1.3.1 Đối với DNNVV trên thế giới:
Trên thế giới, có nhiều định nghĩa về DNNVV được hiểu và quy định khác nhau tùy theo từng tổ chức, khu vực hay quốc gia nhưng tựu chung lại thì hiện nay có hai phương pháp cơ bản dùng để định nghĩa hay phân loại DNNVV là tiêu chí định tính, tiêu chí định lượng:
(1) Nhóm tiêu chí định tính căn cứ vào các đặc điểm cơ bản của DNNVV như trình độ quản lý và chun mơn thấp, mức độ đơn giản trong điều hành và quản lý, áp dụng ít cơng nghệ trong hoạt động,… các tiêu chí này có ưu điểm là phản ánh đúng bản chất của DNNVV tuy nhiên trong thực tế thường khó đo lường và xác định một cách cụ thể, do đó nhóm tiêu chí này thường dùng được dùng để kháo sát hay làm cơ sở để đánh giá quá trình hoạt động của một DNNVV mà ít được sử dụng để phân loại trong thực tế.
(2) Nhóm tiêu chí định lượng được xem là thước đo quan trọng và thường được sử dụng đầu tiên để phân loại DNNVV, các thước đo định lượng có thể được sử dụng riêng lẻ hoặc đồng thời như: số lượng lao động (có thể là lao động thường xuyên, lao động trung bình năm hoặc lao động thực tế), giá trị
vốn chủ sở hữu hay tài sản (có thể là tổng giá trị tài sản (vốn), doanh thu hay lợi nhuận (tổng doanh thu/năm, tổng giá trị gia tăng/năm). Vì tính chất dễ đo lường nên tiêu chí định lượng thường được sử dụng rộng rãi để định nghĩa và phân loại DNNVV, tuy nhiên trong thực tế tiêu chí định lượng chỉ mang tính tương đối khi có sự khác biệt về không gian và thời gian hoặc tiêu chuẩn ngành nghề. Vì vậy, khi định nghĩa hay phân loại DNNVV theo tiêu chí định lượng phải kết hợp với các yếu tố ngoại tác, có thể kể đến: (a) Trình độ phát triển của một nước hay khu vực: trình độ phát triển của nước hay khu vực đó càng cao thì các tiêu chí định lượng thường tăng lên để phù hợp với tình hình thực tế. Ví dụ: một doanh nghiệp có 400 lao động thường xun thì khơng thuộc nhóm DNNVV tại Việt Nam nhưng ở Đức thì được xếp vào nhóm DNNVV. (b) Tính chất ngành nghề, lĩnh vực hoạt động: do đặc điểm từng ngành nghề, lĩnh vực hoạt động mà số lượng lao động, số vốn thay đổi, có ngành sở hữu nhiều lao động như dệt may,…; có ngành sử dụng nhiều vốn như điện, công nghệ thông tin,….(3) Vùng lãnh thổ trong cùng một nước hay khu vực: do đặc điểm về địa lý, trình độ phát triển khác nhau trong cùng một nước hay khu vực lớn mà có thể dẫn đến sự thay đổi trong định nghĩa và phân loại DNNVV.
Tại một số quốc gia, tiêu chí xác định DNNVV phụ thuộc vào cả tiêu chí định tính và định lượng nhưng hầu hết là sử dụng kêt hợp hai tiêu chí để xác định nhằm xác định rõ ràng DNNVV. Tại Mỹ, định nghĩa DNVVN như sau: “doanh nghiệp nhỏ là một doanh nghiệp có quyền sở hữu độc lập, hoạt động độc lập và không phải là thành phần trội yếu của một ngành công nghiệp”. Tiêu chuẩn cụ thể của một doanh nghiệp nhỏ ở Mỹ phụ thuộc vào ngành hoạt động và số lượng công nhân trong doanh nghiệp, ngồi Mỹ ra cịn Australia, New Zealand,…. Tại Hàn Quốc, Nhật Bản, Malaysia, Indonesia, Singapore,…thì kết hợp việc sử dụng tiêu chí số lượng cơng nhân, ngành nghề và cả tiêu chí vốn đăng ký kinh doanh để phân loại DNNVV. Việc phân chia được cụ thể hóa trên một số quốc gia (xem phụ lục 7)
Trong khi đó, những tổ chức lớn trên thời gian cũng có vài góc nhìn khác nhau, tùy theo mục đích phân loại DNNVV để đạt được mục tiêu mà tổ chức đó đặt
- Theo Ngân hàng thời gian (World Bank), DNNVV được phân chia theo quy mô như sau: (1) Doanh nghiệp siêu nhỏ có số cơng nhân nhỏ hơn 10 và tổng doanh thu khơng q 100.000 USD; (2) Doanh nghiệp nhỏ có số cơng nhân nhỏ hơn 50 và tổng doanh thu hằng năm không quá 3 triệu USD; (3) Doanh nghiệp vừa có số cơng nhân nhỏ hơn 300 và tổng doanh thu hằng năm không quá 15 triệu USD.
