CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
c. Tình hình các khoản nộp ngân sách nhà nước
2.1.2.3 Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty KẾ TOÁN TRƯỞNG
TỔ TRƯỞNG 1 TỔ TRƯỞNG 2 TỔ TRƯỞNG 3
THỦ QUỸ
DOANH THU & BC THUẾ CÔNG NỢ VNĐ TẠM ỨNG NGÂN HÀNG CÔNG NỢ USD TIỀN LƯƠNG TS & XDCB GĐ TÀI CHÍNH
THU CHI TIỀN MẶT NGUYÊN VẬT LIỆU
GIÁ THÀNH BÁO CÁO
GĐ tài chính 1 người nước ngoài Trợ lý GĐ tài chính 2 người nước ngoài Kế toán trưởng 1 người Việt Nam Tổ trưởng 3 người Việt Nam Nhân viên 13 người Việt Nam
Tổ 1: Thu chi tiền mặt và tạm ứng, lập báo cáo.
Tổ 2: Nguyên vật liệu, công nợ và giá thành sản phẩm
Tổ 3: Tài sản cố định, xây dựng cơ bản, vốn, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
Kế toán trưởng.
Kế toán trưởng kiểm tra giám sát, tổng hợp báo cáo quyết tốn các chứng từ có liên quan, phân tích hoạt động kinh tế của Cơng ty, điều hành trực tiếp mọi bộ phận kế toán, nhân viên kế tốn.
Khi có quyết tốn xong, kế tốn trưởng có trách nhiệm thuyết minh phân tích, giải thích kết quả kinh doanh, chịu trách nhiệm về tính hợp lý của mọi tài khoản ghi trong bản quyết toán. Chịu trách nhiệm về việc nộp đầy đủ và đúng hạn các báo cáo tài chính kinh tế theo quy định của nhà nước.
Kế toán tài sản cố định và xây dựng cơ bản:
Có trách nhiệm phản ánh tình hình trang thiết bị tài sản cố định trong Cơng ty, tình hình sử dụng và bảo quản tài sản cố định, phân bổ đúng các chi phí hao mịn vào các đối tượng sử dụng, quản lý tình hình sửa chữa tài sản cố định. Báo cáo lại cho cấp trên trực tiếp tổ trưởng tổ 3 về những vấn đề cấp bách cần giải quyết, thanh lý.
Kế toán ngân hàng:
Có nhiệm vụ thanh tốn ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản ngân hàng và lưu chuyển tiền tệ ở tài khoản ngân hàng kịp thời báo cáo lại cho tổ trưởng tổ 3 để giải quyết và dự tính trước các khoản thu chi qua ngân hàng.
Kiểm tra doanh thu, hóa đơn từ phịng xuất nhập khẩu (kinh doanh) lập báo cáo thuế bán ra mua vào, lập các báo cáo tình hình sủ dụng hố đơn….cho cơ quan thuế, chịu trách nhiệm trước cấp trên về thuế và doanh thu hàng tháng.
Thủ quỹ:
Có trách nhiệm thu chi, kiểm tra báo cáo tình hình tồn quỹ tại Cơng ty hàng ngày.
Kế tốn giá thành:
Có trách nhiệm kiểm tra, kết chuyển tập hợp chi phí, doanh thu, doanh số, tính giá thành 1 đơn vị sản phẩm đưa ra kết quả kinh doanh thuần, đánh giá sơ lược về tình hình sản phẩm.
Kế tốn ngun vật liệu:
Phản ánh tình hình thu mua, xuất nguyên vật liệu và vật tư hàng hố tại kho, tình hình sử dụng theo mục đích, định mức, đối chiếu với tình hình thanh tốn nhà cung cấp NVL,… phục vụ cho việc kiểm kê, cung cấp số liệu chi phí nguyên vật liệu xuất dùng, hồi kho, … cho việc tính giá thành sản phẩm.
Kế tốn cơng nợ:
Kiểm tra các chứng từ thanh toán từ các bộ phận cung cấp tính các khoản nợ hoặc thu lại khách hàng, hạch toán và chuyển qua thanh toán ngân hàng hoặc tiền mặt theo yêu cầu nhà cung cấp. Được chia làm tiền VND và USD.
Kế toán tiền mặt:
Kiểm tra các chứng từ thanh toán tiền mặt, lập chứng từ ghi sổ và chuyển sang thủ quỹ thanh toán.
Kế toán tạm ứng:
Kiểm tra các chứng từ tạm ứng mua hàng, tạm ứng nhân viên, chi trước…lập phiếu, ghi sổ và chuyển sang thủ quỹ chi.
