3.3.1. Rủi ro trong công tác KSC thường xuyên
Rủi ro là những biến cố không mong đợi, khi xảy ra sẽ dẫn đến những tổn thất về tiền và tài sản của bên gánh chịu rủi ro.
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN sử dụng các cơng cụ nghiệp vụ của mình thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định và theo những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước.
Rủi ro trong công tác KSC thường xuyên là những biến cố không mong đợi, khi xảy ra trong công tác KSC do bên quản lý và bên sử dụng NSNN không tuân thủ những quy định của pháp luật dẫn tới tổn thất cho NSNN.
3.3.2. Nguyên nhân phát sinh rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN. NSNN qua KBNN.
3.3.2.1. Nguyên nhân từ môi trường pháp lý
Việc sửa đổi bổ sung các văn bản pháp quy liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi qua KBNN cho phù hợp với sự thay đổi của tình hình thực tế còn chậm, ảnh hưởng đến chất lượng KSC tại KBNN.
Một số bản pháp quy liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi qua KBNN mới ban hành nhưng không phù hợp với điều kiện thực tế nên gây khó cho cơng tác kiểm soát chi.
Các quy định pháp luật liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi qua KBNN đuợc ban hành ở nhiều văn bản pháp quy khác nhau, chồng chéo, không đồng bộ gây khó khăn cho cán bộ cơng chức KSC trong thực thi nhiệm vụ.
Việc ban hành, triển khai thực hiện các văn bản pháp quy liên quan đến công tác kiểm soát chi qua KBNN qua nhiều cấp văn bản ảnh hưởng đến việc áp dụng vào công tác KSC tại KBNN.
3.3.2.2. Nguyên nhân từ đơn vị sử dụng NSNN
Đơn vị sử dụng NSNN cố tình chiếm đoạt tiền của NSNN, cụ thể kê khống chứng từ, vi phạm về chế độ quản lý tiền mặt, thông đồng với nhà cung cấp hợp thức hóa chứng từ để rút tiền ngân sách phục vụ cho mục đích cá nhân.
Sự yếu kém trong quản lý và sử dụng tiền NSNN của đơn vị sử dụng NSNN chẳng hạn:
Chủ tài khoản của đơn vị khơng kiểm sốt tốt hoạt động chi tiêu NSNN của đơn vị nên kế toán trưởng đơn vị cố tình lợi dụng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm để chiếm đoạt NSNN.
Kế toán trưởng đơn vị đã lợi dụng sự sơ hở, yếu kém của thủ trưởng đơn vị trong quản lý tài chính, ngân sách, lợi dụng sự sở hở của cán bộ công chức làm công tác kiểm soát chi để giả mạo hồ sơ, tài liệu chữ ký của thủ trưởng để rút tiền NSNN phục vụ cho mục đích cá nhân.
3.3.2.2. Nguyên nhân từ KBNN
Hệ thống công nghệ thông tin chưa tương xứng với mục tiêu phát triển
Quy trình nghiệp vụ của KSC chưa phù hợp, gây khó khăn cho việc xử lý nghiệp vụ của cán bộ công chức KSC
Buông lỏng công tác quản lý cán bộ, vi phạm chế độ chính sách quả lý cán bộ, chưa làm tốt cơng tác giáo dục chính trị, tư tưởng, siết chặt kỷ cương kỷ luật công vụ, thiếu kiểm tra giám sát đối với cán bộ công công chức trong đơn vị, công tác luân phiên chuyển đổi vị trí cơng tác chưa theo qui định nhằm phịng ngừa tiêu cực, tiềm ẩn nhiều rủi ro cho cơng tác kiểm sốt chi
Chất lượng nguồn nhân lực chưa đáp ứng yêu cầu công việc.
Chưa cập nhật, phổ biến, quán triệt kịp thời các văn bản chấn chỉnh tồn tại sai sót, những nội dung cảnh báo rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ của KBNN để có giải pháp rà sốt, xử lý rút kinh nghiệm để phòng tránh rủi ro.