- Với mục đích hướng dẫn thực hiện kiểm tốn và nhấn mạnh đến các tính chất ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn tại DNNVV, Uỷ ban quốc tế về kiểm toán và dịch vụ bảo đảm (IAASB) thuộc Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) cho rằng DNVVN có những đặc điểm sau: (1) Chủ DNNVV thường là một hoặc một vài cá nhân; (2) Phạm vi hoạt động của doanh nghiệp hẹp và chỉ kinh doanh một hoặc một số mặt hàng nhất định, vì vậy khơng thể chi phối tồn bộ thị trường hàng hoá; (3) Tổ chức cơng tác kế tốn đơn giản, bộ máy kế tốn chỉ có một vài nhân viên và (4) Chưa quan tâm hoặc quan tâm rất ít đến hệ thống kiểm sốt nội bộ tại doanh nghiệp. - Với mục đích xây dựng một hệ thống chuẩn mực kế tốn nhằm tạo sự hòa hợp giữa chuẩn mực kế toán của một quốc gia với chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn hố chất lượng thơng tin trên các báo cáo tài chính, đảm bảo lợi ích của người sử dụng thơng tin trong việc ra quyết định đầu tư với mục tiêu hướng đến các đặc điểm về người sử dụng thơng tin trên báo cáo tài chính, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán quốc tế (IASB) định nghĩa DNNVV là những doanh nghiệp có những yếu tố cấu thành như sau: (1) Không hoặc chưa tham gia niêm yết trên thị trường chứng khốn và hoạt động kinh doanh của nó khơng tác động mạnh đến nền kinh tế và (2) Phải cơng bố các báo cáo tài chính tổng quát cho người sử dụng ngồi cơng ty. Người sử dụng ngồi cơng ty bao gồm: người sở hữu mà không tham gia vào việc quản lý doanh nghiệp, chủ nợ hiện tại, chủ nợ tiềm năng và các cơ quan tài chính.
1.3.2 Đối với DNNVV ở Việt Nam:
1.3.2.1 Tiêu chí phân loại DNNVV ở Việt Nam:
Ở Việt Nam, từ năm 1998 trở về trước chưa có văn bản nào quy định phân loại doanh nghiệp theo quy mô, mà chủ yếu phân loại doanh nghiệp theo 2 nhóm: doanh nghiệp quốc doanh và doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Trong đó, Liên Bộ tài chính – Thương binh xã hội có Thơng tư số 21/LĐTT ngày 17/06/1993 quy định: doanh nghiệp nhỏ là doanh nghiệp có ít hơn hai trong ba tiêu chí sau: có vốn pháp
định nhỏ hơn một tỷ đồng, có số lao động nhỏ hơn 100 người, có tổng doanh thu hàng năm nhỏ hơn 10 tỷ đồng. Sự xác định này nhằm mục đích để có chính sách đầu tư và quản lý.
Sự ra đời của cơng văn số 681/1998/CP-KTN, ngày 20/06/1998 của Chính phủ về việc định hướng chiến lược và chính sách hỗ trợ phát triển DNNVV đã đánh dấu bước khởi đầu trong quá trình thống nhất quan niệm và đẩy mạnh hỗ trợ DNNVV ở Việt Nam. Công văn số 681 quy định, DNNVV là doanh nghiệp có quy mơ vốn kinh doanh dưới 5 tỷ đồng và số lượng lao động bình qn năm ít hơn 200 người. Tuy nhiên, công văn này lại khẳng định, các tiêu thức này chủ yếu mang tính chất quy ước hành chính để phục vụ cho việc quản lý và vận dụng chính sách hỗ trợ phát triển.
Bước sang năm 1999, với sự ra đời của Luật Doanh nghiệp, môi trường kinh doanh được cải thiện đáng kể, bằng các chính sách hỗ trợ, ưu đãi doanh nghiệp, thêm vào đó là sự ra đời của các luật thuế, các DNNVV đã có nhiều sự chuyển biến đột phá.