Kế tốn tiền lương:
Nhận bảng chấm cơng từ nhân sự có trách nhiệm tính cơng cho cơng nhân viên, lập bảng lương cụ thể và chi tiết, hạch toán tiền lương vào chi phí, thực hiện kế hạch chi lương, ứng lương…
Lập báo cáo theo mẫu và theo yêu cầu của Cơng ty.
Giám đốc tài chính:
Là người xem xét các mẫu báo cáo và đưa ra các quyết định tài chính kế tốn thực thi, là người đề xuất cũng như phổ biến những vấn đề tài chính kế tốn với cấp trên và Cơng ty mẹ.
Trợ lý:
Phụ việc cho Giám đốc tài chính.
2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn quản trị tại Cơng ty
2.2.1 Những nội dung của kế tốn quản trị được thực hiện tại Cơng ty
Bộ máy kế tốn của Cơng ty chủ yếu thực hiện cơng tác kế tốn tài chính, chưa quan tâm đến việc thu nhận, xử lí, ghi chép và phân tích thơng tin cho u cầu quản trị doanh nghiệp. Vì vậy trong bộ máy kế tốn của Cơng ty chưa xây dựng được bộ phận kế tốn quản trị. Cơng ty chưa quan tâm đúng mức đến việc phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí, đánh giá trách nhiệm và thành quả hoạt động của bộ phận, phịng ban trong Cơng ty. Tuy nhiên, tại Cơng ty có một số biểu hiện của kế tốn quản trị được thể hiện ở các nội dung sau:
+ Dự toán ngân sách. + Kế toán trách nhiệm.
+ Kế tốn tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm.
2.2.2 Tổ chức vận dụng nội dung kế tốn quản trị tại Cơng ty 2.2.2.1 Lập dự toán ngân sách
Hiện nay, Công ty chưa lập dự toán ngân sách mà chỉ mới lập báo cáo dự kiến tiêu thụ theo mùa.
Sản phẩm giày thể thao Adidas tiêu thụ các nước trên thế giới, và quá trình tiêu thụ dựa vào đơn hàng mà khách hàng Adidas ký kết hợp đồng.
Cụ thể, các đơn đặt hàng của Công ty được thống kê theo mẫu sau:
ĐƠN HÀNG MÙA SS 2012
STT Loại thể
thao Tên mã giày
Khuôn giày Ngày thử nghiệm Kích cỡ giày Tổng ĐVT 1 Bóng đá Puntero V IN J 13002 02-02-12 10k- 5.5 25.000 Đôi 2 Bóng đá Puntero V IN 11008 15-02-12 10k- 5.5 25.000 Đôi 3 Bóng đá Puntero V ST (V) 41002 21-02-12 6.5 - 13 22.000 Đơi 4 Bóng đá Puntero V TRX FG 11006 25-02-12 6.5 - 13 15.000 Đơi 5 Bóng đá Goletto TRX FG 11008 28-02-12 6.5 - 13 45.000 Đơi 6 Bóng đá Consto IN J 13002 04-03-12 10k- 5.5 10.000 Đơi 7 Bóng đá Neode TRX FG J 13001 08-03-12 10k- 5.5 3.000 Đôi 8 Bóng đá P Absolion V FG 11006 17-03-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 9 Bóng đá Absolado V HG 11008 19-03-12 6.5 - 13 45.000 Đơi 10 Bóng đá Probably Powers HG 15676 21-03-12 6.5 - 13 10.000 Đơi 11 Bóng đá Probably Absolion F 32798 29-03-12 6.5 - 13 3.000 Đơi 12 Bóng đá Neode IN J 13002 04-04-12 10k- 5.5 5.000 Đơi 13 Bóng đá Goletto I TRX FG J 13002 09-04-12 10k- 5.5 35.200 Đơi 14 Bóng đá Goletto I IN J 13002 11-04-12 10k- 5.5 15.000 Đôi 15 Bóng đá Goletto I TRX TF V 41002 14-04-12 6.5 - 13 25.000 Đôi 16 Các môn TT
trong nhà Speal Light 41002 18-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 17 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB W 42028 21-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 18 Các môn TT
trong nhà Speal Light J 13002 25-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi 19 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB 41002 28-04-12 6.5 - 13 15.000 Đôi
Từ đơn hàng mà Adidas ký kết Công ty sẽ thiết kế mẫu mã theo yêu cầu của khách hàng qua nhiều giai đoạn thì mới đưa vào sản xuất hàng theo đơn hàng.