3.3.3. Ảnh hưởng của rủi ro trong công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN. KBNN.
3.3.3.1. Đối với Ngân sách nhà nước
Gây thất thốt ngân sách nhà nước, gây lãng phí nguồn lực tài chính của
quốc gia.
Ảnh hưởng hiệu quả sử dụng NSNN dẫn đến mất lòng tin của nhân dân đối với Cơ quan nhà nước.
3.3.3.2. Đối với Đơn vị sử dụng NSNN
Nhiệm vụ chuyên môn của đơn vị sử dụng NSNN bị ảnh hưởng Hiệu quả hoạt động của đơn vị không đảm bảo
Ảnh hưởng đến hình ảnh và uy tín của đơn vị sử dụng NSNN
Ảnh hưởng đến việc tăng thu nhập cho cán bộ công chức của đơn vị.
3.3.3.3. Đối với Kho bạc Nhà nước
Ảnh hưởng đến uy tín của kho KBNN
Hiệu quả công tác kiểm sốt chi khơng đảm bảo
Ảnh hưởng đến tâm lý và động lực làm việc của các bộ công chức KBNN Ảnh hưởng liên đới trách nhiệm xử lý và bồi thường thiệt hại do đơn vị sử dụng NSNN gây ra
3.3.4 Những nhân tố tác động đến rủi ro trong cơng tác kiếm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN: thường xuyên NSNN qua KBNN:
Dự toán chi ngân sách Nhà nước
Dự toán chi NSNN là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN. Dự toán chi NSNN giao cho đơn vị sử dụng NSNN càng rõ ràng, kịp thời thì cơng tác KSC càng chặt chẽ dẫn đến rủi ro sẽ khó xảy ra. Quản lý các nguồn, loại dự tốn tốt sẽ góp phần hạn chế rủi ro trong KSC NSNN nói chung và KSC thường xun NSNN nói riêng.
Để phịng tránh và hạn chế rủi ro trong KSC thì cần phải nâng cao chất lượng dự toán chi NSNN, việc quản lý điều hành dự toán thực hiện tốt tất cả các khâu từ khâu lập thẩm định ra quyết định, nhập toán trên hệ thống quản lý đúng thời gian theo quy định của pháp luật và sử dụng đúng mục đích, nội dung chi được cấp thẩm quyền giao.
Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN
Định mức chi tiêu ngân sách là mức chuẩn để căn cứ tính tốn, xây dựng dự toán, phân bổ dự toán và để kiểm soát chi NSNN. Nếu Nhà nước ban hành văn bản định mức chi tiêu ngân sách khơng sát thực tế, thì việc tính tốn, phân bổ dự tốn chi sẽ khơng khoa học, khơng chính xác dẫn đến tình trạng một số nhiệm vụ chi thừa dự toán và một số nhiệm vụ chi thiếu dự tốn. Điều đó làm phát sinh tình trạng điều chỉnh dự toán cho các nhiệm vụ chi, nhất là thời điểm cuối năm ngân sách, gây khó khăn cho cơng tác theo dõi dự tốn và kiểm soát chi NSNN.
Khi tiêu chuẩn, định mức bị lạc hậu và khơng sát với thực tế sẽ dẫn đến tình trạng các đơn vị sử dụng NSNN sẽ tìm cách hợp thức hóa chứng từ chi để bù đắp phần thiếu hụt. Điều này ảnh hưởng rất lớn đến công tác kiểm soát chi NSNN và tiềm ẩn những rủi ro cho công tác KSC. Trên thực tế, văn bản qui định tiêu chuẩn định mức thường chỉ phù hợp với thực tế trong một thời gian nhất định. Do tác động các yếu tố kinh tế vĩ mô như lạm phát, nền kinh tế ngày càng phát triển nhu cầu chung của xã hội ngày càng cao sẽ làm cho các tiêu chuẩn định mức lạc hậu, tác động đến việc chi tiêu của đơn vị, dễ nảy sinh những khoản chi vượt tiêu chuẩn định mức, hoặc các đơn vị tìm cách họp thức hóa các khoản chi, dẫn đến rủi ro cho công tác KSC thường xuyên NSNN.
