CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN
5.2. Hàm ý lý thuyết
Đề tài này đã có những đóng góp về hàm ý thuyết như sau:
Thứ nhất, với kết quả thu được từ việc kiểm định mơ hình và các giả thuyết có trong mơ hình tại Việt Nam, nghiên cứu này đã một lần nữa khẳng định lại kết luận về mối tương quan (correlation) giữa mức độ hợp lý trong quy trình lập dự tốn ngân sách, mức độ hợp lý trong phân phối của dự toán ngân sách đối với sự tham gia vào dự toán ngân sách và sự tác động của sự tham gia vào dự tốn ngân sách đối với kết quả cơng việc mà các tác giả Maiga và Jacobs (2007), Wentzel (2002), Lau và Roopnarain (2014), Parker và Kyj (2006) và Shields và Shields (1998) đã chứng minh trong những nghiên cứu trước đây. So với nghiên cứu của Maiga và Jacobs (2007), nghiên cứu này đã thể hiện một góc nhìn khác về mối quan hệ giữa sự hợp lý trong dự toán ngân sách và sự tham gia vào dự tốn ngân sách. Cụ thể tác giả đã nhìn nhận sự hợp lý trong quy trình lập dự tốn ngân sách là nhân tố thúc đẩy (biến tiền tố) thay
vì là kết quả (biến hậu tố) của sự tham gia của nhân viên vào trong quy trình lập dự tốn ngân sách. Qua đó, nghiên cứu của tác giả đã tạo ra chuỗi PPP (cảm nhận – Tham gia – Thực hiện) (Perceive - Participate – Perform) để kết nối có một cách có hệ thống các mối quan hệ giữa cảm nhận về sự hợp lý trong quy trình lập dự tốn ngân sách của nhân viên, sự hợp lý trong phân phối của dự toán ngân sách (Perceive) đối với sự tham gia vào dự toán ngân sách (Participate) và sự tác động của sự tham gia vào dự toán ngân sách đối với kết quả công việc (Perform) trong điều kiện ở Việt Nam
Thứ hai, nghiên cứu đã đưa ra bằng chứng thực tiễn ủng hộ cho các lý thuyết đại diện (agent theory) (Alchian và Demsetz 1972, Jensen và Meckling 1976, Padilla 2002), lý thuyết tâm lý (psychological theory) (Mock, Estrin và cộng sự. 1972,
Birnberg, Luft và cộng sự. 2006) và lý thuyết động viên (motivational theory) (Becker và Green 1962, Lindquist 1995) khi giải thích về chuỗi PPP về nhân tố trong mơ hình về dự toán ngân sách trong điều kiện ở Việt Nam thông qua kết quả khảo sát thực tế các nhà quản trị ở các doanh nghiệp Việt Nam. Nghiên cứu này đã lấp đầy được khe hổng nghiên cứu mà tác giả đặt ra, bổ sung vào nguồn cơ sở dữ liệu khoa học cho lĩnh vực kế tốn hành vi nói chung và trong mảng dự tốn ngân sách nói riêng.