1.5.4.1 .Thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định ngắn hạn
2.3.1. Dự toán thu, chi
Dự toán thu, chi được thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước và quy định tại Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Thủ tướng chính phủ.
Căn cứ xây dựng dự toán
Dự toán tại đơn vị được xây dựng căn cứ các tiêu chí sau:
- Định mức, tiêu chuẩn, chế độ của Nhà nước quy định, riêng đối với những khoản chi chưa có định mức thì căn cứ vào Quy chế chi tiêu nội bộ của trường.
- Tình hình thực hiện dự tốn năm trước. - Phương hướng, nhiệm vụ năm kế hoạch.
- Số lượng giảng viên, cán bộ, công chức, viên chức và quy mô đào tạo của nhà trường.
- Các thông tư hướng dẫn về việc lập dự toán ngân sách.
Nội dung dự toán thu, chi
Dự toán được lập theo tất cả các nội dung có liên quan đến nhiệm vụ của đơn vị trong năm học bao gồm: Các hoạt động thường xuyên theo chức năng, nhiệm vụ được giao và các hoạt động không thường xuyên dự kiến phát sinh năm kế hoạch. Cụ thể như sau:
- Đối với dự toán thu bao gồm các nội dung sau: + Dự toán tổng số thu của đơn vị, bao gồm:
Thu từ phí, lệ phí (thu học phí các hệ)
Thu hoạt động sản xuất, cung ứng dịch vụ (thu từ các trung tâm, thu liên kết đào tạo, ôn thi, căn tin, giữ xe, mặt bằng, giáo trình, thu khác)
Thu sự nghiệp khác (lãi ngân hàng, ký túc xá)
+ Dự toán số thu được để lại sử dụng tại đơn vị theo chế độ quy định. + Dự tốn kinh phí được NSNN cấp
- Đối với dự tốn chi, gồm có các nội dung sau: + Dự toán tổng số chi của đơn vị, bao gồm:
Dự toán chi thường xuyên (chi cho người lao động; Chi quản lý hành chính; Chi hoạt động nghiệp vụ; Chi tổ chức thu phí, lệ phí; Chi sản xuất, cung ứng dịch vụ; Chi mua sắm, sửa chữa thường xuyên TSCĐ)
Dự toán chi thực hiện các đề tài NCKH cấp Nhà nước, cấp Bộ, ngành Dự tốn các khoản chi khác
Trình tự lập dự tốn: Khi kết thúc năm, trưởng phịng kế toán sẽ tiến hành lập
dự toán cho năm tiếp theo. Sau khi xác định được cơ sở lập dự tốn ở trên thì kế tốn sẽ lập hồ sơ dự tốn trình Giám đốc phê duyệt và nộp về cho trường Đại học Lao động – Xã hội (Hà Nội) cũng như các cơ quan quản lý cấp trên. Hồ sơ dự toán tại đơn vị bao gồm các bảng biểu sau:
- Dự toán thu – chi ngân sách - Cơ sở tính chi giáo dục – đào tạo
- Tổng dự toán thu – chi từ nguồn viện trợ và vốn đối ứng - Danh mục đề nghị sửa chữa tài sản
Cách lập dự toán: Cách lập Dự toán thu, chi NSNN năm 2012 được trưởng phòng kế toán tiến hành như sau:
Căn cứ số liệu dự toán, số liệu thực hiện của năm 2011 và dự đoán khoản thu, chi sẽ tăng lên khoảng bao nhiêu % và sau đó chỉ việc lấy số thực hiện năm trước nhân cho tỷ lệ tăng thì sẽ tính được mức thu, chi năm kế hoạch.
Ví dụ: Thu phí, lệ phí thực tế của năm 2011 là 13.924 triệu đồng, kế tốn dự tính mức tăng trong năm tới khoảng 20%. Khi đó sẽ dự tốn mức thu phí, lệ phí năm kế hoạch sẽ là: 13.924 triệu đồng x 120% = 16.709 triệu đồng.
Cách lập dự toán các khoản mục khác trong dự tốn thu, chi cũng tính
tương tự (xem phụ lục 3)
Phân tích dự tốn
Hiện tại, việc phân tích dự toán tại trường chưa được thực hiện. Nhà trường chỉ căn cứ vào số liệu thực tế phát sinh của năm nay để so sánh với số liệu của năm trước và chỉ dừng lại ở việc tính tốn ra con số chênh lệch tăng, giảm là bao nhiêu chứ chưa đi sâu phân tích nguyên nhân gây ra chênh lệch để từ đó đưa ra giải pháp khắc phục chênh lệch xấu và biện pháp nhằm duy trì và phát huy chênh lệch tốt.