ TRƯỞNG 1 TỔ TRƯỞNG 2 TỔ TRƯỞNG 3
THỦ QUỸ
DOANH THU & BC THUẾ CÔNG NỢ VNĐ TẠM ỨNG NGÂN HÀNG CÔNG NỢ USD TIỀN LƯƠNG TS & XDCB GĐ TÀI CHÍNH
THU CHI TIỀN MẶT NGUYÊN VẬT LIỆU
GIÁ THÀNH BÁO CÁO
GĐ tài chính 1 người nước ngoài Trợ lý GĐ tài chính 2 người nước ngoài Kế toán trưởng 1 người Việt Nam Tổ trưởng 3 người Việt Nam Nhân viên 13 người Việt Nam
Tổ 1: Thu chi tiền mặt và tạm ứng, lập báo cáo.
Tổ 2: Nguyên vật liệu, công nợ và giá thành sản phẩm
Tổ 3: Tài sản cố định, xây dựng cơ bản, vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng kiểm tra giám sát, tổng hợp báo cáo quyết toán các chứng từ có liên quan, phân tích hoạt động kinh tế của Cơng ty, điều hành trực tiếp mọi bộ phận kế tốn, nhân viên kế tốn.
Khi có quyết tốn xong, kế tốn trưởng có trách nhiệm thuyết minh phân tích, giải thích kết quả kinh doanh, chịu trách nhiệm về tính hợp lý của mọi tài khoản ghi trong bản quyết toán. Chịu trách nhiệm về việc nộp đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tài chính kinh tế theo quy định của nhà nước.
Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản:
Có trách nhiệm phản ánh tình hình trang thiết bị tài sản cố định trong Cơng ty, tình hình sử dụng và bảo quản tài sản cố định, phân bổ đúng các chi phí hao mịn vào các đối tượng sử dụng, quản lý tình hình sửa chữa tài sản cố định. Báo cáo lại cho cấp trên trực tiếp tổ trưởng tổ 3 về những vấn đề cấp bách cần giải quyết, thanh lý.
Kế tốn ngân hàng:
Có nhiệm vụ thanh tốn ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản ngân hàng và lưu chuyển tiền tệ ở tài khoản ngân hàng kịp thời báo cáo lại cho tổ trưởng tổ 3 để giải quyết và dự tính trước các khoản thu chi qua ngân hàng.
Kiểm tra doanh thu, hóa đơn từ phịng xuất nhập khẩu (kinh doanh) lập báo cáo thuế bán ra mua vào, lập các báo cáo tình hình sủ dụng hố đơn….cho cơ quan thuế, chịu trách nhiệm trước cấp trên về thuế và doanh thu hàng tháng.
Thủ quỹ:
Có trách nhiệm thu chi, kiểm tra báo cáo tình hình tồn quỹ tại Cơng ty hàng ngày.
Kế tốn giá thành:
Có trách nhiệm kiểm tra, kết chuyển tập hợp chi phí, doanh thu, doanh số, tính giá thành 1 đơn vị sản phẩm đưa ra kết quả kinh doanh thuần, đánh giá sơ lược về tình hình sản phẩm.
Kế tốn ngun vật liệu:
Phản ánh tình hình thu mua, xuất nguyên vật liệu và vật tư hàng hố tại kho, tình hình sử dụng theo mục đích, định mức, đối chiếu với tình hình thanh tốn nhà cung cấp NVL,… phục vụ cho việc kiểm kê, cung cấp số liệu chi phí nguyên vật liệu xuất dùng, hồi kho, … cho việc tính giá thành sản phẩm.
Kế tốn cơng nợ:
Kiểm tra các chứng từ thanh toán từ các bộ phận cung cấp tính các khoản nợ hoặc thu lại khách hàng, hạch toán và chuyển qua thanh toán ngân hàng hoặc tiền mặt theo yêu cầu nhà cung cấp. Được chia làm tiền VND và USD.
Kế toán tiền mặt:
Kiểm tra các chứng từ thanh toán tiền mặt, lập chứng từ ghi sổ và chuyển sang thủ quỹ thanh toán.
Kế toán tạm ứng:
Kiểm tra các chứng từ tạm ứng mua hàng, tạm ứng nhân viên, chi trước…lập phiếu, ghi sổ và chuyển sang thủ quỹ chi.
Kế toán tiền lương:
Nhận bảng chấm cơng từ nhân sự có trách nhiệm tính cơng cho cơng nhân viên, lập bảng lương cụ thể và chi tiết, hạch toán tiền lương vào chi phí, thực hiện kế hạch chi lương, ứng lương…
Lập báo cáo theo mẫu và theo yêu cầu của Công ty.