Các giai đoạn đầu khi mới nhận được đơn hàng, bộ phận thiết kế sẽ thiết kế giày theo đơn, rồi bộ phận khai thác sẽ làm thử giày 1-10 đôi. Khi giày đạt sẽ cho khách hàng Adidas kiểm tra lại. Khách hàng sẽ đưa giày sang nước đặt mua để cho thử giày. Khách hàng báo những đơi này đạt chất lượng thì mới đưa vào sản xuất. Quá trình để thiết kế và đưa mẫu giày vào sản xuất ra sản phẩm mất khoảng 6 tháng. Trong 1 năm khi làm giày Adidas, sẽ có 2 mùa: Sea Season (Mùa SS) và For Winter (mùa FW). Vì thế, Cơng ty lập dự kiến tiêu thụ theo mùa.
BÁO CÁO DỰ KIẾN TIÊU THỤ MÙA SS 2012
STT Loại thể
thao Tên mã giày
Khuôn giày Tổng (đôi) Đơn giá USD Thành tiền USD Thành tiền VND 1 Bóng đá Puntero V IN J 13002 25.000 84,2 2.105.000 43.842.940.000 2 Bóng đá Puntero V IN 11008 25.000 135,2 3.380.000 70.398.640.000 3 Bóng đá Puntero V ST (V) 41002 22.000 101,0 2.222.000 46.279.816.000 4 Bóng đá Puntero V TRX FG 11006 15.000 112,0 1.680.000 34.991.040.000 5 Bóng đá Goletto TRX FG 11008 45.000 95,4 4.293.000 89.414.604.000 6 Bóng đá Consto IN J 13002 10.000 82,6 826.000 17.203.928.000 7 Bóng đá Neode TRX FG J 13001 3.000 72,5 217.500 4.530.090.000 8 Bóng đá P Absolion V FG 11006 15.000 112,5 1.687.500 35.147.250.000 9 Bóng đá Absolado V HG 11008 45.000 113,5 5.107.500 106.379.010.000 10 Bóng đá Probably Powers HG 15676 10.000 99,5 995.000 20.723.860.000 11 Bóng đá Probably Absolion F 32798 3.000 87,7 263.100 5.479.846.800 12 Bóng đá Neode IN J 13002 5.000 85,4 427.000 8.893.556.000 13 Bóng đá Goletto I TRX FG J 13002 35.200 96,9 3.410.880 71.041.808.640 14 Bóng đá Goletto I IN J 13002 15.000 89,3 1.339.500 27.899.106.000 15 Bóng đá Goletto I TRX TF V 41002 25.000 153,6 3.840.000 79.979.520.000 16 Các môn TT
trong nhà Speal Light 41002 15.000 162,5 2.437.500 50.768.250.000 17 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB W 42028 15.000 187,2 2.808.000 58.485.024.000 18 Các môn TT
trong nhà Speal Light J 13002 15.000 94,2 1.413.000 29.429.964.000 19 Các môn TT
trong nhà Opticourt VB 41002 15.000 136,6 2.049.000 42.676.572.000
TỔNG CỘNG 358.200 40.501.480 843.564.825.440
( Nguồn: Phịng Kế hoạch, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Nhận xét: Do tính đặc thù của ngành nghề là sản phẩm sản xuất chủ yếu
theo đơn đặt hàng nên không chủ động được trong sản xuất kinh doanh và lệ thuộc của khách hàng về mẫu, tiến độ sản xuất. Nên việc lập dự toán sẽ giúp nhà quản lý
thấy được những thuận lợi cũng như khó khăn của tổ chức. Trong q trình lập dự tốn sẽ giúp cho nhà quản lý có phương hướng và quyết định phân phối nguồn lực một cách có hiệu quả cho tổ chức. Hiện nay, Công ty sau khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng Adidas thì Cơng ty chỉ lập báo cáo dự kiến tiêu thụ theo mùa. Cơng ty cịn thiếu rất nhiều các báo cáo dự toán ngân sách như Dự tốn sản xuất, Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, Dự tốn chi phí sản xuất chung, Dự tốn chi phí bán hàng, Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, Dự toán tiền, Dự toán bảng cân đối kế toán, Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Như vậy Công ty cần phải lập đầy đủ các báo cáo dự tốn cịn thiếu để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, điều này là cơ sở để tác giả xây dựng hệ thống dự tốn ngân sách tại Cơng ty trong chương 3.
2.2.2.2 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Từng phân xưởng sản xuất. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Từng phân xưởng sản xuất.
Đối tượng tính giá thành: Sản phẩm giày của đơn đặt hàng. Kỳ tính giá thành: Tháng.
