Thống kê mô tả Tên biến Mô tả Số lượng mẫu Trung bình Trung vị Tần suất xuất hiện Độ lệch chuẩn GT NN GT LN Phù hợp Chưa phù hợp HDGS1 Bệnh viện có tổ chức bộ phận kiểm tra giám sát độc lập kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong quá trình đầu tư, sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ hay không 185 0 3.52 3.00 3 .676 2 5 HDGS2 Lãnh đạo bệnh viện có thường xuyên theo dõi việc thực hiện kế hoạch đầu tư sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ hay không? 185 0 3.43 3.00 3 .738 2 5 HDGS3 Những than phiền từ nhà cung cấp hay nhân viên về sự không trung thực của bộ phận mua hàng hay khai thác TSCĐ có được điều tra rõ ràng và xử lý thỏa đáng khơng?
HDGS4 Bộ phận kiêm tốn nội bộ của bệnh viện có kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong quá trình đầu tư, sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ không 185 0 3.50 3.00 3 .726 2 5
Qua bảng tổng hợp kết quả thống kê mô tả ở bảng 3.8 với 4 biến quan sát đo lường yếu tố hoạt động giám sát, ta có thể thấy:
- Hệ số trung bình (Mean) cao nhất ở biến HDGS3 đạt mức 4.03 và thấp nhất ở biến 2 đạt mức 3.43 và biến HDGS4 đạt mức 3.50. Ta có thể thấy rằng những than phiền từ nhà cung cấp hay nhân viên về sự không trung thực của bộ phận mua hàng hay khai thác TSCĐ có được điều tra rõ ràng và xử lý thỏa đáng.
- Ta thấy GTNN (Min) đạt mức 2 và GTLN (Max) đạt mức 5, đồng thời hệ số trung vị (Median) của 3, 4 ở mức 4 và tần suất xuất hiện của các biến HDGS3, HDGS4 cũng ở mức 4 cho thấy mức độ hài lòng cao về những than phiền từ nhà cung cấp hay nhân viên về sự không trung thực của bộ phận mua hàng hay khai thác TSCĐ có được điều tra rõ ràng và xử lý thỏa đáng. Mặt khác, hệ số trung vị ở các biến HDGS1, HDGS2, HDGS4 ở mức 3 và tần suất xuất hiện của các biến HDGS1, HDGS2, HDGS4 cũng ở con số 3. Ta thấy rằng người được khảo sát chưa thật sự quan tâm nhiều đến các vấn đề như: Bệnh viện có tổ chức bộ phận kiểm tra giám sát độc lập kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong quá trình đầu tư, sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ hay khơng? Lãnh đạo bệnh viện có thường xun theo dõi việc thực hiện kế hoạch đầu tư sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ hay khơng? Bộ phận kiêm tốn nội bộ của bệnh viện có kiểm tra việc tuân thủ các quy định trong quá trình đầu tư, sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ không?
- Độ lệch chuẩn (Std. Deviation) của 4 biến có độ phân tán thang đo cách giá trị trung bình khơng xa, ở mức tương đối. Vậy có sự thống nhất cao trong việc trả lời các câu hỏi khảo sát về các yếu tố liên quan đến hoạt động giám sát.
3.3 Đánh giá thực trạng 3.3.1 Những ưu điểm 3.3.1 Những ưu điểm
Về yếu tố môi trường kiểm soát:
Người quản lý luôn làm gương cho cấp dưới qua hành động chấp hành đúng chính sách về mua, thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Lãnh đạo bệnh viện có tham gia vào q trình xây dựng các chính sách về mua sắm, thanh lý TSCĐ.
Về yếu tố đánh giá rủi ro:
Bệnh viện có xây dựng cơ chế thích hợp để nhận diện rủi ro phát sinh từ các nhân tố bên ngoài và bên trong
Bệnh viện có thường xuyên đánh giá ảnh hưởng của các rủi ro đã được nhận diện về việc trang bị, sử dụng và ghi nhận TSCĐ cũng như xác suất rủi ro phát sinh.
Về yếu tố hoạt động kiểm soát:
Bệnh viện có tách bạch các chức năng: đề nghị mua sắm, phê chuẩn, bảo quản và ghi sổ TSCĐ
Bệnh viện thường xuyên kiểm tra việc tuân thủ chính sách đầu tư, sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ tại đơn vị
Định kỳ bệnh viện có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại tình trạng của TSCĐ.