Giám đốc tài chính:
Là người xem xét các mẫu báo cáo và đưa ra các quyết định tài chính kế tốn thực thi, là người đề xuất cũng như phổ biến những vấn đề tài chính kế tốn với cấp trên và Công ty mẹ.
Trợ lý:
Phụ việc cho Giám đốc tài chính.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị tại Cơng ty
2.2.1 Những nội dung của kế tốn quản trị được thực hiện tại Cơng ty
Bộ máy kế tốn của Cơng ty chủ yếu thực hiện cơng tác kế tốn tài chính, chưa quan tâm đến việc thu nhận, xử lí, ghi chép và phân tích thơng tin cho u cầu quản trị doanh nghiệp. Vì vậy trong bộ máy kế tốn của Cơng ty chưa xây dựng được bộ phận kế tốn quản trị. Cơng ty chưa quan tâm đúng mức đến việc phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí, đánh giá trách nhiệm và thành quả hoạt động của bộ phận, phịng ban trong Cơng ty. Tuy nhiên, tại Cơng ty có một số biểu hiện của kế toán quản trị được thể hiện ở các nội dung sau:
+ Dự toán ngân sách. + Kế toán trách nhiệm.
+ Kế tốn tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm.
2.2.2 Tổ chức vận dụng nội dung kế tốn quản trị tại Cơng ty 2.2.2.1 Lập dự toán ngân sách
Hiện nay, Công ty chưa lập dự toán ngân sách mà chỉ mới lập báo cáo dự kiến tiêu thụ theo mùa.
Sản phẩm giày thể thao Adidas tiêu thụ các nước trên thế giới, và quá trình tiêu thụ dựa vào đơn hàng mà khách hàng Adidas ký kết hợp đồng.
Cụ thể, các đơn đặt hàng của Công ty được thống kê theo mẫu sau:
ĐƠN HÀNG MÙA SS 2012
STT Loại thể
thao Tên mã giày
Khn giày Ngày thử nghiệm Kích cỡ giày Tổng ĐVT 1 Bóng đá Puntero V IN J 13002 02-02-12 10k- 5.5 25.000 Đơi 2 Bóng đá Puntero V IN 11008 15-02-12 10k- 5.5 25.000 Đơi 3 Bóng đá Puntero V ST (V) 41002 21-02-12 6.5 - 13 22.000 Đơi 4 Bóng đá Puntero V TRX FG 11006 25-02-12 6.5 - 13 15.000 Đơi 5 Bóng đá Goletto TRX FG 11008 28-02-12 6.5 - 13 45.000 Đôi 6 Bóng đá Consto IN J 13002 04-03-12 10k- 5.5 10.000 Đôi 7 Bóng đá Neode TRX FG J 13001 08-03-12 10k- 5.5 3.000 Đơi 8 Bóng đá P Absolion V FG 11006 17-03-12 6.5 - 13 15.000 Đơi 9 Bóng đá Absolado V HG 11008 19-03-12 6.5 - 13 45.000 Đơi 10 Bóng đá Probably Powers HG 15676 21-03-12 6.5 - 13 10.000 Đơi 11 Bóng đá Probably Absolion F 32798 29-03-12 6.5 - 13 3.000 Đôi 12 Bóng đá Neode IN J 13002 04-04-12 10k- 5.5 5.000 Đôi 13 Bóng đá Goletto I TRX FG J 13002 09-04-12 10k- 5.5 35.200 Đơi 14 Bóng đá Goletto I IN J 13002 11-04-12 10k- 5.5 15.000 Đơi 15 Bóng đá Goletto I TRX TF V 41002 14-04-12 6.5 - 13 25.000 Đôi 16 Các môn TT
trong nhà Speal Light 41002 18-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 17 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB W 42028 21-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 18 Các môn TT
trong nhà Speal Light J 13002 25-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 19 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB 41002 28-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi
Từ đơn hàng mà Adidas ký kết Công ty sẽ thiết kế mẫu mã theo yêu cầu của khách hàng qua nhiều giai đoạn thì mới đưa vào sản xuất hàng theo đơn hàng.
Các giai đoạn đầu khi mới nhận được đơn hàng, bộ phận thiết kế sẽ thiết kế giày theo đơn, rồi bộ phận khai thác sẽ làm thử giày 1-10 đôi. Khi giày đạt sẽ cho khách hàng Adidas kiểm tra lại. Khách hàng sẽ đưa giày sang nước đặt mua để cho thử giày. Khách hàng báo những đơi này đạt chất lượng thì mới đưa vào sản xuất. Quá trình để thiết kế và đưa mẫu giày vào sản xuất ra sản phẩm mất khoảng 6 tháng. Trong 1 năm khi làm giày Adidas, sẽ có 2 mùa: Sea Season (Mùa SS) và For Winter (mùa FW). Vì thế, Cơng ty lập dự kiến tiêu thụ theo mùa.
