CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.1 Khái niệm
2.1.5 Sự cam kết với mục tiêu dự toán
Theo nghiên cứu của tác giả Kenis (1979) cho thấy sự tham gia vào q trình lập ngân sách đóng vai trị như một chức năng bằng cách khiến các cấp dưới chấp nhận và cam kết với các mục tiêu ngân sách của họ. Sự hợp lý trong dự toán là trung gian trong mối quan hệ giữa sự tham gia vào dự toán ngân sách và sự cam kết với mục tiêu dự toán, trong khi sự cam kết dự toán là trung gian của mối quan hệ giữa sự hợp lý trong dự toán và kết quả công việc theo nghiên cứu của tác giả Wentzel (2002). Trong một số trường hợp, việc thiết lập ngân sách không được xây dựng theo hướng từ dưới lên mà được áp đặt trừ cấp trên xuống. Những trường hợp áp đặt ngân sách từ cấp trên xuống dễ dẫn đến việc thơng tin về quy trình lập dự tốn sẽ ít hơn và các mục tiêu mà cấp dưới có khả năng dẫn đến sự thất vọng của họ vì có thể mục tiêu áp cao hơn khả năng của họ. Nhân viên sẽ bị thiếu động lực và sự cam kết với các mục
27
tiêu dự toán ngân sách vì thiếu sự tham gia của mình trong việc thiết lập ngân sách của đơn vị hay cả trong chính cơng việc hằng ngày của họ trong sách của tác giả Kaplan và cộng sự (2011). Trường hợp khó khăn hơn là cấp trên áp đặt mục tiêu quá cao trong khi mức ngân sách cấp cho cấp dưới quá thấp khơng đủ để thực hiện thì động lực làm việc của nhân viên sẽ bị giảm từ đó làm giảm hiệu suất làm việc của từng cá nhân và hiệu quả chung của tồn bộ đơn vị đó.