Về yếu tố thông tin và truyền thông:
Các thông tin cần thiết về TSCĐ được thu thập và cung cấp kịp thời cho nhà quản lý trước khi quyết định đầu tư, sửa chữa hay thanh lý TSCĐ
Bệnh viện có có thu thập ý kiến phản hồi về việc khai thác, sử dụng TSCĐ từ các bộ phận trong đơn vị
Bệnh viện có thiết lập những kênh truyền thơng để mọi người có thể thơng báo về những sai phạm họ phát hiện liên quan đến việc đầu tư, sử dụng, thanh lý TSCĐ ...như đường dây nóng, email.
Về yếu tố hoạt động giám sát:
Những than phiền từ nhà cung cấp hay nhân viên về sự không trung thực của bộ phận mua hàng hay khai thác TSCĐ được điều tra rõ ràng và xử lý thỏa đáng
3.3.2 Những tồn tại
Về yếu tố môi trường kiểm soát:
Lãnh đạo bệnh viện chưa thường xuyên tiếp xúc, truyền đạt và trao đổi trực tiếp với nhân viên về quy tắc ứng xử, đạo đức nghề nghiệp.
Về yếu tố đánh giá rủi ro:
Bệnh viện chưa đề ra các biện pháp quản trị rủi ro thích hợp đối với TSCĐ và tính khả thi của các biện pháp này
Về yếu tố hoạt động kiểm soát:
Đối với các tài sản là hàng viện trợ hay tài trợ , bệnh viện chưa thực sự quan tâm đến việc thực hiện đúng các quy định về quản lý hồ sơ, sử dụng, sửa chữa, thanh lý tài sản.
Bộ phận bảo vệ còn thiếu sự quan tâm đến việc kiểm tra mọi trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận hay ra khỏi bệnh viện.
Về yếu tố thông tin truyền thông:
Các thông tin về TSCĐ chưa được truyền thông kịp thời giữa bộ phận sử dụng và kế toán.
Hệ thống thông tin trong đơn vị chưa được cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả
Về yếu tố hoạt động giám sát:
Lãnh đạo còn thiếu sự quan tâm chưa thường xuyên theo dõi việc thực hiện kế hoạch đầu tư sử dụng, sửa chữa và thanh lý TSCĐ
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Ở chương này, tác giả trình bày sơ lược về lịch sử hình thành; chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới. Qua đó giúp ta có cái nhìn sơ lược về tổ chức hoạt động của từng phòng ban tại bệnh viện.
Tác giả nêu khái quát tình hình quản lý tài sản tại bệnh viện để phần nào khái quát công tác quản lý và vận hành tài sản tại bệnh viện trong giai đoạn từ năm 2018-2020. Ngồi ra thơng qua việc thiết lập bảng câu hỏi khảo sát về hệ thống KSNB theo INTOSAI dựa vào 5 yếu tố để kết quả khảo sát đó tác giả tiến hành phân tích thực trạng việc kiểm sốt nội bộ hoạt động quản lý tài sản của bệnh viện.
Kết quả phân tích trên đã cho thấy những ưu điểm cũng như những nguyên nhân tồn tại để là cơ sở giúp để tác giả đưa ra những biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ trong cơng tác quản lý tài sản tại Bệnh viện ở chương 4. Tác giả mong muốn hỗ trợ nhà quản lý hạn chế được những rủi ro từ bên trong và tác động từ bên ngoài để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới đạt hiệu quả và hoàn thành những mục tiêu đề ra trong giai đoạn hiện nay.
CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI SẢN TẠI BỆNH VIỆN
BỆNH NHIỆT ĐỚI
4.1. Mục tiêu, định hướng phát triển của bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới trong thời gian tới gian tới
4.1.1 Mục tiêu
Xây dựng một bệnh viện chuyên khoa sâu về các bệnh nhiễm trùng – truyền nhiễm quy chuẩn, chun nghiệp, hiện đại, có uy tín trong cả nước và các quốc gia trong khu vực, có khả năng hồn thành hiệu quả cơng tác quản lý, chuyên môn, phát triển chuyên ngành và bảo đảm cuộc sống cán bộ viên chức được từng bước nâng cao.