Ý thức của đơn vị sử dụng NSNN trong quản lý và sử dụng NSNN
NSNN thì các khoản chi tiêu đảm bảo đúng chế độ, đúng hồ sơ thủ tục chứng từ, điều đó giúp cho cơng tác KSC được thuận lợi. Ngược lại sẽ gây khó khăn và tiềm ẩn rủi ro cho công tác KSC của KBNN.
Đội ngũ cán bộ công chức KSC của KBNN
Đội ngũ cán bộ cơng chức KSC có trình độ chun môn cao, tư tưởng và phẩm chất đạo đức tốt sẽ góp phần nâng cao chất lượng cơng tác KSC nói chung và KSC thường xuyên NSNN nói riêng, góp phần hạn chế rủi ro cho công tác KSC. KBNN cịn chú trọng đến cơng tác giáo dục tư tưởng đạo đức cho CBCC để họ làm việc có trách nhiệm, cơng tâm, khách quan và trung thực, không vụ lợi và thực hiện kiểm tra kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN góp phần hạn chế rủi ro trong cơng tác kiểm sốt chi NSNN.
Cơ sở vật chất - kỹ thuật
Khi hệ thống công nghệ thông tin được trang bị đầy đủ, đồng bộ, hiện đại sẽ hỗ trợ cán bộ công chức làm nhiệm vụ KSC phát hiện những sai sót và nhận diện những rủi ro, góp phần nâng cao chất lượng công tác KSC và hạn chế rủi ro cho cơng tác kiểm sốt chi NSNN.
3.3.5 Nhận diện rủi ro trong cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Việc tiếp nhận, giải quyết và trả kết quả hồ sơ kiểm sốt chi khơng thực hiện theo qui định.
Khơng thực hiện kiểm sốt mẫu dấu và mẫu chữ ký, thực hiện thanh toán khi dấu hết hiệu lực hoặc mẫu dấu chữ ký bị giả mạo
Công tác đối chiếu số liệu với các đơn vị giao dịch cịn đối phó, thời gian đối chiếu chậm so với qui định dẫn đến trình trạng chuyển tiền thanh toán một khoản chi hai lần nhưng không phát hiện.
Chấp nhận chi tiền mặt cho các nội dung không được phép chi tiền mặt như những khoản chi thanh toán cá nhân cho các đối tượng hưởng lương từ NSNN thuộc diện bắt buộc phải chuyển khoản theo qui định.
Lưu hồ sơ tài liệu, chứng từ không khoa học, khơng đúng tính pháp lý Khơng kiểm sốt dự tốn chi tiết các khoản chi mua sắm sửa chữa đối với những dự tốn có giao chi tiết dẫn đến chi sai nội dung giao trong dự toán, chi vượt so với dự toán giao, chi sai nguồn dự toán.
Hồ sơ chứng từ sai chế độ, tiêu chuẩn định mức nhưng vẫn được thực hiện thanh tốn.
3.3.5 Tiếu chí đánh giá rủi ro rủi ro trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc Nhà nước NSNN qua Kho bạc Nhà nước
Số món và số tiền thanh toán chưa đủ thủ tục thực hiện thanh toán bị từ chối thánh tốn trong năm ngân sách. Tiếu chí này cho thấy mức độ rủi ro tiềm ẩn trong công tác KSC qua KBNN.
Số tiền bị xuất toán và phải nộp lại cho NSNN sau khi thanh tra, kiểm toán cho thấy mức tổn thất cho NSNN.