7. Bố cục của luận văn:
3.1. Giảipháp đốivới DN niêmyếttrên sàn giaodịchchứng khoán Việt Nam
So với TTCK của nhiều nước trên thế giới thì quy mơ TTCK Việt Nam cịn rất nhỏ và trình độ phát triển cịn ở mức thấp. Tuy nhiên mục đích của Chính phủ là xây dựng một thị trường chứng khốn phát triển ổn định và bền vững. Vì vậy yêu cầu đầu tiên của thị trường là phải tạo lập được niềm tin của các chủ thể tham gia kinh doanh trên thị trường, nghĩa là làm sao cho môi trường kinh doanh ngày càng thơng thống, hàng hóa trên thị trường phải có chất lượng tốt, mọi chủ thể đều có thể nhận được thơng tin như nhau, đây là yếu tố quan trọng để xây dựng thị trường. Trong đó khơng thể khơng kể tới sự đóng góp tích cực của các cơng ty niêm yết, đây là nơi để họ bán hàng hóa của mình thì hàng hóa phải chất lượng mới có thể lấy được lịng tin của người tiêu dùng đó chính là nhà đầu tư. Để nâng cao chất lượng thơng tin cơng bố, đi sâu hơn nữa đó là chất lượng của BCTC thì phải bắt nguồn từ tính tuân thủ và trách nhiệm xã hội của các công ty. Các chỉ tiêu trên báo cáo sẽ được các bên quan tâm và sử dụng trong đó được nhắc đến nhiều sẽ là chỉ tiêu lợi nhuận. Bởi vì chỉ tiêu lợi nhuận được sử dụng phổ biến để đánh giá hoạt động của công ty. Cho nên nếu lợi nhuận bị điều chỉnh theo mong muốn của NQL có thể các bên liên quan sẽ gặp rủi ro trước quyết định của mình. Hơn nữa có rất nhiều vấn đề
khác cũng sẽ chịu ảnh hưởng từ hành vi trên. Vì vậy cần thiết phải tăng cường tính trung thực của chỉ tiêu lợi nhuận , nhất là trong điều kiện thị trường chứng khoán ngày càng phát triển. Mặc dù chuẩn mực kế tốn địi hỏi các cơng ty phải giải trình chi tiết số liệu trình bày trên BCTC thơng qua thuyết minh BCTC. Tuy nhiên trong thực tế cho thấy rằng, bản thuyết minh của các cơng ty cịn vắn tắt, khơng cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà đầu tư và các bên quan tâm. Chính điều này sẽ làm giảm đi lợi ích lâu dài cho các DN bởi vì sẽ mất đi niềm tin và uy tín đối với các nhà đầu tư. Nhận thấy vai trò của NQL đối với chất lượng BCTC là tính “tùy tiện trong quản trị”. NQL thường tùy tiện cải thiện nội dung kinh tế của các con số kế tốn nhằm truyền tải những thơng tin mang ý đồ cá nhân và có chủ đích của NQL. Điều này được thể hiện ở hành vi quản trị lợi nhuận mà đề tài đã chứng minh được khi thực hiện nghiên cứu. Vì vậy đối với DN để nâng cao chất lượng của thông tin trên BCTC và giảm thiểu được mức độ quản trị lợi nhuận tùy ý của NQL thì nội bộ DN cần xây dựng một hội đồng kiểm toán độc lập và đầy đủ quyền hạn. Khi đó BCTC cần phải được thơng qua bởi HĐQT của DN. DN chỉ định một hội đồng kiểm tốn nội bộ để giám sát tiền trình lập BCTC. Hội đồng này thường được giao phó quyền lực rất lớn và trách nhiệm có liên quan tới nhiều mặt của tiền trình lập báo cáo, bao gồm việc giám sát các phương pháp kế tốn, quy trình kiểm tra nội bộ và kiểm tốn nội bộ. Một hội đồng kiểm toán nội bộ độc lập và đầy đủ quyền hạn là một cơ chế kiểm sốt quan trọng đóng góp vào chất lượng của hệ thống BCTC.
3.1.2 Bộ phận kế tốn trong DN cần duy trì sự chủ động, khách quan khi quyết định ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh. định ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh.
Bộ phận kế toán trong DN cần phải hiểu rõ rằng đơn vị kế toán là đơn vị độc lập. Trong đó đặc biệt là kế tốn trưởng cần phải có sự chủ động và đánh giá khách quan, giữ vững lập trường khi bàn bạc các vấn đề tài chính với NQL cấp cao hơn, tránh tình trạng phải chấp nhận làm những hành vi trái pháp luật và vi phạm đạo đức nghề nghiệp do yêu cầu từ ban giám đốc. Bởi vì khi bất kỳ một sai phạm tài chính nào liên quan đến DN bị phát hiện thì khơng chỉ ban giám đốc chịu trách nhiệm mà kế toán trưởng cũng chịu trách nhiệm trực tiếp. Để làm được điều này thì một lần nữa yêu cầu nắm vững nghiệp vụ kế tốn, chuẩn mực và ngun tắc kế tốn phải ln được coi trọng.