Với mong muốn mang đến cho người dân những dịch vụ tốt nhất, lãnh đạo Bệnh viện đang lên kế hoạch cải tạo lại phòng khám chữa bệnh, lắp đặt thêm nhiều tiện ích cơng nghệ, nâng cấp máy móc thiết bị văn phịng nhằm giúp cho cơng tác tiếp nhận bệnh được nhanh chóng hơn góp phần nâng cao chất lượng phục vụ hướng tới sự hài lòng của bệnh nhân. Trong công tác chữa trị chuyên môn Bệnh viện đẩy mạnh thực hiện nâng cấp máy móc trang thiết bị y tế, khảo sát ý kiến người bệnh về chất lượng chữa trị để kịp thời giải đáp các thắc mắc chuyên môn bệnh lý cho thân nhân bệnh nhân hiểu rõ.
4.1.2 Quan điểm, định hướng cơng tác kiểm sốt nội bộ trong quản lý tài sản tại bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới tại bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới
Xuất phát từ hiện trạng TSC đang quản lý, sử dụng và thực tế kết quả quản lý, sử dụng TSC trong thời gian qua, để phát huy những kết quả đã đạt được, khắc phục những tồn tại, hạn chế và đáp ứng yêu cầu huy động nguồn lực tập trung cho đầu tư phát triển Bệnh viện trong giai đoạn mới với mục tiêu từng bước hiện đại hóa cơ sở vật chất - kỹ thuật của Bệnh viện tương xứng với một Bệnh viện hạng 1 thì cần phải khơng ngừng đầu tư, duy trì và phát triển tài sản, coi TSC là nguồn lực quan trọng để thực hiện phát triển Bệnh viện, đổi mới quản lý TSC phải phù hợp với định hướng phát triển của Bệnh viện.
Vì vậy, quan điểm quản lý TSC của Bệnh viện trong thời gian tới là:
Một là, hoàn thiện quản lý TSC tại Bệnh viện phải gắn với yêu cầu thực hiện nhiệm vụ của Bệnh viện trong giai đoạn mới; không ngừng đầu tư nhằm duy trì và phát triển TSC. TSC là nguồn lực quan trọng đảm bảo để Bệnh viện thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ được Đảng và Nhà nước giao. Trong điều kiện hiện nguồn lực TSC còn chưa đa dạng, mức độ đầu tư còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu thực hiện nhiệm vụ của Bệnh viện như đã phân tích ở Chương 3 thì quan điểm này cần được đặt lên hàng đầu và triển khai thực hiện một cách quyết liệt để có nguồn lực TSC phù hợp với chức năng, nhiệm vụ được giao và là tiền đề để khai thác, sử dụng TSC đúng quy định của Nhà nước.
Hai là, quy định rõ về trách nhiệm của các cá nhân và đơn vị quản lý, sử dụng TSC. Đây là yêu cầu hết sức quan trọng thể hiện sự công khai, minh bạch trong quản lý, sử dụng tài sản và là cơ sở để các cơ quan có thẩm quyền xử lý những vi phạm của các tổ chức, cá nhân trong quá trình quản lý, sử dụng TSC.
Ba là, chuẩn hóa dữ liệu về tài sản, hiện đại hố cơng tác quản lý, tăng cường quản lý bằng hệ thống công nghệ thông tin để đảm bảo sự thống nhất, theo dõi và xử lý kịp thời mọi biến động về tài sản công.
4.2 Những giải pháp chung về hồn thiện kiểm sốt nội bộ trong công tác quản lý tài sản tại Bệnh viện Bệnh Nhiệt Đới
4.2.1 Hồn thiện về mơi trường kiểm sốt
Từ kết quả khảo sát và phân tích các yếu tố về mơi trường kiểm sốt, vẫn cịn một số tồn tại một số vấn đề như:
Về yếu tố mơi trường kiểm sốt:
Lãnh đạo bệnh viện chưa thường xuyên tiếp xúc, truyền đạt và trao đổi trực tiếp với nhân viên về quy tắc ứng xử, đạo đức nghề nghiệp
Những giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm soát:
Lãnh đạo bệnh viện thường chỉ trao đổi tiếp xúc với các trưởng khoa phịng ít có thời gian tiếp xúc và trao đổi trực tiếp với nhân viên. Điều này vơ hình chung tạo ra rào cản về cấp bậc và nhân viên cũng với tâm lý ngại thể hiện sẽ khơng trình
bày hết những tâm tư nguyện vọng của mình cho lãnh đạo hiểu và xem xét. Vì vậy lãnh đạo cần tổ chức các buổi gặp mặt trực tiếp hay thông qua những lần khảo sát thực tế về tâm tư, nguyện vọng công việc của nhân viên mà nắm bắt tâm lý nhân viên tốt hơn.