BÁO CÁO DỰ KIẾN TIÊU THỤ MÙA SS 2012
STT Loại thể
thao Tên mã giày
Khuôn giày Tổng (đôi) Đơn giá USD Thành tiền USD Thành tiền VND 1 Bóng đá Puntero V IN J 13002 25.000 84,2 2.105.000 43.842.940.000 2 Bóng đá Puntero V IN 11008 25.000 135,2 3.380.000 70.398.640.000 3 Bóng đá Puntero V ST (V) 41002 22.000 101,0 2.222.000 46.279.816.000 4 Bóng đá Puntero V TRX FG 11006 15.000 112,0 1.680.000 34.991.040.000 5 Bóng đá Goletto TRX FG 11008 45.000 95,4 4.293.000 89.414.604.000 6 Bóng đá Consto IN J 13002 10.000 82,6 826.000 17.203.928.000 7 Bóng đá Neode TRX FG J 13001 3.000 72,5 217.500 4.530.090.000 8 Bóng đá P Absolion V FG 11006 15.000 112,5 1.687.500 35.147.250.000 9 Bóng đá Absolado V HG 11008 45.000 113,5 5.107.500 106.379.010.000 10 Bóng đá Probably Powers HG 15676 10.000 99,5 995.000 20.723.860.000 11 Bóng đá Probably Absolion F 32798 3.000 87,7 263.100 5.479.846.800 12 Bóng đá Neode IN J 13002 5.000 85,4 427.000 8.893.556.000 13 Bóng đá Goletto I TRX FG J 13002 35.200 96,9 3.410.880 71.041.808.640 14 Bóng đá Goletto I IN J 13002 15.000 89,3 1.339.500 27.899.106.000 15 Bóng đá Goletto I TRX TF V 41002 25.000 153,6 3.840.000 79.979.520.000 16 Các môn TT
trong nhà Speal Light 41002 15.000 162,5 2.437.500 50.768.250.000 17 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB W 42028 15.000 187,2 2.808.000 58.485.024.000 18 Các môn TT
trong nhà Speal Light J 13002 15.000 94,2 1.413.000 29.429.964.000 19 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB 41002 15.000 136,6 2.049.000 42.676.572.000
TỔNG CỘNG 358.200 40.501.480 843.564.825.440
( Nguồn: Phịng Kế hoạch, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Nhận xét: Do tính đặc thù của ngành nghề là sản phẩm sản xuất chủ yếu
theo đơn đặt hàng nên không chủ động được trong sản xuất kinh doanh và lệ thuộc của khách hàng về mẫu, tiến độ sản xuất. Nên việc lập dự toán sẽ giúp nhà quản lý
thấy được những thuận lợi cũng như khó khăn của tổ chức. Trong q trình lập dự tốn sẽ giúp cho nhà quản lý có phương hướng và quyết định phân phối nguồn lực một cách có hiệu quả cho tổ chức. Hiện nay, Công ty sau khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng Adidas thì Cơng ty chỉ lập báo cáo dự kiến tiêu thụ theo mùa. Cơng ty cịn thiếu rất nhiều các báo cáo dự toán ngân sách như Dự toán sản xuất, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán tiền, Dự toán bảng cân đối kế toán, Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Như vậy Công ty cần phải lập đầy đủ các báo cáo dự tốn cịn thiếu để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, điều này là cơ sở để tác giả xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách tại Cơng ty trong chương 3.
2.2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Từng phân xưởng sản xuất. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Từng phân xưởng sản xuất.
Đối tượng tính giá thành: Sản phẩm giày của đơn đặt hàng. Kỳ tính giá thành: Tháng.
Phương pháp tập hợp chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp được hạch tốn trực tiếp cho từng mã giày. Cịn chi phí sản xuất chung thì được hạch tốn theo từng phân xưởng sản xuất, đến cuối tháng Cơng ty sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã giày căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành của từng mã giày.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Công ty đánh giá sản
phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Phương pháp giản đơn (trực tiếp). Thực trạng tính giá thành mã giày Puntero V IN J tại công ty trong tháng 2/2012:
Phân loại chi phí trong Cơng ty TNHH Chí Hùng:
- Chí phí trực tiếp: là những khoảng chi phí có thể tính thẳng và tính tồn bộ cho đối tượng đó.
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm.
- Chi phí gián tiếp: Gồm những chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng khơng trực tiếp tham gia vào quá trình cấu thành nên chi phí thực tế sản phẩm gồm: Lương chính, lương phụ, và các khoản phụ cấp mang tính chất lương của các ban quản lý trong xưởng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính trên lương, tiền trích