Để phù hợp với xu thế mới, ngày 23/11/2001 Chính phủ ban hành nghị định số 90/2001/NĐ-CP nhằm trợ giúp phát triển DNNVV. Theo đó, nghị định số 90 đã đưa ra tiêu chuẩn chính thức, áp dụng thống nhất để phân loại DNNVV. Nghị định số 90/2001/NĐ-CP quy định “DNVVN là các cơ sở sản xuất, kinh doanh theo pháp luật hiện hành, có vốn đăng ký kinh doanh khơng q 10 tỷ đồng hoặc có số lao động trung bình hàng năm khơng q 300 người”, căn cứ vào tình hình kinh tế xã hội của ngành, địa phương; trong quá trình thực hiện các biện pháp, chương trình trợ giúp có thể linh hoạt áp dụng đồng thời cả hai tiêu chí vốn và lao động hoặc một trong hai tiêu chí nói trên. Nghị định áp dụng đối với các DNNVV bao gồm: các doanh nghiệp thành và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước; các hợp tác xã thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã, các hộ kinh doanh cá thể đăng ký theo Nghị định số 02/2000/NĐ-CP ngày 03/02/2000 của Chính phủ về đăng ký kinh doanh. Tuy nhiên, cách phân loại doanh nghiệp không phân biệt rõ ràng và chi tiết như việc chưa phân biệt doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và doanh nghiệp vừa.
Và mới đây nhất và đang được áp dụng hiện nay, theo Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ, DNNVV là những cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật, được chia thành ba cấp: siêu nhỏ, nhỏ, vừa theo quy mô tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp) hoặc số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn là tiêu chí ưu tiên). Đối với những ngành khác nhau, tiêu chí về vốn và lao động cũng khác nhau, cụ thể như bảng 1.2:
Bảng 1.2: Quy định về xác định DNNVV theo Nghị định số 56/2009/NĐ- CP ngày 30/6/2009 của Chính phủ
Ngồi ra, một số tổ chức nghề nghiệp, tổ chức về tài chính, tổ chức hỗ trợ doanh nghiệp,… tại Việt Nam đã đưa ra một số phân loại DNNVV để mang tính chất hỗ trợ cho nghiệp vụ riêng của bản thân tổ chức đó:
- Phịng Thương mại và Công nghiệp Việt Nam (VCCI) căn cứ vào hai tiêu thức lao động và vốn của ngành để phân loại DNVVN với doanh nghiệp lớnnhằm giúp cho phịng thương mại và cơng nghiệp có căn cứ để hỗ trợ về vốn, tư vấn công nghệ,… cho các DNNVV, cụ thể như bảng 1.3:
Bảng 1.3: Tiêu thức phân loại DNNVV của VCCI
Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn vốn Lao động Tổng nguồn vốn Lao động
Công nghiệp <5 tỷ đồng < 200 người 5-10 tỷ đồng 200-500 người Thương mại,
dịch vụ
<5 tỷ đồng < 50 người 5-10 tỷ đồng 50-100 người - Ngân hàng Cơng thương Việt Nam (Vietinbank) thì định nghĩa: DNNVV là các doanh nghiệp có dưới 500 lao động, có vốn cố định nhỏ hơn 10 tỷ đồng, có vốn lưu động nhỏ hơn 8 tỷ đồng và doanh thu hàng tháng nhỏ hơn 20 tỷ đồng. Sự xác định nhằm phân loại đối tượng cho vay vốn và số vốn cho vay đối với các doanh nghiệp.
- Quỹ hỗ trợ DNVVN thuộc chương trình VN-EU cho rằng DNVVN là các doanh nghiệp có tổng giá trị tài sản khơng q 2 triệu USD và có số lao động khơng q 500 người.
1.3.2.2 Đặc điểm trong hoạt động và quản lý của DNNVV:
Khi nói về DNNVV thì các u cầu nội tại của DNNVV tạo nên những nét đặc điểm của DNNVV, nổi bật trong các đặc điểm của DNNVV có thể kể đến đặc điểm trong hoạt động của DNNVV và đặc điểm trong quản lý của DNNVV. Về đặc điểm trong hoạt động, ngoài đặc điểm dùng để phân loại DNNVV đã được nêu trên thì bản thân DNNVV có thể kể ra những đặc điểm sau10
:
a) Đặc điểm về hoạt động:
(1) Trong các DNNVV thì doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chiếm đại bộ phận. Hình thức sở hữu chủ yếu nằm trong hai loại: doanh nghiệp tư nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn.
(2) Hoạt động kinh doanh của các DNNVV rất đa dạng, thuộc mọi lĩnh vực và ngành nghề nhưng tập trung và phổ biến là các ngành nghề thuộc lĩnh vực thương mại, dịch vụ. Riêng trong lĩnh vực sản xuất thì các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ vẫn hoạt động theo phương thức tiểu thủ công hoặc gia công để đáp ứng nhu cầu sử dụng trong nội địa.