4.2.2 Hoàn thiện về đánh giá rủi ro
Từ kết quả khảo sát và phân tích các yếu tố về đánh giá rủi ro, vẫn còn vấn đề tồn tại như sau:
Công tác quản trị rủi ro đối với TSCĐ được bệnh viện thực hiện cịn chưa thích hợp và tính khả thi chưa cao.
Những giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro:
Để thực hiện việc quản trị rủi ro liên quan đến tài sản thì việc đầu tiên là phải nhận dạng được rủi ro liên quan đến tài sản. Việc nhận dạng rủi ro tài sản bao gồm hai nội dung: nhận dạng nguồn rủi ro tài sản (nguyên nhân gây ra rủi ro đến từ đâu) và nhận dạng nguy cơ rủi ro tài sản (nguy cơ rủi ro trực tiếp, gián tiếp hay có yếu tố thời gian). Một khi đã nhận dạng được rủi ro chúng ta sẽ tiến hành phân tích, đo lường rủi ro tài sản, đánh giá các tổn thất, kiểm soát rủi ro và cuối cùng là xây dựng biện pháp hạn chế rủi ro.
Thay đổi phương thức kiểm sốt rủi ro trong quản lý tài sản. Có ba phương thức kiểm sốt rủi ro tài chính là kiểm soát trước thực hiện, kiểm soát trong thực hiện và kiểm soát sau thực hiện. Bệnh viện cần chú trọng hơn trong việc kiểm soát trước thực hiện.
Việc quản trị rủi ro là cả một quá trình nhưng hiện tại bệnh viện chỉ thực hiện dựa theo những kinh nghiệm quản lý của bản thân nhiều hơn là dựa vào mơ hình chun trách về đánh giá rủi ro với những phương tiện và phương pháp đánh giá rủi ro hiện đại, khoa học. Vì vậy, để hồn thiện hệ thống KSNB, BGĐ phải có nhận thức và quan điểm đúng đắn với nhận diện, đánh giá và phân tích rủi ro.
Trong mọi khâu của quá trình KSNB liên quan đến TSCĐ như kế hoạch đầu tư mua sắm, sửa chữa lớn, thanh lý nhượng bán thì bệnh viện cần phải xây dựng quy trình quản lý rủi ro riêng và thường xuyên cập nhập những rủi ro cũng như
những biện pháp mới nhằm hạn chế đến mức tối thiểu những tổn thất trong quá trình quản lý tài sản.
Một số biện pháp kiểm soát rủi ro tài sản: + Có kế hoạch sử dụng tài sản
+ Xây dựng chính sách mua tài sản đảm bảo về số lượng, chất lượng + Kiểm tra, bảo dưỡng, bảo trì tài sản định kì
+ Đánh giá khấu hao tài sản cố định chi tiết
+ Hệ thống quản lí, kiểm sốt những nhân lực trực tiếp có trách nhiệm với tài sản
+ Thực hiện qui chế an toàn lao động
+ Lập các quĩ để bù đắp tài sản bị hao mòn, hư hỏng: Phương pháp này có thể được sử dụng khi tổn thất không vượt quá khả năng bù đắp tài chính.
+ Mua bảo hiểm cho các tài sản có giá trị: Đối với những tài sản có giá trị thì các biện pháp bảo hiểm ln là giải pháp thích hợp nhất.
Tác giả đề xuất quy trình đánh giá rủi ro áp dụng cho hầu hết các hoạt động của bệnh viện thể hiện thông qua phiếu đánh giá rủi ro và bảng thuyết minh giải pháp cải thiện rủi ro. Hệ thống KSNB trong công tác quản lý TS với những đặc trưng riêng thì ngồi việc áp dụng các bước trong quy trình nên chủ động tăng cường đề xuất những mối nguy để giúp giảm thiểu tổn thất mà những rủi ro này mang lại.
Sơ đồ 4.1: Quy trình đánh giá rủi ro
Trách nhiệm Các bước thực hiện Mô tả/ các biểu mẫu
Các khoa phòng
- Các khoa phòng xác định yêu cầu thực hiện đánh giá rủi ro
Phòng VTTTBYT
và HCQT
- Phòng VTTTBYT và HCQT lập kế hoạch thực hiện đánh giá rủi ro
Các khoa phòng
- Các khoa phòng nhận dạng các mối