Phương pháp tập hợp chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân cơng trực tiếp được hạch tốn trực tiếp cho từng mã giày. Cịn chi phí sản xuất chung thì được hạch tốn theo từng phân xưởng sản xuất, đến cuối tháng Công ty sẽ tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mã giày căn cứ vào số lượng sản phẩm hoàn thành của từng mã giày.
Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Công ty đánh giá sản
phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Phương pháp giản đơn (trực tiếp). Thực trạng tính giá thành mã giày Puntero V IN J tại công ty trong tháng 2/2012:
Phân loại chi phí trong Cơng ty TNHH Chí Hùng:
- Chí phí trực tiếp: là những khoảng chi phí có thể tính thẳng và tính tồn bộ cho đối tượng đó.
+ Chi phí nhân cơng trực tiếp: tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm.
- Chi phí gián tiếp: Gồm những chi phí phục vụ cho sản xuất nhưng không trực tiếp tham gia vào q trình cấu thành nên chi phí thực tế sản phẩm gồm: Lương chính, lương phụ, và các khoản phụ cấp mang tính chất lương của các ban quản lý trong xưởng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính trên lương, tiền trích khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài (tiền điện thoại, tiền điện nước…).
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Là loại chi phí trực tiếp nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng sử dụng (từng sản phẩm, từng đơn hàng).
Nguyên vật liệu chính: Vật tư da bị, da kanggoro, Pu, Mest, đế, lót … Vật liệu phụ: Keo, sơn inlogo, thùng giày ...
Để tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp, kế tốn sử dụng tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tài khoản này được mở chi tiết cho từng sản phẩm:
Công ty sử dụng phần mềm Accnet để thực hiện tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong cơng ty. Việc thực hiện tính giá của từng đơi giày theo phương pháp trực tiếp.
Chi phí ngun vật liệu trực tiếp của sản phẩm Puntero V IN J (13002) trong tháng 02/2012 được kế toán ghi nhận như sau:
(Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Chi phí nhân cơng tại Cơng ty bao gồm: Lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp tính theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất...Tại Cơng ty đang áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, kế tốn sử dụng tài khoản 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp tài khoản này được mở chi tiết cho từng xưởng sản
Cơng ty TNHH Chí Hùng
Khu phố Mỹ Hiệp - Xã Thái Hòa – Tân Uyên – Bình Dương SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 621- chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Puntero V IN J (13002) Tháng 02 năm 2012
Dư nợ đầu kỳ
Phát sinh nợ 18.450.973.258 Phát sinh có 18.450.973.258
Dư nợ cuối kỳ
Ngày Số Diễn gải TK
Đ/Ư PS nợ PS có
01/02 PX05 Xuất da bị sản xuất 152101 1.165.597.364 01/02 PX05 Xuất Pu 1 sản xuất 152102 68.961.508 01/02 PX05 Xuất Pu 2 sản xuất 152103 76.032.614 03/02 PX21 Xuất Nonwomen sản xuất 152104 520.179.300 03/02 PX21 Xuất Pu 3 sản xuất 152105 127.842.264 03/02 PX21 Xuất lót giày Eva sản xuất 152106 48.654.208 08/02 PX21 Xuất đế TRX HG sản xuất 152107 16.245.840.000 08/02 PX21 Xuất dây Lace 30cm sản xuất 152108 197.866.000
Chi phí nhân cơng trực tiếp của sản phẩm Puntero V IN J (13002) trong tháng 02/2012 được kế toán ghi nhận như sau:
(Nguồn: Phịng Kế tốn, Cơng ty TNHH Chí Hùng)
Chi phí sản xuất chung:
Đối với chi phí sản xuất chung tại Cơng ty TNHH Chí Hùng, cụ thể của sản phẩm Puntero V IN J (13002) trong tháng 2/2012 bao gồm 2 phần: Phần chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếp tại xưởng A1 và phần chi phí sản xuất chung phát sinh gián tiếp tại các phòng VP Lean, QC, Sinh quản, Bảo trì, Khai thác, Phịng mẫu, Kỹ thuật. Phần chi phí sản xuất chung gián tiếp sẽ được kế toán tập hợp và phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành của từng mã giày vào cuối tháng.
Chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếp tại xưởng A1 trong tháng 02/2012 của sản phẩm Puntero V IN J (13002) được kế toán ghi nhận như sau:
Cơng ty TNHH Chí Hùng
Khu phố Mỹ Hiệp - Xã Thái Hịa – Tân Un – Bình Dương SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 622 - chi phí nhân cơng trực tiếp Puntero V IN J (13002) Tháng 02 năm 2012
Dư nợ đầu kỳ
Phát sinh nợ 1.947.591.630 Phát sinh có 1.947.591.630