(3) Hiệu quả kinh doanh của DNNVV thường không cao và chịu áp lực cạnh tranh rất lớn nên tuổi thọ bình quân của doanh nghiệp thường rất thấp (có nhiều doanh nghiệp ra đời hoạt động và tồn tại chỉ trên dưới một năm). (4) Phần lớn các DNNVV có cơng nghệ thiết bị lạc hậu, chủ yếu sử dụng lao
động thủ công. Sản phẩm của họ thường tiêu thụ trong thị trường nội địa, sức cạnh tranh yếu.
(5) Lao động trong DNNVV thường chưa qua trường lớp đào tạo nên tay nghề thấp hoặc được đào tạo nhưng chỉ là đào tạo ngắn hạn, không tiếp cận được nguồn nhân lực chất lượng cao từ thị trường lao động do đãi ngộ kém, tiềm năng phát triển chưa được định hình rõ ràng.
b) Đặc điểm về quản lý:
(1) Trình độ quản lý và hiệu quả quản lý cịn rất thấp, thường quản lý theo kiểu gia đình và mang nặng tính kinh nghiệm. Hệ thống thơng tin nói chung và thơng tin kế tốn cịn rất yếu, mới chỉ nhằm mục tiêu đối phó với cơ quan thuế hơn là phục vụ cho quản lý, điều hành doanh nghiệp. (2) Do phần lớn các DNNVV ở Việt Nam đều xuất phát từ tập qn kinh
doanh mang nặng tính gia đình, việc điều hành hoạt động kinh doanh tập trung chủ yếu trong tay một vài cá nhân có quan hệ huyết thống, tính đa nghi cịn tồn tại, cơng tác quản lý hiện tại của các DNNVV chủ yếu do chủ sở hữu điều hành theo kinh nghiệm.
(3) Rất nhiều DNNVV ở Việt Nam chưa có nhà quản trị trong DNNVV thật sự hoặc nhà lãnh đạo hầu như khơng có kiến thức về quản trị. Điều này khiến cho DNNVV chưa có tầm nhìn, chiến lược trong dài hạn dẫn đến tính bền vững trong hoạt động kinh doanh không cao.
(4) Hầu hết các DNNVV đều hoạt động độc lập, việc liên doanh liên kết còn hạn chế và có nhiều khó khăn.
c) Đặc điểm về tài chính:
(1) Ngồi cơng tác điều hành, quản lý thường xun thì việc dự phịng, dự báo và lập dự phịng gần như khơng được chú ý đến. Điều này khiến hoạt động của các DNNVV bị tác động xấu bởi các yếu tố bất ổn dù đơi lúc có mang tính chu kỳ của nền kinh tế như: lạm phát, lãi suất, tỷ giá hối đối,
thuế, chính sách hỗ trợ của nhà nước, khủng hoảng kinh tế, … Khi sự thay đổi của nền kinh tế kéo dài hơn bình thường thì gần như chắc chắn rằng hoạt động kinh doanh của DNNVV bị ảnh hưởng xấu và gây ra hậu quả nặng nề.
(2) So với các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp vừa và nhỏ nằm trong hệ thống doanh nghiệp tư nhân có hiệu quả sử dụng vốn cao hơn rất nhiều. Tổng lượng vốn của các doanh nghiệp vừa và nhỏ tư nhân đã tăng đáng kể trong thời gian qua.
(3) So với các doanh nghiệp có quy mơ lớn, DNNVV có tình hình hoạt động tài chính và quy mơ tài chính kèm. Trong q trình hoạt động, DNNVV khó có cơ hội tiếp cận với nguồn vốn tín dụng, đặc biệt là giá rẻ và có thời hạn dài do các rủi về hoạt động thường xuyên cao, tài sản thế chấp khơng có hoặc có nhưng giá trị thấp, khơng có phương án hoạt động dài hạn để xem xét cho vay.
1.3.2.3 Vai trò của DNNVV trong nền kinh tế:
Ở mỗi nền kinh tế quốc gia hay lãnh thổ, các doanh nghiệp nhỏ và vừa có thể giữ những vai trị với mức độ khác nhau, song nhìn chung có một số vai trị quan trọng như sau (Phạm Trà Lam, 2012, trang 23):
- Vai trò phát triển nền kinh tế: Do chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số các DN nên một khối lượng lớn giá trị gia tăng của tổng sản phẩm quốc dân được tạo ra từ các doanh nghiệp này. Ở Việt Nam, đóng góp tăng trưởng kinh tế của DNNVV lên đến hơn 40% vào năm 2010. Đồng thời, hệ thống DNNVV cũng đã thu hút một lực lượng lao động đáng kể ở khắp mọi miền của đất nước góp phần phát triển kinh tế. Một điều chắc nữa là hầu hết các DN lớn đều có xuất phát điểm là các DNNVV.
- Vai trò ổn định nền kinh tế: DNNVV có vai trị mạnh mẽ trong cung ứng