3.1.3 DN niêm yết nên công bố đầy đủ hơn một số chỉ tiêu “nhạy cảm” trên thuyết minh BCTC. thuyết minh BCTC.
Thuyết minh BCTC là một trong 4 BCTC mà DN niêm yết phải thực hiện công bố. Thông qua thuyết minh BCTC các nhà đầu tư tìm hiểu sâu hơn về thơng tin tài sản, các khoản đầu tư tài chính, các khoản nợ, vay dài hạn…của DN niêm yết mà nếu chỉ nhìn vào bảng cân đối kế tốn có thể nhà đầu tư hồn tồn khơng biết hoặc hiểu sai lệch về các thông tin này. Một số các chỉ tiêu cần phải công bố đầy đủ và chi tiết trong thuyết minh BCTC như các khoản đầu tư tài chính, điều này sẽ giúp cho các nhà đầu tư có thể tự xác định và đánh giá mức thiệt hại của các khoản đầu tư. Hiện tại các khoản đầu tư này có thể chưa ảnh hưởng tới lợi nhuận của kỳ báo cáo nhưng trong tương lai gần nó lại có thể giảm khá nhiều lợi nhuận nếu DN tất toán hoặc lập dự phòng các khoản này, hay chỉ tiêu lập dự phịng cần phải có cơ sở trích lập và cơng khai trích lập, nên có giải thích về cách thức trích lập dự phịng, lý do khơng trích lập dự phịng…Điều này rất quan trọng đối đối với nhà đầu tư đồng thời nâng cao tính minh bạch thơng tin về kết quả kinh doanh. Vì thực tế cho thấy rằng chính việc lập dự phịng đã làm cho khơng ít DN phải giải trình do có sự chênh lệch khá lớn giữa BCTC trước và sau kiểm toán. Điều này đã ảnh hưởng khơng tốt đến thói quen của nhà đầu tư, tạo tâm lý nghi ngờ và thận trọng với chính những con số mà DN cơng bố trong mỗi kỳ báo cáo.
3.1.4 Hoàn thiện cơ chế CBTT nội bộ và kênh thông tin qua website của DN
Vấn đề chậm CBTT (chủ yếu là BCTC) cũng gây rất nhiều khó khăn và bức xúc với nhà đầu tư. Trên các trang tin về chứng khốn cho biết, trong thời gian qua mặc dù tình trạng chậm CBTT có giảm nhưng vẫn cịn tồn tại, chưa đáp ứng được nhu cầu thông tin của nhà đầu tư. Kiểm tra thông tin trên website của sở giao dịch chứng khốn TP Hồ Chí Minh trong thời gian từ tháng 01/2014 đến tháng 09/2014 có đến 110 trường hợp vi phạm CBTT trong đó chậm cơng bố chiếm đến 108 trường hợp . Để khắc phục được tình trạng này, DN cần phải xây dựng một cơ chế thơng tin nội bộ, tổ chức phải có một người ủy quyền thực hiện CBTT để nhà đầu tư liên hệ khi có thắc mắc khơng phải là một lãnh đạo quan trọng nhất bởi vì ở Việt Nam trách nhiệm CBTT thường được giao cho chủ tịch
người CBTT khi có vấn đề cần được kiểm chứng, gây khó khăn trong q trình tiếp cận với thơng tin. Do đó nội bội cơng ty phải ban hành rõ ràng người được ủy quyền cơng bố có thể là kế tốn trưởng, phó giám đốc…và trách nhiệm của người đó. Họ có quyền thay mặt công ty thực hiện CBTT và hệ thống thơng tin nhằm đáp ứng tính kịp thời khi sự kiện xảy ra. Quy định rõ ràng những thông tin nào mà người đại diện khi nhận được thơng tin từ bộ phận khác có thể thực hiện cơng bố mà khơng phải thông qua sự đồng ý của HĐQT hay ban giám đốc. Cần quy định rõ ràng người thay thể, quyền thay mặt những người có vai trị phê chuẩn thơng tin để hoạt động cơng bố diễn ra kịp thời khi đối tượng trên vắng mặt.
Website là cầu nối giữa nhà đầu tư và DN, là kênh thông tin cơ bản để nhà đầu tư tiếp cận. DN cần hiểu rõ tầm quan trọng của website để khơng ngừng hồn thiện, cập nhật thông tin đến nhà đầu tư. Thường xuyên cung cấp thông tin, cập nhật những kết quả kinh doanh mới nhất, những thay đổi trong nội bộ DN… nhằm tiết giảm cho việc CBTT bằng văn bản, CBTT qua báo chí và giảm tình trạng bất cân xứng thông tin của thị trường.